5
Содержание
Введение........................................................................................................... 6
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный источник
анализа финансового состояния организации .......................................................... 8
1.1.Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса .......................... 8
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ........................................................................................................................ 19
1.3. Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса ........................................................................................................................ 27
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса ООО «Химартис Про» .................................................... 37
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ....... 37
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия ............................................................................................................... 42
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой
организации ............................................................................................................... 48
2.4. Оценка финансовой устойчивости ООО «ХИМАРТИС Про» ......... 51
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового
состояния организации ............................................................................................. 64
3.1. Пути улучшения финансовых показателей предприятия .................. 64
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых
показателей предприятия ......................................................................................... 70
Заключение .................................................................................................... 81
Список использованной литературы .......................................................... 84
Приложения ................................................................................................... 91
6
Введение
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является совокупностью всех
конечных данных бухгалтерского учета, которые отображаются в определенной
системе показателей, применяется для анализа имущественного состояния
технико-экономических процессов, обязательств и финансовых результатов.
Бухгалтерский баланс выделяется спецификой методологии,
особенными целями, а также характером использования данных. Лишь по
данным баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам
с бюджетом, с внебюджетными фондами.
Актуальность данной бакалаврской работы заключается в том, что
бухгалтерский баланс — это основная форма отчетности, которая является так
называемым финансовым лицом для предприятия. Этот документ позволяет
предприятию привлечь новых клиентов и заинтересовать в дальнейшем
сотрудничестве уже имеющихся, так как бухгалтерский баланс позволяет
оценить финансовое положение, а также узнать о наличие имущества
организации и о его долгах.
Бухгалтерский баланс позволяет определить итоговый финансовый
результат деятельности предприятия за отчетный период. Что позволяет
говорить о способности руководителя предприятия сберечь или увеличить
существующие материальные и денежные ресурсы.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить каково
финансовое состояние организации, насколько хватает капитала для текущей
деятельности и существует ли нужда в дополнительных источниках
финансирования. Это позволяет объективно оценить внутренние и внешние
отклонения организации, а точнее описать его платежеспособность,
эффективность и доходность деятельности, финансовую устойчивость и
перспективы дальнейшего развития.
Цель работы состоит в том, чтобы оценить финансовое положение
исследуемого предприятия и сформировать практические рекомендации и
7
главные направления его совершенствования.
Для этого необходимо решить следующие задачи:
– исследовать сущность, структуру и виды бухгалтерского баланса;
– рассмотреть технику составления и изучить порядок формирования
показателей бухгалтерского баланса;
– изучить методику анализа финансовых показателей на базе
бухгалтерского баланса;
– представить организационно-экономическую характеристику
предприятия ООО «Химартис Про»;
– провести анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия;
– представить анализ ликвидности и платежеспособности
исследуемой организации;
– предложить пути улучшения финансовых показателей предприятия;
– рассчитать эффективность мероприятий по улучшению финансовых
показателей предприятия.
Объектом исследования является компания ООО «ХИМАРТИС Про».
При написании работы были использованы следующие методы
исследования: наблюдение, сравнение, анализ.
Методической базой исследования выступили учебная литература таких
авторов, как Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа», Ефимова О. В.
«Финансовый анализ», Ковалёв В. В. «Финансовый анализ», Абрамов А. Е.
«Основы анализа хозяйственной финансовой и инвестиционной деятельности»,
периодические издания такие как «Бухгалтерский учет», «Эксперт», а также
интернет ресурсы.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и
приложений.
8
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный источник
анализа финансового состояния организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
В наше время каждой предпринимательской деятельности обязательно
сопутствует формирование форм бухгалтерской отчетности. Одной из наиболее
важных форм бухгалтерской отчетности является непосредственно сам
бухгалтерский баланс, по причине того, что он наиболее широко характеризует
совокупность свойств отдельной хозяйственной организации. Именно поэтому
достоверность и правильность заполнение данных в бухгалтерском балансе
оказывает значительное влияние на успешность ведения бизнеса
1
.
Прежде чем говорить о том, какова роль бухгалтерского баланса в
управление предприятием, необходимо разобрать понятие «бухгалтерский
баланс». Для начала рассмотрим более подробно, что такое «баланс».
Термин «баланс» с латинского «bis» переводится как «два» и «lans» -
«чаши». Опираясь на перевод с латинского языка, можно сказать, что баланс —
это весы, состоящие из двух чаш, которые представляют собой количественное
выражение соотношения уравновешивающихся сторон каждого стабильно
меняющегося явления или процесса
2
. В экономике такой термин используется
для того, чтобы обозначать системы интервальных показателей, которые
характеризуют источники формирования различных ресурсов и направление их
использования за определенный период или же интервал
3
.
