5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………..7
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового
состояния организации…………...……………………………………………10
1.1.Сущность и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности ………...10
1.2.Роль бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой)
отчетности предприятия ……………………………………………………......15
1.3.Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса…..19
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса в
ПАО «Транснефть»…………………………………………………………….22
2.1.Организационно-экономическая характеристика ПАО «Транснефть»….22
2.2.Методика формирования бухгалтерского баланса в ПАО
«Транснефть»…………………………………………………………………….24
2.3.Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Транснефть»……………………..35
Глава 3. Разработка рекомендаций на основании проведенного
финансового анализа бухгалтерского баланса ПАО «Транснефть»….....62
3.1.Разработка рекомендаций по укреплению финансового состояния ПАО
«Транснефть»…………….............………………………………………………62
Заключение……………………………………………………………………...75
Список литературы…………………………………………………………….77
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ПАО «Транснефть» за 2015г.
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ПАО «Транснефть» за
2015г.
Приложение 3. Аудиторское заключение ПАО «Транснефть» за 2015г.
Приложение 4. Бухгалтерский баланс ПАО «Транснефть» за 2016г.
Приложение 5. Отчет о финансовых результатах ПАО «Транснефть» за
2016г.
Приложение 6. Аудиторское заключение ПАО «Транснефть» за 2016г.
Приложение 7. Бухгалтерский баланс ПАО «Транснефть» за 2017г.
6
Приложение 8. Отчет о финансовых результатах ПАО «Транснефть» за
2017г.
Приложение 9. Аудиторское заключение ПАО «Транснефть» за 2017г.
7
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой
совокупность данных, отражающих результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет важную
функциональную роль в системе экономической информации,
сосредотачивая в себе данные бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерская отчетность призвана раскрывать факты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, оказывающие влияние на его
финансовые результаты.
Среди многообразия форм, входящих в состав бухгалтерской
отчетности, бухгалтерский баланс занимает особое место, так как наиболее
полно характеризует финансовое состояние предприятия.
Таким образом, тема изучения бухгалтерского баланса, как основной
формы бухгалтерской отчетности, необходимой для анализа финансового
состояния предприятия является довольно актуальной.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
структуры бухгалтерского баланса и методов его анализа, для определения
финансового состояния предприятия и разработки мер по его улучшению, а
также определения значения бухгалтерского баланса в ведении финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
Дать определение понятию бухгалтерская (финансовая)
отчетность;
Определить значение бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Определить роль бухгалтерского баланса в бухгалтерской
отчетности и в работе предприятия;
8
Определить сферу применения показателей бухгалтерского
баланса в проведении финансового анализа предприятия;
Определить перечень законов, положений и нормативных актов,
регулирующих формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в
целом и бухгалтерского баланса в частности;
Рассмотреть методику формирования бухгалтерского баланса на
примере объекта исследования;
Провести анализ финансового состояния объекта исследования
на основании данных, содержащихся в бухгалтерском балансе;
Разработать рекомендации по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению
финансового состояния предприятия.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной
работе, является крупная нефтегазовая компания РФ ПАО «Транснефть».
Предметом исследования данной выпускной квалификационной
работы является бухгалтерский баланс ПАО «Транснефть».
В данной работе рассматриваются сведения об экономических
показателях деятельности ПАО «Транснефть» за период 2015-2017 гг.
Представленная выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех взаимосвязанных глав, заключения, списка литературы и
приложения.
Во введении определена актуальность выбранной темы выпускной
квалификационной работы, обозначены цель и задачи, которые необходимо
решить в ходе изучения выбранной темы.
Первая глава носит теоретический характер. В ней дано определение
понятию бухгалтерская отчетность и определено ее значение, обозначена
роль бухгалтерского баланса в деятельности предприятия и определен статус
бухгалтерского баланса по отношению к остальным формам бухгалтерской
отчетности. Кроме того, в данной главе приведены способы анализа статей
бухгалтерского баланса, а также обозначены нормативные документы,
9
регламентирующие формирование бухгалтерского баланса в частности и
бухгалтерской отчетности в целом.
