63
продаж увеличивается, но в связи с увеличением выручки от продаж
рентабельность составила всего лишь 0,37%. Это говорит о том, что от 1 рубля
выручки получено 37 копеек прибыли от продаж.
Коэффициент экономической рентабельности в 2014 г. по сравнению с
2013 г. также спал на 0,39% и в 2015 г. – 0,34%, что свидетельствует о
неэффективном использовании ресурсов организации. Так в 2015 г. с 1 рубля
средств получена 1 копейка прибыли, это произошло за счет получения малого
объема чистой прибыли.
Коэффициент рентабельности собственного капитала тоже спал, в 2015
г. на 1 рубль собственного капитала получено 17 копеек прибыли, это
произошло за счет неэффективного управления капиталом организации, что не
создается доля определенной прибыли на имеющийся капитал ООО «Дохсун».
В целом, не смотря на небольшой спад, по всем коэффициентам
рентабельности можно наблюдать положительную динамику. Это
свидетельствует о стабильности получения прибыли организации и улучшения
эффективности его деятельности. Так как организация имеет недостаточную
ликвидность баланса и находится в неустойчивом финансовом положении, то
есть вероятность банкротства. Изменение основных показателей
рентабельности ООО «Дохсун» представим на рисунке 7.
Рисунок 7 – Изменение основных показателей
рентабельности ООО «Дохсун»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Рентабельность продаж
Экономическая
рентабельность
Рентабельность собственного
капитала
64
В результате проведенного исследования можно сделать следующие
выводы.
В работе рассмотрена бухгалтерская (финансовая) отчетность и
бухгалтерский баланс как важный механизм функционирования и управления
экономикой отдельного хозяйствующего субъекта.
Анализ научной литературы и нормативных документов в 1 главе
показывает, что составляющие бухгалтерского баланса организации- актив и
пассив. В актив входят внеоборотные и оборотные активы, в пассив -
показатели капитала и обязательств организации. Обязательным условием
правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов
(валюты) актива и пассива. К статьям бухгалтерского баланса относятся
показатели некоторых строк актива и пассива бухгалтерского баланса.
В активе баланса отражается стоимость имущества организации в
разбивке по его составу и направлениям размещения.
Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные
активы», «Оборотные активы».
Пассивы организации – это источники формирования ее активов. К ним
относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у
организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив бухгалтерского баланса включает три раздела: «Капитал и
резервы»; «Долгосрочные обязательства»; «Краткосрочные обязательства.
Техника составления и формирования бухгалтерского баланса подробно
рассмотрена в п. 1.2 выпускной работы.
Анализ бухгалтерского баланса рассматривается как инструмент для
выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для
выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных
показателей.
Рассмотрены наиболее известные методы анализа бухгалтерского
баланса: вертикальный анализ, горизонтальный анализ, трендовый анализ.
Финансовая устойчивость организации определяется как стабильность
характеристик финансового состояния предприятия, анализ которого сделан в
65
свете долгосрочной перспективы и связан с общей структурой финансов, а
также с зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.
Анализ финансовой устойчивости состоит из следующих моментов:
расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости; анализ чистых
активов организации; определение типа устойчивости.
Исследование во 2 главе показало, что выручка от реализации товаров
(работ, услуг) увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 27 695
тыс. руб. (на 14,93%), а по сравнению с 2014 годом на 142 867 тыс. руб. -
увеличение произошло за счет повышения объема добытых полезных
ископаемых, что положительно сказывается на деятельность организации. В
связи с повышением выручки также наблюдается увеличение себестоимости
продаж в 2015 году по отношению к 2014 году на 18,77% или на 19 889 тыс.
руб., а к 2013 году – на 76 631 тыс. руб.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году прибыль от продаж увеличилась
на 65 876 тыс. руб., и на 1 001 тыс. руб. (на 1,28%) по сравнению с 2013 годом
за счет большой доли выручки над себестоимостью.
Отрицательным фактором является рост прочих расходов в 2015 году по
сравнению с 2013 годом на 282 479 тыс. руб.
За рассматриваемый период организация работала с прибылью. Самый
высокий показатель прибыли наблюдается в 2013 году и составил 54 052 тыс.
руб.
