45
- сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
- ИТОГО – 36726 тыс. руб.
В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств,
с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на
счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2018 года нашло
свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.
Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обя-
зательства» баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года отражены
в таблице 12.
Таблица 12
Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обяза-
тельства» баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года
Код
строки
Наименование
строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декаб-
ря 2018 г
На 31 декаб-
ря 2017 г
На 31 декаб-
ря 2016 г
1510
Заемные средства
65000
55000
41500
1520
Кредиторская за-
долженность
36726
40466
31743
1540
Оценочные обяза-
тельства
1017
678
504
1500
ИТОГО
102743
96144
73747
Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка
1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свиде-
тельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей
бухгалтерского баланса.
Ответственность за достоверность сформированных в бухгалтерском ба-
лансе данных несет главный бухгалтер предприятия, подписывается бухгалтер-
ский баланс руководителем ООО «Айс-Крим 2000», а утверждается - общим
собранием учредителей. Решение об утверждении бухгалтерского баланса в со-
ставе отчетности оформляют на основании протокола общего собрания участ-
ников.
Предоставляется бухгалтерский баланс в составе годовой отчетности
ООО «Айс-Крим 2000» в налоговую инспекцию по месту регистрации лично
46
главным бухгалтером на бумажных носителях информации в течении первого
квартала следующего за отчетным. (в течение 90 дней по окончании года).
Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Айс-Крим 2000»
содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе пред-
приятия и источниках его образования на отчетную дату. Порядок формирова-
ния показателей бухгалтерского баланса в ООО «Айс-Крим 2000» соответству-
ет требованиям действующего законодательства.
2.3. Оценка финансового состояния предприятия по данным
бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для
анализа финансового состояния ООО «Айс-Крим 2000».
Информацию о наличии имущества и финансовых средств предприятия
по состоянию на отчетную дату предоставляет актив бухгалтерского баланса.
Оценка актива баланса приведена в таблице 13.
Таблица 13
Анализ величины и структуры имущества (актива бухгалтер-
ского баланса) ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг.
Наимено-
вание ста-
тей
Абсолютные величи-
ны, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения (+,-)
2016
г
2017
г
2018
г
2016
г
2017
г
2018
г
В абс.
вел.
В
уд.
в.
В % к
нача-
лу
В %
к
ито-
гам
1
2
3
4
5
6
7
8=4-2
9=7-
5
10=8/2
11=8/
8
Внеоборот-
ные активы:
20570
19850
40150
26,1
20,3
34,4
+19580
+8,3
95,2
51,36
основные
средства
20570
19850
40150
26,1
20,3
34,4
+19580
+8,3
95,2
51,36
Оборотные
активы:
58115
78120
76655
73,9
79,7
65,6
+18540
-8,3
31,9
48,64
запасы
48000
64000
53000
61,0
65,3
45,4
+5000
-15,6
10,4
13,12
НДС по
приобре-
тенным
ценностям
448
718
384
0,6
0,7
0,3
-64
-0,3
-14,3
-0,17
Дебитор-
ская за-
должен-
ность
2005
2050
1725
2,6
2,1
1,5
-280
-1,1
-40,9
-0,73
Кратко-
срочные
финансо-
вые вложе-
ния
5477
8457
13500
7,0
8,6
11,6
+8023
+4,6
146,5
21,05
47
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Денежные
средства
1589
2783
5132
2,0
2,8
4,4
+543
+2,4
34,2
1,42
Прочие
оборотные
активы
596
112
-
0,8
0,1
-
-596
-0,8
-100,0
-1,56
Баланс
78685
97970
116805
100,0
100,0
100,0
+38120
0,0
48,4
100,0
Динамика показателей, представленных в таблице 13, демонстрирует
рост совокупной стоимости имущества ООО «Айс-Крим 2000» за трехлетний
период на 38120 тыс.руб. или на 48,4%. Данная динамика в основном обуслов-
лена ростом стоимости внеоборотных активов, представленных основными
средствами, величина которых в 2018 году превысила значение за 2016 год на
19580 тыс.руб. или 95,2%. Рост стоимости оборотных активов составил за три
года 18540 тыс.руб. или 31,9%.
В структуре активов за 2016-2018 гг. существенных изменений не отме-
чается. Наибольшую долю занимают оборотные средства, удельный вес кото-
рых в 2016 году составлял 73,9%, а к концу 2018 года их доля в общей величине
имущества предприятия сократилась на 8,3 процентных пункта и составила
65,6%.
Положительной тенденцией является рост стоимости наиболее ликвид-
ных активов в имуществе ООО «Айс-Крим 2000», а именно денежных средств,
величина которых возросла на 543 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вло-
жений, стоимость которых на предприятии за анализируемый период увеличи-
лась на 8023 тыс. руб.