Вторая глава носит практический характер. В ней дается краткая
характеристика предприятия, выбранного в качестве объекта исследования,
для написания данной выпускной квалификационной работы. На примере
объекта исследования рассматривается методика формирования
бухгалтерского баланса и проводится финансовый анализ показателей,
отраженных в бухгалтерском балансе данного предприятия.
Третья глава носит рекомендательный характер. В ней даются
рекомендации по улучшению финансового положения объекта исследования,
определенного путем проведения финансового анализа сведений,
содержащихся в бухгалтерском балансе.
В заключении представлены выводы о проделанной работе и о
значении бухгалтерского баланса в жизни предприятия, а также о важности
проведения финансового анализа предприятия.
Список литературы представлен 46 источниками, среди которых
присутствуют законы, кодексы и нормативные документы,
регламентирующие порядок формирования бухгалтерского баланса. А также
учебные пособия и интернет - источники, содержащие в себе сведения о
методике формирования бухгалтерского баланса предприятия и способах
проведения финансового анализа предприятия на основе данных,
содержащихся в бухгалтерском балансе.
В качестве приложений к данной выпускной квалификационной
работе была использована финансовая отчетность и аудиторские заключения
ПАО «Транснефть» за последние 3 года (2015-2017гг.). Количество
приложений составляет 9 штук.
10
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это четкая система
расчетных показателей, демонстрирующих фактическое положение дел на
предприятии и отражающих итоги производственно-финансовой
деятельности.
1
Данная система предназначена для проведения анализа и объективной
оценки результативности работы предприятия.
Проведение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
необходимо в первую очередь руководителю предприятия, для того, чтобы
иметь представление о работе предприятия: его успехах и провалах, о том,
какое направление бизнеса развивается и приносит прибыль, а какое
приносит убытки.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является обязательной
отчетностью для составления каждым финансовым объектом и
предоставления ее в контролирующие органы – налоговую инспекцию.
2
Финансовая отчетность предоставляется предприятиями в налоговую
инспекцию по окончанию каждого календарного года. Срок ее
предоставления составляет три месяца после окончания календарного года.
Нарушение предприятием обязанности о предоставлении в налоговую
инспекцию бухгалтерской отчетности, с целью проверки законности
финансовых операций предприятия, карается штрафом в размере 200 рублей
за каждую непредставленную форму отчетности.
3
Помимо этого штраф за
непредставленную бухгалтерскую отчетность возлагается не только на
1
http://fb.ru/article/235095/статья-buhgalterskaya-otchetnost-vidyi-i-sostav-ponyatie-buhgalterskoy-otchetnosti
/avtor-Neanila Fedorova-10.03.2016
2
пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ
3
п. 1 ст. 126 НК РФ
11
предприятие – юридическое лицо, но и на руководителя предприятия –
физическое лицо и составляет от 300 до 500 рублей.
4
Бухгалтерская (финансовая) отчетность не ограничивается
использованием только руководителем предприятия и налоговыми органами.
Данная финансовая документация запрашивается кредитными учреждениями
– банками, для принятия решения по обеспечению предприятия кредитными
средствами. Как правило, после подачи предприятием заявки на
предоставление кредита и указания цели получения от банка денежных
средств (приобретение нового оборудование, открытие новой линии
производства, развитие бизнеса), кредитное учреждение запрашивает у
предприятия его финансовую отчетность, для установления уровня
платежеспособности предприятия. Если по итогам проведенного анализа
финансовой отчетности предприятия банк решит, что данное предприятие
является надежным и платежеспособным, то ему открывается кредитная
линия в банке. Если же на основании предоставленной предприятием
финансовой отчетности банк приходит к выводу о том, что данное
предприятие не обладает финансовой устойчивостью и у него присутствуют
признаки банкротства, то банк будет вынужден отклонить заявку
предприятия.
Кроме кредитных учреждений, бухгалтерскую отчетность у
предприятия могут запросить потенциальные инвесторы, для принятия
решения о возможности финансовых вливаний, необходимых для его
дальнейшего развития.
В роли инвесторов могут выступать как крупные, финансово
независимые и финансово устойчивые предприятия, так и частные лица,
обладающие необходимыми денежными средствами.
Цель инвесторов – не просто пожертвовать свои деньги начинающему
и подающему большие надежды в бизнесе предпринимателю, а произвести
вложение своих финансов таким образом, чтобы в дальнейшем получить
4
п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
12
прибыль от произведенных инвестиций в чужой бизнес. Именно поэтому
инвесторы проводят анализ финансовой отчетности предприятия.