Одним из положительных моментов является увеличение прочих
доходов в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 239 945 тыс. руб.
В целом по основным показателям хозяйственной деятельности ООО
«Дохсун», можно сделать вывод, что доходность организации полностью
зависит от объемов добытых полезных ископаемых.
Бухгалтерский учет в ООО «Дохсун» ведется в
соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от
28.11.2018) «О бухгалтерском учете» [22], Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным
Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
66
Рассмотрено заполнение бухгалтерского баланса ООО «Дохсун» за 2015
г. В результате исследования выявлено, что бухгалтерский баланс в
соответствии с требованиями и нормативными документами.
В 3 главе проведен анализ бухгалтерского анализа на примере ООО
«Дохсун», по результатам которого сделаны следующие выводы. Анализ статей
актива ООО «Дохсун» рассмотрен на основании бухгалтерского баланса. По
данным за период 2013-2015 гг. рассматривается повышение активов
организации на 45,6%, увеличение произошло за счет роста оборотных активов.
Внеоборотные активы в 2015 г. по сравнению с 2013 г. значительно
уменьшились - на 22268 тыс. руб., или на 33,7% за счет износа основных
средств организации.
Отрицательным моментом является значительное увеличение запасов в
2014 г. на 13218 тыс. руб., что негативно отражается на его финансовом
состоянии, так как денежные средства извлечены из оборота и организация
может понести большие расходы по их содержанию на складах.
В 2013-2014 гг. наблюдается уменьшение валюты баланса на 2,1%, в
основном, на это повлияло уменьшение незначительное уменьшение стоимости
оборотных активов на 3,4%.
В 2015 году наблюдается большое увеличение краткосрочных
финансовых вложений на 243226 тыс. руб., таким образом наблюдается
повышение инвестиционной деятельности ООО «Дохсун».
На основании исследования можно сделать вывод, что анализ динамики,
состава и структуры актива баланса в 2014 г. и в 2015 г. по сравнению с 2013 г.
в деятельности организации имеет положительную динамику.
Размер источников финансирования убывает в 2014 г. на 4554 тыс. руб.
(на 2,1%), а в 2015 г. возрос на 99667 тыс. руб. (на 45,6%), за счет возрастания
кредиторской задолженности. Собственный капитал на конец 2015 г. по
сравнению с 2013 г. увеличивается за счет повышения нераспределенной
прибыли ООО «Дохсун». Долгосрочные обязательства представлены
заемными средствами, которые отсутствовали в 2015 г., это свидетельствует о
понижении финансовой устойчивости.
67
Таким образом, можно сделать следующий вывод по анализу статей
баланса: в 2014-2015 гг. по сравнению с 2013 г. организация развивается,
наращивает обороты и ведет инвестиционную деятельность, а также сумма
собственного капитала и долгосрочных обязательств покрывает объем
внеоборотных активов, что доказывает о платежеспособности организации.
Баланс организации нельзя охарактеризовать как абсолютно ликвидный,
потому что не выполняется неравенство А1 ≥ П1. Это значит, что ООО
«Дохсун» в 2013г. являлось неплатежеспособным, т.е. у организации
недостаточно высоколиквидных активов для абсолютного покрытия срочных
обязательств.
Можно сделать также вывод о том, что ООО «Дохсун» имеет низкую
платежеспособность и не готово в срок погасить свои обязательства, не может
обратить свои текущие активы в денежные средства. Вследствие этого, ООО
«Дохсун» следует проводить более эффективную политику управления
денежными потоками.
Анализируя финансовой устойчивость, можно сделать следующий вывод:
ООО «Дохсун» зависим от внешних источников финансирования и
недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами, что является
свидетельством нестабильности финансовой устойчивости.
В целом, не смотря на небольшой спад, по всем коэффициентам
рентабельности можно наблюдать положительную динамику. Это
свидетельствует о стабильности получения прибыли организации и улучшения
эффективности его деятельности. Так как организация имеет недостаточную
ликвидность баланса и находится в неустойчивом финансовом положении, то
есть вероятность банкротства.
По результатам исследования для улучшения финансового состояния
ООО «Дохсун»следует:
- принять меры для дальнейшего погашения дебиторской и кредиторской
задолженности;
68
-необходимо разработать меры для увеличения собственных оборотных
средств, так как организация финансово зависима от внешних источников
финансирования;
- для рентабельности организации рекомендуется уменьшить объем
расходов;
- следует проводить более эффективную политику управления
денежными потоками.