Источники формирования имущества предприятия отражаются в пасси-
ве бухгалтерского баланса, данные для анализа которого в ООО «Айс-Крим
2000» за 2016-2018 гг. представлены в таблице 14.
Данные таблицы 14 показывают, что в составе источников формирова-
ния имущества предприятия собственные средства занимают незначительный
удельный вес в составе источников формирования имущества ООО «Айс-Крим
2000»: 4,7% в 2016 г., 0,2% в 2017 г. и 10,4% в 2018 г. При этом как положи-
тельную тенденцию следует отметить рост их величины 8500 тыс.руб., что по-
48
чти в 2,5 раза превышает значение собственных средств на начало анализируе-
мого периода и составляет 22,3% от общего увеличения валюты баланса.
Таблица 14
Анализ величины и структуры источников формирования
имущества (пассива бухгалтерского баланса) ООО «Айс-Крим
2000» за 2016-2018 гг.
Наименование
статей
Абсолютные ве-
личины, тыс. руб.
Удельный вес,
%
Отклонения (+,-)
2016
г
2017
г
2018 г
2016
г
2017
г
2018
г
В абс.
вел.
В
уд.
в.
В % к
началу
В % к
итогам
1
2
3
4
5
6
7
8=4-2
9=7-
5
10=8/2
11=8/8
Капитал и резервы
3693
229
12193
4,7
0,2
10,4
+8500
+5,7
230,2
22,3
Долгосрочные обя-
зательства
1245
1597
1869
1,6
1,7
1,6
+624
0,0
50,1
1,6
Краткосрочные
обязательства:
73747
96144
102743
93,7
98,1
88,0
+28996
-5,7
39,3
76,1
заемные средства
41500
55000
65000
52,7
56,1
55,6
+23500
+2,9
56,6
61,6
кредиторская за-
долженность
31743
40466
36726
40,3
41,3
31,4
+4983
-8,9
15,7
13,1
оценочные обяза-
тельства
504
678
1017
0,7
0,7
0,9
+513
+0,2
101,8
1,4
Баланс
78685
97970
116805
100,0
100,0
100,0
+38120
0,0
48,4
100,0
Для финансирования хозяйственной деятельности в ООО «Айс-Крим
2000» используют также долгосрочные и краткосрочные заемные средства. При
этом стоимость долгосрочных источников финансирования, представленных
долгосрочными кредитами и займами возросла на предприятии за анализируе-
мый период на 624 тыс.руб. или на 50,1%, однако их доля в структуре источни-
ков осталась не изменой и составила 1,6%.
Объем краткосрочных кредитов за последние 3 года возрос на 23500
тыс.руб. или на 56,6%, а кредиторской задолженности - на 4983 тыс.руб. или на
15,7%. Краткосрочные кредиты и займы на протяжении последних 3 лет явля-
ются основной составляющей источников формирования имущества организа-
ции: 52,7% в 2016 г., 56,1% в 2017 г. и 55,6% в 2018 г.
Таким образом, общий рост источников формирования имущества ООО
«Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг. составил 38120 тыс.руб. или 48,4%.
Далее для оценки финансового состояния предприятия необходимо ис-
следовать ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.
Группировка статей актива по скорости обращения и пассива по степени
49
срочности представлена в таблице 15.
Таблица 15
Показатели ликвидности баланса ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-
2018 гг., тыс. руб.
Актив
2016 г
2017 г
2018 г
Пассив
2016 г
2017 г
2018 г
Платежный излишек или
недостаток
2016 г
2017 г
2018 г
А
1
7066
11240
18632
П
1
32247
41144
37743
-25181
-29904
-19111
А
2
10096
11471
16661
П
2
41500
55000
65000
-31404
-43529
-48339
А
3
40953
55409
41362
П
3
1245
1597
1869
+39708
+53812
+39493
А
4
20570
19850
40150
П
4
3693
229
12193
+16877
+19621
+27957
Баланс
78685
97970
116805
Баланс
78685
97970
116805
х
х
х
Данные таблицы свидетельствуют о низкой степени ликвидности балан-
са предприятия.
На предприятии отмечается недостаточность свободных денежных
средств (наиболее ликвидных активов) для погашения задолженности перед
кредиторами (наиболее срочных обязательств). На конец анализируемого пери-
ода величина платежного недостатка составила 19111 тыс.руб. Такая ситуация
значительно снижает возможности поставку необходимых для производства
материалов на условиях коммерческого кредита.
Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные сред-
ства можно сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода
предприятие было не способно погашать свои краткосрочные обязательства
при условии быстрой реализации продукции и своевременного погашения
краткосрочной дебиторской задолженности. При этом платежный недостаток
по данному условию ликвидности нарастает и составляет на конец 2018 года
48339 тыс.руб.
