65
гласно использованию в проводках по МСФО;
- оборотно-сальдовой ведомости МСФО (УБИ) - необходим для
отображения оборотов МСФО счетов по источникам поступления информации:
счетов РСБУ, статуса периода и источника реклассификации;
- анализа трансформации активно-пассивных счетов (УБИ) - показы-
вает остатки по счетам МСФО, соответствующим активно-пассивным счетам
бухучета.
Ключевыми преимуществами использования прикладного решения
«ИТАН: МСФО» являются:
1. наличие готового Плана счетов МСФО, содержащего комплект
стандартных отчетов;
2. формирование отчета анализа трансформации МСФО;
3. выделенный поток документации по МСФО;
4. наличие произвольного Плана счетов МСФО, содержащего все тре-
буемые для отчетности показатели;
5. определение фиксированного периода с отображением изменений
из него в период открытый;
6. применение консолидации проводок;
7. возможность проведения пооперационной трансформации МСФО;
8. возможность вносить любое число корректировок и проводить до-
полнительные операции;
9. учет временных проводок с последующим сторнированием заме-
щающих их проводок в автоматическом режиме;
10. формирование МСФО отчетов с любым числом расшифровок;
11. составление отчетности по ЦФО, cost-центрам и произвольно вы-
бранным видам аналитик (проектам, договорам и т; д;);
12. функция гибкой настройки меппинга счетов РСБУ в МСФО с опци-
ей создания сложных правил и фильтров по реквизитам документов;
13. возможность распределения затрат по произвольно определенным
66
базам (аллокации) непосредственно в документе;
14. присутствие отчета сравнения данных по РСБУ и МСФО;
15. создание оборотно-сальдовой ведомости по МСФО с присутствием
расшифровок: карточки счета, анализа счета, шахматки и др.
Положительными результатами внедрения прикладного решения явля-
ются:
1. проведение эффективной автоматизации параллельного учета со-
гласно международных стандартов финансовой отчетности МСФО;
2. быстрый доступ к данным, необходимым для принятия стратегиче-
ски значимых решений;
3. повышение прозрачности бизнес-процессов и получение всесто-
роннего контроля над финансами;
4. необходимость двойного ввода данных сведена к минимуму;
5. более оперативное, точное формирование и трансформация статей
финансовой отчетности в формат МСФО для топ-менеджмента, владельцев и
акционеров (включая зарубежных).
Таким образом, применение современного программного обеспечения
для автоматизации учетных работ в ООО «Айс-Крим 2000» позволит сократить
их трудоемкость, упростит процесс составления отчетности в соответствии с
РСБУ и МСФО и значительно снизит вероятность совершения арифметической
ошибки, что будет способствовать повышению надежности и достоверности
информации, содержащееся в отчетных формах.
3.2. Основные направления укрепления финансового состояния
предприятия
Проведенное исследование выявило ряд проблем в финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Айс-Крим 2000», в числе которых следует
отметить следующие:низкая платежеспособность, обусловленная недостаточ-
67
ностью свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
для погашения задолженности перед кредиторами за поставленные материалы;
- значительная величина кредиторской задолженности, длительный
период ее погашения, обусловленные низким уровнем платежной дисциплины,
нарушением условий договоров с поставщиками в части оплаты поставленных
материалов и оказанных услуг;
- значительная величина материальных запасов, обусловленная ин-
фляционным ростом стоимости материальных ресурсов, используемых в про-
изводстве продукции;
- снижение прибыли от прочих операций, обусловленное снижение
величины прочих доходов.
Наличие выявленных проблем в финансовой деятельности ООО «Айс-
Крим 2000» требует разработки комплекса антикризисных мер по восстановле-
нию платежеспособности, укреплению финансового состояния и поддержанию
производственного процесса. В обобщенном виде выявленные недостатки, воз-
можные пути их решения и ожидаемые результаты представлены в таблице 26.
