64
предприятия в наличных денежных средствах на обеспечение основной
деятельности.
Ключевая роль в регулировании денежных потоков приходится на
обеспечение их согласованности по видам, объемам, временным интервалам и
другим существенным характеристикам. Для удачного решения этой задачи,
необходимо ввести на предприятии комплекс планирования, учета, анализа и
контроля. Так как планирование хозяйственной деятельности предприятия в
общем и движения денежных потоков в частности существенно увеличивает
результативность управления денежными потоками, что приводит к:
- снижению текущей необходимости организации в них на базе
ускорения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности,
а также выбора рациональной структуры денежных потоков;
- эффективному использованию временно свободных денежных средств
путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;
- обеспечению профицита денежных средств и необходимой
платежеспособности предприятия в текущем периоде путем сопоставления
положительного и отрицательного денежного потока в разрезе любого
временного промежутка.
Все предложенные меры помогут ООО «ПРОШИП» повысить свою
платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового
успеха на длительную перспективу.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изученные в процессе подготовки дипломной работы материалы
позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является
основным информационным источником для анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
В качестве исходной информационной базы привлекались
теоретические материалы различных авторов, нормативно-правовая база,
учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа,
материал бухгалтерской отчетности.
В первой главе были рассмотрены современные теоретические аспекты
сущности, значения бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния
предприятия. А также даны основные определения бухгалтерского баланса,
определен состав, содержание, техника составления и использование в
анализе.
Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс- это
система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных
отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает
состав, размещение, использование и источники формирования средств
предприятий, организаций, бюджетных учреждений.
Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и
используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет
форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав,
размещение и использование средств; правая сторона – пассив – источники
образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и
источников их образования носят название балансовых статей, которые в
соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и
пассивы, как правило, в шесть разделов.
Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность
предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов
66
товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние
платежеспособной дисциплины, а также дать общую оценку финансового
состояния предприятия или организации.
Согласно нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета
существует четырехуровневая система нормативного регулирования
бухгалтерского учета:
24
- первый уровень: к нему относится Федеральный закон "О
бухгалтерском учете" и прочие федеральные законы, указы Президента РФ и
Постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета;
- ко второму уровню отнесены положения по бухгалтерскому учету
(ПБУ);
- на третьем уровне - методические указания, инструкции,
рекомендации и подобные им документы;
- четвертый уровень – это внутренняя документация самого
предприятия.
Закон "О бухгалтерском учете" является основным нормативно-
правовым актом, определяющим методологические основы, порядок
организации и ведения бухгалтерского учета, состав и порядок представления
бухгалтерской отчетности в РФ является Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете". Закон состоит из 4 глав и 19 статей.
Бухгалтерская отчетность – завершающий этап учетного процесса на
предприятии. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и
финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности
за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые формы бухгалтерской
отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и
утверждаются Министерством финансов РФ.
Отчетным годом для всех предприятий считается период с 1 января по
31 декабря включительно.
24
Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Проспект, 2012. – 40 с.
67
В первой главе нами была рассмотрена характеристика статей актива и
пассива, техника их составления в ООО «ПРОШИП». Определены основные
статьи актива и пассива баланса.
Вторая глава посвящена балансовому анализу предприятия ООО
«ПРОШИП». Дана краткая характеристика предприятия. Рассмотрен порядок
формирования и оценки статей актива бухгалтерского баланса ООО
«ПРОШИП».
Объектом анализа является Общество с ограниченной ответственностью
«ПРОШИП». Предприятие специализируется на разработке
классификационных проектов, рабочей конструкторской документации и
технологической документации для судов любого типа и района плавания.
Главная задача компании — предоставить высококачественные и
недорогие инженерные услуги в срок и с экономией средств клиента. В целом
финансово-экономическая деятельность предприятия оценивается
положительно. В своей работе компания ориентируется на современные
методы проектирования и применение высокопроизводительной
компьютерной техники с использованием новейших компьютерных систем
проектирования и инженерного анализа. Наличие в бюро сотрудников
высокой квалификации и различных направлений, а также тесное
сотрудничество с отраслевой наукой, позволяет компании комплексно
подходить к проектам любого уровня сложности.
Все проектные работы ведутся с учетом индивидуальных требований
клиента и в соответствии с правилами классификационных обществ.
Организация молодая, текучесть кадров отсутствует. Специалисты,
работающие в организации, готовятся в ВУЗе г. Северодвинска и работа в
ООО «ПРОШИП» является престижной. Таким образом, руководство
компании имеет возможность отбирать перспективных специалистов и
получать солидные заказы. Из чего следует, что предприятие имеет
возможность повышать уровень заработной платы при выгодном заключении
договора на заказ и этим стимулировать мотивацию работников.
68
В настоящее время организация занимается разработкой технической
документации по модернизации буксирного теплохода «ВАЛЕНИТИН
ЗАЖИГИН» проекта Р-14а.
Финансовое положение организации можно классифицировать с
помощью системы показателей, которые характеризуют положение капитала
и возможности предприятия к самофинансированию на определенный
момент. Ключевые показатели анализа баланса - это коэффициенты
финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности
предприятия.