На протяжении всего анализируемого периода отмечается значительное
превышение величины медленно реализуемых активов суммы долгосрочных
заемных средств. Это обусловлено, прежде всего, низкой долей долгосрочных
кредитов в структуре источников финансирования деятельности ООО «Айс-
Крим 2000». В связи с этим часть медленно реализуемых активов может быть
направлена на погашение наиболее срочных и среднесрочных обязательств.
Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет
50
сделать вывод о том, что в 2016-2018 гг. в ООО «Айс-Крим 2000» основные ак-
тивы могли быть полностью обеспечены за счет собственных средств.
Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса
ООО «Айс-Крим 2000» и его несоответствии условиям абсолютной ликвидно-
сти.
Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положе-
ния ООО «Айс-Крим 2000» является платежеспособность, для оценки которой
рассчитываются значения коэффициентов, представленных в таблице 16.
Таблица 16
Динамика показателей платежеспособности ООО «Айс-Крим 2000»
за 2016-2018 гг.
Показатели
Период
Норма-
тивы
2016 г
2017 г
2018 г
Коэффициент текущей ликвидности
0,790
0,814
0,748
2
Коэффициент срочной ликвидности
0,233
0,237
0,344
1
Коэффициент абсолютной ликвидно-
сти
0,096
0,117
0,182
0,2
Как следует из данных таблицы, для ООО «Айс-Крим 2000» значения
коэффициента текущей ликвидности не соответствовали стандартам на протя-
жении всего рассматриваемого периода, т.е. потенциально данная организация
была не в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех
оборотных активов.
За период 2016-2018 гг. коэффициент срочной ликвидности в ООО
«Айс-Крим 2000» также не соответствовал нормативам, т.е. за счет привлече-
ния краткосрочной дебиторской задолженности и готовой продукции погасить
свои краткосрочные обязательства данная организация была не в состоянии.
Исходя из рассчитанных значений коэффициента абсолютной ликвидно-
сти можно сделать вывод о том, что на протяжении всего рассматриваемого пе-
риода ООО «Айс-Крим 2000» было не в состоянии выполнять краткосрочные
обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов оте-
чественных стандартов.
В целом можно сказать, что ООО «Айс-Крим 2000» характеризуется
51
низкой платежеспособностью.
Далее необходимо выявить тип финансовой устойчивости предприятия,
которая характеризуется обеспечением формирования запасов и затрат источ-
никами. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Айс-Крим 2000» представлена в таблице 17.
Таблица 17
Оценка достаточности источников финансирования запасов и за-
трат ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг., тыс.руб.
Показатели
2016 г
2017 г
2018 г
Отклоне-
ния (+/-)
Собственные оборотные средства
-16877
-19621
-27957
-11080
Собственные и долгосрочные за-
емные источники финансирования
запасов
-15632
-18024
-26088
-10456
Общая величина основных источ-
ников формирования запасов
25868
36976
38912
+13044
Запасы
39452
54178
37755
-1697
Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств для финанси-
рования запасов и затрат
-56329
-73799
-65712
-9383
Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств и долгосроч-
ных источников финансирования
запасов и затрат
-55084
-72202
-63843
-8759
Излишек (дефицит) общих источ-
ников финансирования запасов и
затрат
-13584
-17202
1157
+14741
Тип финансовой ситуации
кризис
кризис
неустой-
чивое
-
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости показал, что
в 2016 и 2017 году ООО «Айс-Крим 2000» находилось на грани банкротства и
характеризовалось кризисным финансовым состоянием, обусловленным дефи-
цитом совокупной величины источников финансирования запасов и затрат.
В 2018 году ситуация несколько улучшилась, организация стала более
устойчивой, однако в ООО «Айс-Крим 2000», по-прежнему, недостаточно соб-
ственных финансовых ресурсов для обеспечения производственной деятельно-
сти.
В целом размещение финансовых средств в имуществе ООО «Айс-Крим
2000» в настоящее время по активу и в источниках по пассиву имеет предкри-
52
зисную финансовую устойчивость.
На финансовую устойчивость предприятия оказывает влияние состояние
финансово-расчетной дисциплины, оценить которую можно с использованием
показателей оборачиваемости средств в расчетах, динамика которых представ-
лена в таблице 18.
Таблица 18
Анализ состояния финансово-расчетной дисциплины в ООО «Айс-
Крим 2000» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г
2017 г
2018 г
2018 г в
% к
2016 г
Объем товарной продукции, тыс. руб.
126489
150499
173783
137,4
Число дней в рассматриваемом перио-
де, дней
365
365
365
-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
2005
2050
1725
59,1
Коэффициент оборачиваемости деби-
торской задолженности, оборот
63,1
73,4
100,7
159,6
Длительность одного оборота дебитор-
ской задолженности, дней
5,8
5,0
3,6
62,1
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
31743
40466
36726
115,7
Коэффициент оборачиваемости креди-
торской задолженности, оборот
4,0
3,7
4,7
117,5
Длительность одного оборота креди-
торской задолженности, дней
91,3
98,6
77,7
85,1
Превышение суммы кредиторской за-
долженности над суммой дебиторской
задолженности, тыс. руб.