Таблица 26
Свод выявленных недостатков в финансово-хозяйственной дея-
тельности ООО «Айс-Крим 2000» и пути их устранения
Выявленные недо-
статки
Пути устранения
Ожидаемый результат
1
2
3
Рост величины ма-
териальных запасов
в результате увели-
чения их стоимости
Заключение договоров на
поставку материальных
ресурсов с местными по-
ставщиками
Снижение стоимости запасов
Снижение размера
прибыли от прочих
операций
Сдача в аренду неисполь-
зуемых складских поме-
щений
Повышение размера получа-
емой прибыли, рост соб-
ственных источников финан-
сирования запасов и затрат
Высокая доля вне-
оборотных активов
в структуре имуще-
ства
Реализация по остаточной
стоимости неиспользуе-
мых объектов основных
средств
Поступление денежных
средств, рост величины
наиболее ликвидных активов
Высокая доля деби-
торской задолжен-
ности в структуре
оборотных активов
Использование механизма
факторинга
Снижение величины деби-
торской задолженности, по-
ступление денежных
средств, рост величины
наиболее ликвидных активов
68
Продолжение таблицы 26
1
2
3
Рост кредиторской
задолженности
Осуществление взаимоза-
чета встречных требова-
ний, направление высво-
бодившихся и полученных
денежных средств на по-
гашение кредиторской за-
долженности
Снижение величины креди-
торской задолженности
Рассмотрим возможные пути устранения выявленных недостатков, ре-
зультаты от реализации мероприятий, а также их влияние на финансовое состо-
яние предприятия более подробно.
Для повышения платежеспособности предприятия и укрепления его фи-
нансового состояния необходимо оптимизировать структуру имущества и ис-
точников его формирования.
С целью обеспечения роста величины собственных источников финан-
сирования запасов и затрат необходимо реализовать мероприятия, направлен-
ные на увеличение прибыльности предприятия. Для этого рекомендуется сда-
вать в аренду неиспользуемые складские помещения, площадь которых состав-
ляет 514 кв. м.
Денежные поступления (прочие доходы) в результате сдачи в аренду
складских помещений исходя из среднего размера ежемесячной арендной пла-
ты по региону 187 руб. за 1 кв. м складской площади составят 1153 тыс. руб.:
187 * 514 * 12 = 1153416 руб.
При этом годовая величина затрат на амортизацию здания склада и
складского оборудования (прочие расходы) по данным оперативного учета со-
ставляет 279 тыс. руб. Отсюда, размер прибыли от сдачи в аренду неиспользуе-
мых складских помещений в ООО «Айс-Крим 2000» составит 874 тыс. руб. в
год:
1153 - 279 = 874 тыс. руб.
Поступление арендной платы и получение прибыли в результате сдачи в
69
аренду неиспользуемых складских помещений в ООО «Айс-Крим 2000» будет
способствовать увеличению свободных денежных средств и собственных ис-
точников финансирования затрат, которые целесообразно направить на пога-
шение кредиторской задолженности.
Для оптимизации структуры активов предприятия целесообразно реко-
мендуется продать неиспользуемые объекты основных средств, остаточная сто-
имость которого по данным оперативного учета составляет 3181 тыс. руб. При
этом снизиться доля внеобротных активов в структуре имущества предприятия
и появиться дополнительная возможность погашения задолженности перед
кредиторами за счет дополнительных поступлений денежных средств от реали-
зации неиспользуемого, непрофильного оборудования.
Оптимизации структуры активов на предприятии будет также способ-
ствовать сокращение материальных запасов за счет снижения их стоимости.
Для этого необходимо заключать договора на поставку необходимого сырья и
непосредственно с их производителями, миную посреднические организации.
Так для изготовления фруктовой глазури на предприятии используются
импортная стабилизирующая добавка ПАК-21/74, которая поставляется по-
средником по цене 81,28 руб. за 1 кг. При этом аналогичное сырье соответ-
ствующего качества отечественного производителя ОАО «Биотех» реализуется
по цене 21,45 руб. за 1 кг. Таким образом, использование в производстве отече-
ственных материальных ресурсов позволит снизить величину материальных за-
пасов предприятия за счет снижения стоимости их приобретения.
Потребность в стабилизирующей добавке ПАК-21/74 на запланирован-
ную производственную программу ООО «Айс-Крим 2000» составляет 34 тыс.
кг. Затраты при закупке импортных материалов составляют 2763,52 тыс. руб.:
81,28 * 34000 / 1000 = 2763,52 тыс. руб.
Затраты на закупку отечественных материалов составят 729,3 тыс. руб.:
21,45 * 34000 / 1000 = 729,3 тыс. руб.