По данным проведенного анализа баланса ООО «ПРОШИП» и
выявленных тенденциях развития предприятия сделаны следующие выводы:
1) Предприятие на конец исследуемого периода имеет прибыль в
размере 307 тыс. рублей.
2) основной статьей актива баланса являются денежные средства –
68,69% и нематериальные активы – 30,81%, пассива – нераспределенная
прибыль – 77,53% и заемные средства – 14,65%.
3) Сумма активов баланса выросла на 1365%
4)Увеличение объема выручки от реализации составило 1900% за
исследуемый период.
3) Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «ПРОШИП»
находится в устойчивом финансовом состоянии, то есть имеет достаточно
активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности.
5) Анализ ликвидности показал, что за анализируемый период
предприятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты быстрой
и текущей ликвидности и на начало, и на конец исследуемого периода
удовлетворяют нормативу. На конец отчетного периода ООО «ПРОШИП»
является абсолютно ликвидным.
Для поддержания положительной динамики финансового состояния
руководству ООО «ПРОШИП» рекомендуется следующее:
69
- увеличение выручки от реализации. Подобное увеличение возможно за
счет проведения рекламной компании, внедрения возможности для
покупателей приобретать товары в рассрочку, предоставление коммерческих
кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров.
- поддержание абсолютной ликвидности баланса предприятия за счет
ликвидации дебиторской задолженности и своевременного погашения
кредиторской задолженности, увеличение объема денежных средств;
- эффективное управление денежными потоками с целью повышения
степени финансовой и производственной гибкости компании;
- увеличение оборачиваемости денежных активов и дебиторской
задолженности, а также выбор целесообразной структуры денежных потоков.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 12.12.2011.
– № 50. –ст.7344.
2. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 № 18023) // Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти–№35.–
30.08.2010.
3. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Об утверждении
методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской
отчетности организации».
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению» // Экономика и жизнь. – № 46. – 2000.
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // Российская
газета. – № 208.
6. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» (ПБУ 14/2007)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
23.01.2008 № 10975)
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с
"Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету
71
"Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
8. Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после
отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (Зарегистрировано в Минюсте России
31.12.1998 N 1674)
9. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н"Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99" приказ Минфина Российской Федерации
10. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных
средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001
N 2689)
11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных
средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
29.03.2011 N 20336)
12. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а (ред. от
21.01.2003) «Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты, основных
средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном
строительстве» // Нормативные акты по финансам, налогам,
страхованию и бухгалтерскому учету. – № 1. – 1998.
13. Анищенко, А. В. ООО. От создания до ликвидации. Действуем по
новым правилам / А.В. Анищенко. - М.: Эксмо, 2015. - 192 c.
14. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
внешними пользователями / К.К. Арабян. - М.: КноРус, 2012. - 304 c.
15. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. –
М.: Юрайт, 2015. – 992 с
72
16. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М.
Петров. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
17. Беликова, Т. Н. Баланс для начинающих. Уникальный подход к
изучению основ бухгалтерского учета / Т.Н. Беликова. - М.: Рид
Групп, 2013. - 176 c.
18. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Богаченко, Н.А.
Кириллова. – Ростов на/Д: Феникс, 2015. – 512 с.
19. Бочаров, В. В. Финансовый анализ : Учеб. пособие / В. В. Бочаров –
СПб. : Питер, 2014. – 240 с.
20. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности промышленного предприятия: учебное пособие. – М.:
КНОРУС, 2013. – 360 с.
21. Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис,
2015. - 160 c.
22. Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное
пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
23. Ефимова О.В. [и др.] Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие
/ М.: Омега-Л, 2013. – 388 с.
24. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336
с.
25. Камысовская,С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность.
Формирование и анализ показателей. Учебное пособие / С.В.
Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум, Инфра-М, 2014. - 432 c.
26. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и
корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Кнорус, 2014. –
592 с.
27. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности : учебник для
бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова; Гос. ун-т упр.- 2-е изд.,
испр. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 428 с.
73
28. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В.В.
Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 798 c.
29. Колодин, А. Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика
бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм
собственности и видов деятельности / А.Г. Колодин. - М.: АСТ,
Астрель, Харвест, 2015. - 718 c.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2013. – 656 с.
31. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой
отчетности: Учебник / 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М,
2013. - 506 с.
32. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие /
Т.А. Пожидаева. – М.: Кнорус, 2014. – 320 с.
33. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.
– М.: Проспект, 2013. – 560 с.
34. Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета / Т.М. Рогуленко, С.В.
Пономарева. – М.: КноРус, 2015. – 172 с.
35. Фомин, В.П., Татаровский, Ю.А. Формирование и анализ
показателей финансового состояния организации // Международный
бухгалтерский учет. – 2014. – № 6. – С. 30-38.
36. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для
бакалавров / В.В. Чувикова, Б Т. Б, Иззука. - М.: Дашков и Ко, 2015. -
248 c.
37. Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник и практикум /
Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - М.: Юрайт, 2015. - 430 c.
38. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций: практическое пособие для слушателей
системы подготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов / А.
Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-
М, 2013. – 208 с.