Финансовый анализ предприятия должен показать инвесторам уровень
ликвидности, рентабельности предприятия и количество получаемой
прибыли с каждого потраченного рубля. Если интересующие инвесторов
показатели в норме, то у предприятия есть шанс получить финансовые
вливания из внешних источников. Если же данные показатели ниже нормы,
то скорее всего предприятие не найдет инвестора.
Еще одним пользователем бухгалтерской (финансовой) отчетности
являются аудиторы. Их основная задача заключается в установлении
достоверности фактов финансовой деятельности предприятия, отраженных в
представленной отчетности.
В отличие от всех остальных пользователей финансовой отчетности
предприятия, которые имеют к ней доступ, аудиторы являются
независимыми экспертами и дают лишь оценку, представленным в
отчетности показателям. При этом аудиторы не дают каких-либо
рекомендаций руководителю предприятия по улучшению его работы и
финансовых показателей, не выписывают штрафы, за ненадлежащее ведение
бухгалтерского учета, не выдают кредитов и не вкладывают свои деньги в
развитие предприятия. К тому же аудиторская проверка только в ряде
случаев носит обязательный характер.
К компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке,
относятся:
- Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
- Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение
на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;
- Банки, кредитные учреждения;
- Страховые и клиринговые компании;
- Внебюджетные фонды (за исключением государственных);
- Фондовые, товарные и валютные биржи;
13
- Негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые
инвестиционные фонды;
- Фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;
- Предприятия, (за исключением органов государственной власти,
сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления,
унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности
(реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400
миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода
– 60 миллионов руб.
5
Все остальные предприятия вправе проводить у себя аудиторскую
проверку добровольно или вовсе отказаться от ее проведения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой
информацией.
6
Для ряда компаний, она подлежит обязательной публичной
огласке:
- открытые акционерные общества;
- банки и другие кредитные организации;
- страховые организации;
- общества с ограниченной ответственностью, осуществляющие
публичное размещение облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
- закрытые акционерные общества, если они публично размещают
облигации или иные ценные бумаги.
7
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменении капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств;
5
https://buhguru.com/buhgalteria/статья kogda-provoditsya-obyazatelnyjj-audit.html -11.03.2014
6
п.42 Положения «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N
43н.
7
http://www.buhgalteria.ru/article/n132216/статья «Кто публикует бухгалтерскую отчетность»-23.07.2014г./
автор Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»
14
- Пояснение к бухгалтерской отчетности;
- Аудиторское заключение.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах являются
основными формами бухгалтерской отчетности. Отчет об изменениях
капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом
использовании денежных средств являются приложениями к основным
формам бухгалтерской отчетности. При этом, отчет о целевом использовании
средств подлежит обязательному заполнению только некоммерческими
организациями. Пояснение к бухгалтерской отчетности с 1 января 2013г.,
после вступления в силу нового Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ
от 06.12.2011г. не входит в состав обязательной бухгалтерской отчетности и
составляется предприятиями по их желанию, с целью более точно
конкретизировать свои финансовые показатели, отраженные в обязательной
бухгалтерской отчетности. Конкретного бланка для пояснительной записки
не существует, и она заполняется в произвольной форме (это может быть
табличная форма или текстовый вариант). Аудиторское заключение
предоставляется вместе с основной бухгалтерской отчетностью только теми
предприятиями, которые подлежат обязательному аудиту.
Каждый из выше перечисленных форм финансовой отчетности имеет
определенную миссию. К примеру, бухгалтерский баланс демонстрирует
наличие у предприятия активов и обязательств. Отчет о финансовых
результатах показывает количество полученных предприятием доходов и
произведенных расходов, а также демонстрирует итоговый финансовый
результата предприятия: прибыль или убыток. Отчет об изменениях капитала
позволяет отследить движение капитала предприятия. Отчет о движении
денежных средств включает в себя информацию об источниках
возникновения денежных средств на предприятии и их дальнейшем
использовании. Отчет о целевом использовании средств, заполняемый
некоммерческими организациями отражает информацию об источниках
взносов и иных безвозмездных поступлениях.