Таким образом, экономия от заключения договоров на поставку сырья с
70
местными производителями составит 2034,22 тыс. руб. (2763,52 - 729,3). При
этом снизиться задолженность перед поставщиками на ту же величину.
Для оптимизации оборотных активов в ООО «Айс-Крим 2000» необхо-
димо реализовывать мероприятия, целью которых является обеспечение свое-
временной оплаты реализованной продукции и снижение величины дебитор-
ской задолженности.
Одним из видов рефинансирования дебиторской задолженности являет-
ся применение факторинга. Факторинг заключается в переуступке банку или
факторинговой компании права на получение денежных средств по платежным
документам за поставленную продукцию. В дальнейшем долги из покупателей
взимает уже банк или факторинговая компания за вычетом процентов за факто-
ринговый кредит и комиссионного вознаграждения.
В ООО «Айс-Крим 2000» предлагается продажа наиболее значимой ве-
личины дебиторской задолженности ООО «Камелот» в сумме 953 тыс. руб.
Вознаграждение факторинговой компании составляет 10% от суммы
долга или 95,3 тыс. руб.:
953 * 0,10 = 95,3 тыс. руб.
В результате величина денежных средств предприятия возрастет на 858
тыс. руб.:
953 - 95,3 = 857,7 тыс. руб.
Таким образом, в результате использования факторинга предприятие
снизит величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб. Эти средства це-
лесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.
Кроме того, в практике деятельности ООО «Айс-Крим 2000» часто по-
купатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае по
взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета
задолженностей.
В результате инвентаризации расчетов, проведенной в марте 2019 года, в
ООО «Айс-Крим 2000» выявлены взаимные обязательства с контрагентами
71
Таблица 27
Сумма взаимных обязательств ООО «Айс-Крим 2000» и покупате-
лей, тыс. руб.
Контрагент
Дебиторская за-
долженность
Кредиторская
задолженность
Подлежит вза-
имозачету
ОАО «Оптима»
283
317
283
ООО «Гурман»
212
211
211
ООО «Вариус»
141
134
134
ОАО «Садовод»
84
83
83
ИТОГО
720
745
711
Сумма взаимных обязательств на 1 апреля 2019 года в ООО «Айс-Крим
2000» составила 711 тыс. руб. Погашение этой задолженности посредством
взаимозачета позволит сократить ООО «Айс-Крим 2000» величину дебитор-
ской и кредиторской задолженности.
Таким образом, для укрепления финансового состояния ООО «Айс-
Крим 2000» рекомендуется осуществление следующих мероприятий:
- сдача в аренду неиспользуемых складских помещений;
- реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов ос-
новных средств;
- снижение величины материальных запасов за счет заключения до-
говоров с местными товаропроизводителями;
- осуществление взаимозачета встречных требований;
- использование механизма факторинга;
- направление высвободившихся и дополнительно полученных де-
нежных средств на погашение кредиторской задолженности.
Далее проведем оценку экономической эффективности рекомендован-
ных мероприятий.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В качестве совершенствования процесса формирования бухгалтерского
баланса было рекомендовано составлять бухгалтерский баланс, в том числе, по
72
стандартам МСФО.
Наличие бухгалтерской отчетности составленной в соответствии с тре-
бованиями МСФО позволит привлечь инвесторов для финансирования хозяй-
ственной деятельности и развития предприятия.
В целях реализации предложенного мероприятия необходимо приобре-
сти программное обеспечение, которое позволит автоматизировать процесс
формирования бухгалтерского баланса как по требованиям отечественного за-
конодательства, так и по требованиям МСФО.
Применение современного программного обеспечения для автоматиза-
ции учетных работ на всех рабочих местах в бухгалтерии ООО «Айс-Крим
2000» позволит сократить их трудоемкость и повысить производительность
труда сотрудников бухгалтерии. В результате появится возможность сократить
численность сотрудников бухгалтерии на 1 штатную единицу.
Годовой фонд заработной платы одного бухгалтера с окладом 32 тыс.
руб. в ООО «Айс-Крим 2000» составляет 499 тыс. руб.:
32 * 1,30 * 12 = 499,2
Затраты на обновление программного обеспечения составляют 89 тыс.
руб., в том числе 72 тыс. руб. – стоимость программного обеспечения по инди-
видуальному варианту поставки, 17 тыс. руб. – затраты на установку и обуче-
ние персонала.