Считаем, что эти предложенные меры будут способствовать повышению
платежеспособности исследуемой организации, укреплению финансового
положения.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Методические положения по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса утв.
Распоряжением ФУДН от 12 августа 1994 г. N 31-р в редакции от 12
сентября 1994 г. N 56-р.
2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н(ред. от 28.04.2017)
"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"(вместе с "Положением
по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ
1/2008)","Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных
значений" (ПБУ 21/2008)")(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N
12522)
3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
От 29.01.2018) «Обутверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерскаяотчетность организации» (ПБУ 4/99)»
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению»
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О
бухгалтерском учете"]
7. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и
практикумдля академического бакалавриата / А.С. Алисенов. – Люберцы:
Юрайт, 2016. –230 с.
8. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. В 2ч. Ч.2: учебник
для академического бакалавриата / В.П. Астахов. – 12-е издание, перераб. и
доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 386 с.
70
9. Бадмаева, Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации:
финансовый анализ [Текст] / Д.Г. Бадмаева // Аудиторские ведомости. – 2014. -
№ 1. – С.31-36
10. Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование
хозяйствующего субъекта [Текст] : Учебное пособие / И.Т. Балабанов. – М.:
Финансы и статистика, 2008. – 298 с.
11. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
коллектив авторов; под общ. ред. В.И. Бариленко. – 4-е изд., перераб. – М. :
КНОРУС, 2016. – 234 с. – (Бакалавриат).]
12. Басовский Л.Е. Экономический анализ (комплексный
экономическийанализ хозяйственной деятельности): учебное пособие / Л.Е.
Басовский, А.М.Лунева, А.Л. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 221 с.
13. Беспалов М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т.
Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с.
14. Бобошко Н.М. Финансово-экономический анализ: учебное пособие
/Н.М. Бобошко. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 500 с.
15. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ [Текст] : Учебное
пособие. /С.А. Бороненкова. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 306 с.
16. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко
Н.А. Кириллова. – изд. 19-е, стер. - Ростов н/Д: Феникс, 2015 – 510, [1]с –
(Среднее профессиональное образование)
17. Вакуленко, Т. Г., Фомина, Л. Ф. Анализ бухгалтерской
(финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст]
:Учебное пособие. /Т.Г. Вакуленко, Л.Ф.Фомина. - СПб. : ИД «Герда», 2015. –
460 с.
18. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В.
Петровская. – М.: КНОРУС, 2016. – 544 с.
19. Грищенко, Ю. И. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Ю.И.
Грищенко// Справочник экономиста. - № 2. – 2009. – С. 31-38.,
71
20. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений [Текст]:Учебник / О.В. Ефимова. -
М.:Омега-Л, 2016. – 524 с.,
21. Зайцева, О. П. Антикризисный менеджмент в российской фирме
[Текст] /О.П. Зайцева // Аваль (Сибирская финансовая школа). – № 11 - 12. –
2014.– С.26-29
22. Ковалев, В. В., Патров, В. В. Как читать баланс [Текст]:Учебное
пособие /В.В. Ковалев, В.В. Патров. – М. : Финансы и статистика, 2016. – 792 с.
23. Любушин, Н. П., Лещева, В. Б., Дьякова, В. Г. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия [Текст] :Учеб.пособиедляВУЗов /
Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М. :ЮНИТИДАНА, 2015. – 471 с.
24. Мирошниченко Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность
(продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А.
Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. – 257 с.
25. Погорелова М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное
пособие / М.Я. Погорелова. – М.: РИОР ИНФРА-М, 2016. – 241 с.
26. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для
бакалавров / Л.В. Прыкина. – М.: Дашков и К, 2016. – 230 с.
27. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :
Учебное пособие / С.И. Пучкова. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2015.- 363 с.
28. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст] : учебник / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016.
–425 с.
29. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами
[Текст]:Учебное пособие для вузов // Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е
изд.,перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 406 с.
30. Шеремет, А. Д., Негашев, Е. В. Методика финансового анализа
[Текст] :Учебное пособие. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М,
2016. –208 с.