29738
38416
35001
117,7
Как следует из данных таблицы 18, величина дебиторской задолженно-
сти на предприятии сократилась на 40,9% или 280 тыс. руб. в то время как кре-
диторская задолженность напротив возросла на 15,7% или 4983 тыс. руб.
Несмотря на рост показателей оборачиваемости средств в расчетах эф-
фективность финансово-расчетной дисциплины на предприятии низкая, о чем
свидетельствует значительное превышение величины кредиторской задолжен-
ности над дебиторской. Причем как отрицательный факт следует отметить рост
величины данного превышения на 17,7%.
Оценить финансовую устойчивость можно и посредством относитель-
ных показателей финансовой устойчивости - финансовых коэффициентов, ди-
намика которых представлена в таблице 19.
53
Таблица 19
Динамика финансовых коэффициентов ООО «Айс-Крим 2000»
за 2016-2018 гг.
Показатели
Период
Дина-
мика
(+,-)
Нор-
мати-
вы
2016 г
2017 г
2018 г
Коэффициент автономии
0,047
0,002
0,104
+0,057
≥ 0,5
Коэффициент маневренности
-4,57
-85,68
-2,29
+2,28
= 0,5
Коэффициент обеспеченно-
сти текущей деятельности
собственными оборотными
средствами
-0,428
-0,362
-0,740
-0,258
0,6-0,8
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
20,306
426,816
8,580
-11,726
≥ 1.
Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизо-
ванных средств
2,825
3,935
1,909
-0,916
-
Индекс постоянного актива
5,570
86,681
3,293
-2,277
≤ 1
Коэффициент имущества
производственного назначе-
ния
0,871
0,856
0,797
-0,074
≥ 0,5
Коэффициент прогноза банк-
ротства
-0,214
-0,200
-0,239
-0,025
-
Динамика финансовых коэффициентов, представленная в таблице 19,
подтверждает сделанный ранее вывод о недостаточной эффективности управ-
ления финансовыми ресурсами на предприятии.
Несмотря на положительную динамику коэффициента автономии, его
значение на протяжении всего анализируемого периода не соответствует реко-
мендуемым нормативам, что свидетельствует о высокой степени зависимости
предприятия от внешних источников финансирования. На конце 2018 года
только 10% затрат покрывалось собственными источниками.
Данный вывод подтверждается отрицательными значениями коэффици-
ента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования на
протяжении всего анализируемого периода.
О низкой способности предприятия реагировать на изменение рыночной
ситуации свидетельствуют и отрицательные значения коэффициента маневрен-
ности.
Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств
54
показывает, что на 1 руб. собственных средств в ООО «Айс-Крим 2000» в 2016
году приходилось 20,31 руб. заемных источников финансирования, а в 2018 го-
ду уже 8,58 руб. Данная динамика демонстрирует тенденцию снижения зависи-
мости предприятия от заемного капитала. В то же время следует отметить, что
в составе заемного капитала преобладает кредиторская задолженность, высокая
доля которой в дальнейшем может привести к возникновению финансовых
проблем при ее погашении.
Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных
средств свидетельствует о том, что на конец 2016 года на 1 руб. внеобротных
активов приходилось 2,83 руб. оборотных средств, а на конец 2018 года значе-
ние показателя составило 1,91 руб. и сократилось на 0,92 пункта. Данная тен-
денция не может характеризоваться положительно и в последствии при ее со-
хранении может привести к дефициту собственных оборотных средств и сни-
жению платежеспособности предприятия.
Индекс постоянного актива показывает за счет каких источников финан-
сировались постоянные активы. В 2016-2018 гг. индекс постоянного актива в
ООО «Айс-Крим 2000» был более 1, что свидетельствует о привлечении заем-
ного капитала для финансирования внеоборотных и части оборотных активов.
Нормативное значение коэффициента имущества производственного
назначения ≥ 0,5. Таким образом, рассчитанные значения коэффициента иму-
щества производственного назначения для ООО «Айс-Крим 2000» на протяже-
нии 2016-2018 гг. удовлетворяют этому нормативу.
Отрицательные значения коэффициента прогноза банкротства в ООО
«Айс-Крим 2000» свидетельствует о том, что данное предприятие испытывает
серьезные финансовые затруднения.
Таким образом, динамика финансовых коэффициентов позволяет сде-
лать вывод о наличии проблем в финансовой деятельности ООО «Айс-Крим
2000» и его неустойчивом финансовом состоянии.
Организацию, ее партнеров интересуют перспективы финансового со-