В состав затрат на реализацию рекомендуемой автоматизации учетных
работ также включаются обязательные выплаты увольняемому сотруднику при
сокращении его должности, а именно выходное пособие в размере среднеме-
сячного заработка, а также средний месячный заработок на период трудо-
устройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения в соответствии с тре-
бованиями ст. 178 ТК РФ. В соответствии с положениями ст. 422 НК РФ дан-
ные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Следовательно, величина затрат, обусловленных увольнением сотруд-
ника в связи с автоматизацией рабочего места, исходя из установленного окла-
73
да в размере 32 тыс. руб. составит 96 тыс. руб.:
32 * 3 = 96
Отсюда, экономия от обновления программного обеспечения в ООО
«Айс-Крим 2000» составит 314 тыс. руб.:
499,2 - 89 - 96 = 314,2
В обобщенном виде затраты на обновление программного обеспечения и
ожидаемые результаты от внедрения мероприятия представлены в таблице 28.
Таким образом, расходы на обновление программного обеспечения
учетных работ в ООО «Айс-Крим 2000» окупятся за полгода:
185 / 314,2 = 0,6 года.
Проведенные расчеты подтверждают целесообразность осуществления
проектных мероприятий, направленных на совершенствование процедур фор-
мирования показателей бухгалтерской отчетности в ООО «Айс-Крим 2000».
Таблица 28
Экономическая эффективность обновления программного обеспе-
чения по автоматизации процедур формирования бухгалтерской
отчетности в ООО «Айс-Крим 2000»
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Затраты на осуществление мероприятия в размере
стоимости программного обеспечения, его установки и
обучения сотрудников
89,0
Затраты на обязательные выплаты при сокращении
работника
96,0
Итого затрат
185,0
Результат – экономия фонда оплаты труда за счет со-
кращения численности сотрудников бухгалтерии на 1
штатную единицу
499,2
Экономия
314,2
Реализация мероприятий, направленных на укрепление финансового со-
стояния ООО «Айс-Крим 2000», повлечет за собой изменение величины иму-
щества предприятия и источников его формирования, прогнозные значения ко-
торых представлены в таблице 29.
Таблица 29
Прогнозный баланс ООО «Айс-Крим 2000», тыс. руб.
Показатели
Факт
Проект
Отклоне-
ния (+/-)
1
2
3
4
АКТИВ
116805
110895
-5910
74
Продолжение таблицы 29
1
2
3
4
Внеоборотные активы
40150
36969
-3181
Текущие активы
76655
73926
-2729
В том числе
Запасы
53000
50966
-2034
НДС
384
384
-
Денежные средства
5132
6006
+874
Дебиторская задолженность
1725
156
-1569
Краткосрочные финансовые вложения
13500
13500
-
Прочие активы
2914
2914
-
ПАССИВ
116805
110895
-5910
Собственный капитал
12193
13067
+874
Долгосрочные обязательства
1869
1869
-
Текущие пассивы
102743
95959
- 6784
В том числе
Кредиторская задолженность
36726
29942
- 6784
Краткосрочные займы
65000
65000
-
Прочие обязательства
1017
1017
-
Реализация мероприятий повлечет за собой динамику показателей пла-
тежеспособности, значения которых представлены в таблице 30.
Таблица 30
Динамика показателей платежеспособности ООО «Айс-Крим 2000»
в результате осуществления проектных мероприятий
Показатели
Факт
Проект
Отклонения
(+/-)
Коэффициент текущей ликвидности
0,748
0,772
+0,024
Коэффициент срочной ликвидности
0,344
0,365
+0,021
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,182
0,204
+0,022
Как следует из данных таблицы, в результате осуществления комплекса
мероприятий в ООО «Айс-Крим 2000» отмечается положительная динамика
всех показателей платежеспособности предприятия.
Реализация проектных мероприятий окажет влияние также на финансо-
вую устойчивость ООО «Айс-Крим 2000» (таблица 31).
Таблица 31
Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Айс-Крим 2000» в результате осуществления проектных меропри-
ятий, тыс. руб.
Показатели
Факт
Проект
Отклоне-
ния (+/-)
1
2
3
4
1. Собственные оборотные средства
-27957
-23902
+4055