При определении самого баланса можно выделить три подхода:
- баланс — это отчетная форма, бланк, заполняемый в бухгалтерии
(сугубо практический и научно неосмысленный подход);
- баланс — это объективно существующее в каждом хозяйстве и
1
Кузьмина Д. П. Бухгалтерский баланс как форма годовой бухгалтерской отчетности // Молодой ученый. —
2016. — №20. — С. 335-338
2
Иванова А.В. Учет финансовых результатов согласно российским и международным стандартам /А.В.
Иванова// Молодой ученый. - 2014. - №4.2.С. 32-34.
3
Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.:
Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019.C/11
9
познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами
предприятия и источниками их образования; бухгалтер не заполняет бланк
баланса, а открывает его;
- баланс — это соотношение дебетовых и кредитовых сальдо всех
счетов, баланс, заданный всей системой счетов и двойной записью
4
.
В экономике также используются различные виды балансов. Следует
выделить такие виды как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов
организации, баланс основных фондов, баланс денежных доходов и расходов
населения, материальный баланс и многие другие
5
.
В бухгалтерском учете под балансом подразумевают:
Во-первых, равенство итогов, а именно должны быть равны итоги
записей по аналитическим счетам и итоги по синтетическому счету, итоги
актива и итоги пассива бухгалтерского баланса и тому подобное.
Во-вторых, не менее значимую форму бухгалтерской отчетности,
которая показывает состояние средств организации в денежной форме на
конкретную дату
6
.
Стоит отметить, что сам термин «бухгалтерский баланс» употребляется
в значении определения способа количественного отражения и качественной
характеристики групп объектов бухгалтерского учета организации на
конкретный момент времени в единой денежной оценке. А именно по их
составу и способу обращения в производственном процессе, в одной части
(актив), и по источникам образования (пассив) в другой
7
.
В бухгалтерском учете бухгалтерский баланс классифицируют по
следующим признакам: по времени составления, по источникам составления,
4
Кузьмина Е. С., Воливок О. А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового
состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 467-
469
5
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. C/90
6
Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д:
Феникс, 2017С.76
7
Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. -
М.: ИНФРА-М, 2017.С.54
10
по объему информации, по характеру деятельности, по форме собственности,
по объекту отражения, по способу очистки, по расположению актива и пассива,
по форме отражения оборота
8
.
Разберем данную классификацию более подробно.
По времени составления бухгалтерский баланс подразделяют на такие
виды как:
- вступительный или начальный баланс - для того, чтобы начать
составлять такой баланс в организации осуществляют инвентаризацию и
оценку всего имущества
9
;
- текущий баланс - имеет место быть на протяжении всего времени
предпринимательской деятельности. Данный вид баланса делят на начальный
или входящий (составляется на начало отчетного периода), заключительный
или исходящий (составляется на конец отчетного периода) и промежуточный
баланс (составляется за период между началом и концом отчетного периода);
- ликвидационный баланс - составляется для того, чтобы
охарактеризовать имущественное состояние на дату прекращения
предпринимательской деятельности за отчетный период;
- разделительный баланс - при разделении предприятия на более
мелкие структурные подразделения или в процессе передачи одного, или
нескольких структурных подразделений предприятия другому;
- объединительный баланс - составляется в процессе объединении
нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе
присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной
организации
10
.
По источникам составления подразделяют на:
8
Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н.
Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2017.С.65
9
Кузьмина Е. С., Воливок О. А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового
состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 467-
469
10
Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред.
Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. С.122
11
- инвентаризационный баланс - составляют при проведении описи
имущества организации, может быть как в сокращенной, так и в упрощенной
форме;
- книжный баланс, его основой служат данные текущего
бухгалтерского учета, а также текущая документация;
- генеральный баланс составляется на основании учетных записей
бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации
11
.
По объему информации балансы подразделяют:
- единичные балансы - информация о деятельности одного
предприятия;
- сводные балансы - информация о деятельности нескольких
предприятий, составляются с помощью механического суммирования средств,
которые числятся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета
общих итогов актива и пассива.
В специально отведенных графах отражают состояние средств тех или
иных предприятий, а в строке «Всего» - итого по общему состоянию средств
фирмы в целом
12
.
По характеру деятельности разделяют:
- баланс основной деятельности - той, которая указана в уставной
политике предприятия;
- баланс неосновной деятельности - все прочие виды деятельности
компании (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).
