Диплом: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ПАО "МРСК Сибири", страницы 76-83

– увеличить долю абсолютно ликвидных активов до 12 % от стоимости

имущества, долю дебиторской задолженности сократить до 83,60 % от

стоимости имущества. Это повысит платежеспособность (обеспечит

нормативный показатель коэффициента абсолютной ликвидности). Для

реализации этого направления необходимо повышение расчетной

дисциплины; составление платежных календарей, прогнозов поступления

денежных средств;

– снизить долю дебиторской задолженности. Для совершенствования

политики управления дебиторской задолженностью рекомендовано:

присвоение клиентам кредитного рейтинга в зависимости от объема продаж

и степени финансовой дисциплины; распределение клиентов по категориям

на основе ABC-анализа; выработка решений относительно работы с

заказчиком, исходя из кредитного рейтинга и рейтинга по средней просрочке

оплаты; разработка дифференцированных кредитных условий; разработка

дифференцированной шкалы штрафных санкций; разработка системы скидок

в зависимости от объема заказа и отсрочки платежа.

Предлагаемые мероприятия позволят достичь оптимального

соотношения собственного и заемного капитала ПАО «МРСК Сибири»,

достижения нормативных показателей коэффициентов финансовой

устойчивости и платежеспособности.

Заключение

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской

отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ

обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их

источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой

построения баланса является классификация хозяйственных средств

предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и

размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и

целевому назначению – пассив баланса. Баланс является основной формой

финансовой отчетности, позволяющей провести анализа финансового

состояния предприятия.

К основным задачам анализа баланса с целью определения реального

финансового положения и его устойчивости следует отнести: оценку

имущественного положения предприятия; анализ и оценку ликвидности

отдельных групп активов; изучение состава и структуры источников

формирования активов; характеристику обеспеченности обязательств

активами; анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов; анализ

способности генерировать денежные средства; оценку возможности

сохранения и наращивания капитала.

Среди направлений анализа финансового состояния предприятия по

данным бухгалтерского баланса выделяют: анализ ликвидности и

платежеспособности; анализ финансовой устойчивости.

Во второй главе работы проведен анализ баланса ПАО «МРСК

Сибири», который позволил сделать следующие выводы об управлении

активами и пассивами в ПАО «МРСК Сибири»:

– более низкие темпы сокращения активов по сравнению с темпами

сокращения выручки свидетельствуют о снижении эффективности

использования ресурсов предприятия;

– изменения в составе активов за 2016 г. могут быть оценены, главным

образом, как негативные. Главное изменение это – рост дебиторской

задолженности на 14,48 % и увеличение ее удельного веса в составе активов

с 76,24 % до 93,07 % свидетельствует о том, что управление расчетами с

дебиторами не эффективно.

На предприятии имеет место просроченная задолженность покупателей

и заказчиков. Активно кредитуя покупателей, предприятие изымает деньги

из оборота, что, в свою очередь создает проблемы в расчетах с кредиторами.

Денежные средства на конец 2016 г., несмотря на рост по абсолютной

величине, составляют лишь 2,53 % от общей стоимости оборотных активов.

Такая ситуация влечет нарушение ликвидности баланса и не обеспечивает

предприятию текущей платежеспособности. Снижение величины запасов при

одновременном росте дебиторской задолженности и низком удельном веса

денежных средств, свидетельствует о недостатке финансовых ресурсов для

их пополнения;

– изменения в составе пассивов могут быть оценены неоднозначно. С

одной стороны, произошел рост собственного капитала за счет прибыли;

увеличился удельный вес собственного капитала в составе источников

финансирования имущества предприятия; увеличились краткосрочные

кредиты, а величина кредиторской задолженности, напротив, существенно

сократилась.

Анализ показал, что баланс предприятия на конец 2016 г. является

ликвидным. Рост комплексного показателя ликвидности за 2016 г.

обусловлен лучшим, по сравнению с 2015 г. соотношением быстро

реализуемых активов и краткосрочных пассивов.

Финансовую устойчивость предприятия можно характеризовать как

нормальную; для формирования материальных оборотных активов

предприятию достаточно собственных источников. Несмотря на

разнонаправленную динамику показателей финансовой устойчивости,

комплексный показатель за год увеличился на 0,807 п. и составил на конец

года 1,293. Росту показателя способствовало значительное улучшение

обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.

К основным проблемам предприятия в плане управления финансами,

можно отнести следующие:

1) предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов,

необходимых для расчетов в срочном порядке. Увеличение объема заемных

средств не сопровождается ростом активов, за счет которых происходит их

покрытие. В первую очередь, проблема предприятия – это недостаток

денежных средств, причина которого – снижение выручки, а также

неэффективная политика работы с покупателями и заказчиками,

обуславливающая «замораживание» средств в дебиторской задолженности;

2) значительное превышение дебиторской задолженности над

кредиторской приводит к отвлечению средств из хозяйственного оборота и

может привести к необходимости привлечения дополнительных кредитов для

обеспечения текущей деятельности ПАО «МРСК Сибири»;

3) увеличение объема заемных средств не сопровождается ростом

активов, за счет которых происходит их покрытие. В первую очередь,

проблема предприятия – это недостаток денежных средств, причина которого

– снижение выручки, а также неэффективная политика работы с

покупателями и заказчиками, обуславливающая «замораживание» средств в

дебиторской задолженности.

Для повышения эффективности оперативной работы финансовой

работы в ПАО «МРСК Сибири», улучшения структуры баланса

рекомендовано следующее:

– сократить долю краткосрочных обязательств до 60 % от всего

капитала. Это обеспечит достаточную финансовую независимость. Для

реализации этого направления необходим отказ от дальнейшего привлечения

краткосрочных кредитов и займов, а также совершенствование управления

кредиторской задолженностью на основе развития его информационного

обеспечения; применения АВС-метода ранжирования кредиторов.;

– увеличить чистую прибыль до 1 254 тыс. руб. в год. Это повысит

рентабельность собственного капитала. Для реализации этого направления

необходима оптимизация доходов и расходов предприятия;