По формам собственности балансы разделяют в зависимости от
установленной организационно-правовой формы: государственные,
муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.
По объекту отражения выделяют:
11
Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018.
С.65
12
Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД
Юрайт, 2017.С.76
12
- самостоятельный баланс - для организаций, являющихся
юридическими лицами;
- отдельный баланс - для структурных подразделений, которые
относятся к одной организации или одному юридическому лицу.
По способу очистки баланс делят на:
- баланс-брутто - включает в себя регулирующие статьи, которые
используются для научных исследований или для совершенствования
информационных функций;
- баланс-нетто - напротив, исключает регулирующие статьи,
используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, по причине
отражения реальной стоимости имущества компании
13
.
По расположению актива и пассива баланса:
- баланс в форме счета - параллельное расположение статей и
разделов актива и пассива;
- баланс в форме отчета - последовательное расположение актива и
пассива.
По форме отражения оборота:
- сальдовый баланс - в таком балансе подсчитывают все остатки
(сальдо) по счетам;
- оборотный баланс - помимо остатков (сальдо) включает данные об
их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период
14
.
С помощью бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и все
заинтересованные лица, которые, так или иначе, связанны с управлением
имуществом, с состоянием компании, могут узнать, чем владеет собственник.
Это позволит увидеть каков в количественном и качественном отношении запас
материальных средств, а также, каким образом он используется, и кто
принимал участие в образовании этого запаса. Анализируя бухгалтерский
13
Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2019. С.98
14
Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под
ред. М.А. Вахрушина. - М.: Рид Групп, 2017.С.76
13
баланс можно увидеть, имеет ли возможность предприятие в ближайшее время
оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами,
кредиторами, покупателями, продавцами или же, напротив, на предприятие
финансовый кризис
15
. Соответственно весь объем информации, связанный с
предпринимательской деятельностью, бухгалтерский баланс не в состоянии
передать, именно поэтому вся оставшаяся информация отображается в других
Для более подробного изучения бухгалтерского баланса перейдем к
рассмотрению содержания его разделов и статей
16
.
В содержании бухгалтерского баланса представлены все данные о
финансовом положении предприятия на ту дату, на которую он составляется,
или иначе говоря, на отчетную дату. Помимо этого, в бухгалтерском балансе
отображается состояние активов и пассивов в денежном эквиваленте.
Одним из главных критериев разделения активов и пассивов на
краткосрочные и долгосрочные служит срок обращения, в некоторых случаях
это срок погашения. Тогда, как активы и пассивы предприятия имеют срок
обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или
операционный цикл, продолжительность которого не менее 12 месяцев, они
относятся к краткосрочным, иные же относят к долгосрочным
17
.
Разделы бухгалтерского баланса включают в себя статьи. Под ними
подразумеваются показатели (строки) актива и пассива, которые характеризуют
различные виды имущества, источников его формирования, обязательств
организации.
Всего бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов, два из которых
относятся к активам, а именно «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы»,
и три к пассивам: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства»,
15
Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под
ред. М.А. Вахрушина. - М.: Рид Групп, 2017.
16
Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.:
Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. С.54
17
Кузьмина Е. С., Воливок О. А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового
состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 467-
469
14
«Краткосрочные обязательства».
Раздел «Внеоборотные активы» включает в себя такие статьи как
нематериальные активы, результаты исследований и разработок,
нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы,
основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые
вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
Рассмотрим основные строки, которые чаще всего присутствуют в
бухгалтерском балансе предприятий.
Первой такой строкой является строка 1110 «Нематериальные активы».
По ней отражаются те вложенные в нематериальные объекты денежные
средства, которые применяются в течение длительного времени. К таким
активам относятся товарные знаки, компьютерные программы и произведения
искусства, на которые у организации есть исключительные права
18
.
Следующая строка 1150 «Основные средства». По этой строке
указывают остаточную стоимость основных средств организации. К таким
активам можно отнести: здания, сооружения, передаточные устройства,
рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и
устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,
производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и
продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.
По строке 1160 «Доходы, вложенные в материальные ценности»
записывают остаточную стоимость того имущества, которое предприятие сдает
в аренду, лизинг или же напрокат.
В строке 1170 «Финансовые вложения» отражают такие вложения как
процентные займы, предоставленные иным организациям, вклады в уставный
капитал дочерних предприятий, приобретенные ценные бумаги и тому
подобное. Стоит отметить, что по этой строке учитываются только те
финансовые вложения, которые имеют срок обращения (погашения) больше 12
18
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. С.76