62
Всем вопросам, связанным с выполнением требований контролирующих
органов по учету оплат, и по соблюдению кассовой дисциплины в программах
линейки «Трактиръ» уделяется особое внимание. С одной стороны, это
позволяет облегчить работу сотрудников предприятия по формированию
необходимых кассовых документов, с другой стороны помогает им уделять
больше внимания внутреннему контролю.
Все операции оплаты регистрируются контактным персоналом заведения
на своих кассовых рабочих местах, которые могут быть реализованы на
различных программных платформах. Затем информация по всем оплатам
поступает в управленческую систему для формирования нужных документов и
формирования отчетности.
Например, по наличной оплате формируются документы «Отчет о
розничных продажах», для безналичных – «Реализация товаров и услуг», и т.д.
Все документы сразу корректно заполнены, а в результате проведения
формируются правильные проводки. Сотрудники не тратят свое время на ручное
заполнение документов, разделение по видам оплат и сверку с кассовыми
документами. Это сделает работу предприятия общественного питания более
прозрачной и управляемой.
Возможности ПП «Трактиръ», решающие эту задачу:
Автоматическое формирование документов «Выпуск продукции» и
«Перемещение товаров» на основании данных о реализации.
Многофирменный учет.
Обмен данными с фронт-офисными системами.
Поддержка всех возможностей типовой бухгалтерии и возможность
обновлять регламентированную отчетность.
Предоплата банкетов, в том числе с разделением по юридическим
лицам.
Работа с фискальными регистраторами в соответствии с ФЗ-54.
При закрытии смены в ООО «Росинтер Ресторантс» автоматически будут
сформированы отчеты кассовой смены. При проведении этих документов можно
63
настроить режим автоматического формирования документов «Выпуск
продукции» и «Перемещение товаров» по тем блюдам, реализация которых
произошла за смену.
В этом случае будет происходить списание продуктов с того склада, где
хранятся ингредиенты и осуществляется производство, а оприходование готовой
продукции будет осуществляться сразу на розничный склад, с которого идет
продажа.
Такой подход к работе «по факту» позволит существенно облегчить
задачи по ведению кассовых операций, а также учету ингредиентов для
бухгалтера-калькулятора, что позволит сотрудникам уделять больше времени
фактическому внутреннему контролю.
Также в «Трактиръ: Front-Office» реализована возможность учета
предоплаты, принимаемой за банкеты. При этом решен вопрос корректного
учета таких авансов даже при реализации банкета по разным системам
налогообложения как в ООО «Росинтер Ресторантс» (например, группа
«Алкоголь» по ОСНО, а «Кухня» - по ЕНВД).
При окончательном расчете сумма, внесенная по одной группе оплаты, не
будет использована для закрытия позиций заказа, относящихся к другой группе
оплаты. Корректный учет авансов по банкетам позволит тщательнее
контролировать движения денежных средств по этому виду операции,
традиционно используемому во многих схемах воровства на предприятиях
общественного питания.
3.2. Оценка экономической эффективности рекомендованных
мероприятий
Произведем расчет эффективности внедрения программы в управленческий
учет предприятия.
Эффект от внедрения программного продукта проявляется в следующем:
1.Прямо – экономия затрат времени за счет высвобождения работников от
учетных функций при работе с программным продуктом, повышение
производительности труда работников управления, а значит и возможность их
64
относительного высвобождения, снижение затрат на обработку информации, что
определяется путем прямого сопоставления совокупных текущих затрат до и
после применения программного продукта.
2.Косвенно – повышение качества и улучшения организации управления
(учета и анализа), сокращение сроков составления отчетности и получения
оперативной информации за счет скорости обработки данных в режиме
реального времени, исключение ошибок и контроль правильности заполнения
документов, удобство интерфейса.
Годовой экономический эффект определяется по формуле:
Э
г
= П
У
– Е × И, (3.1)
где П
У
– прирост условной прибыли, получаемой в результате
автоматизации, руб.;
Е – коэффициент эффективности, равный ставке за кредиты на рынке
долгосрочных кредитов;
И – размер инвестиций (капитальных вложений), необходимых для
автоматизации, руб.
Ожидаемый прирост прибыли в результате внедрения программного
устройства взамен ручного ее расчета укрупнено может быть определен по
формуле:
П
У
= (З
Р
– З
Т
) × (1 – С
НП
), (3.2)
где З
Р
– годовые эксплуатационные расходы при ручной обработке
информации, руб.;
З
Т
– годовые текущие затраты, связанные с эксплуатацией ПП, руб.;
С
НП
– ставка налога на прибыль, %
Годовые эксплуатационные расходы могут выражаться в заработной плате
сотрудников до внедрения программы.
Средняя заработная плата сотрудников, занимающихся учетом кассовых
операций, контролем, в год составляет 1 209 473 руб.
Годовые текущие затраты, связанные с эксплуатацией программного
продукта, определяются по формуле:
65
З
Т
= З
П
+ З
Э
, (3.3)
где З
П
– затраты на оплату труда пользователя программы с отчислением на
соц. нужды, руб.;
З
Э
– затраты на содержание и эксплуатацию программы при решении
задачи, руб.
З
Т
= 381939+ 15999 =397938 руб.
П
У
= (1209473 – 397938) × (1 – 0,20) = 649 228 руб.
Размер инвестиций, необходимых для автоматизации включает в себя
стоимость лицензии, сервера для создания сети и хранения данных, заключение
договора обслуживания и составят в среднем 184 555 р.
Э
г
= 649 228 – 0,14 × 184555 = 623 390 руб.
Таким образом при внедрении программного продукта «Трактиръ» для
ресторанов предприятие получит эффект в размере 623 390 руб., что является
выгодным вложением средств.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе работы были рассмотрены теоретические основы учета кассовых
операций на предприятии. Было установлено, что кассовые операции связаны с
приемом, хранением и расходованием различных денежных средств,
поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Также было
выделено несколько уровней нормативного регулирования данного вопроса и
обозначены соответствующие нормативные акты: Кодексы, Федеральные
законы, Постановления, федеральные стандарты, положения по бухгалтерскому
учету.
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ―
расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены
законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает
внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится
недействительным.
В работе был проведен экономический анализ предприятия ООО
«Росинтер Ресторантс», охарактеризован порядок учета кассовых операций в
данной компании, сделаны соответствующие выводы о соблюдении компанией
необходимых требований.
Однако были выявлены проблемы в учете наличных денежных средств.
Проведение оценки организации бухгалтерского учета кассовых операций и
аудита поводило сделать следующие выводы:
- первичные кассовые документы в ООО «Росинтер Ресторантс»
составляются в момент совершения операций по движению денежных средств, в
них не допускаются исправления, ошибки, помарки даже оговоренные;
- большая часть расчетов в ООО «Росинтер Ресторантс» осуществляется
посредством безналичного расчета;
- синтетический учет движения денежных средств согласно рабочему
плану счетов ведется на счете 50 «Касса». Расходование наличных денежных
средств имеет строго целевое назначение;
67
- система внутреннего контроля предприятия оценена на высоком уровне,
однако, аудит выявил ряд замечаний и нарушений, нарушены законодательные
нормы ведения кассовых операций, нарушены правила ведения учета кассовых
операций, присутствуют арифметические ошибки.
В целях совершенствования учета расчетно-кассовых операций
предприятия следует усилить контроль над ведением учета данных операций,
для чего следует:
разработать график ревизионной проверки;
внедрить ПП «Трактирь»;
в целях проверки эффективности контрольных методов и процедур
на предприятии, оказании помощи администрации в контроле за работой всех
подразделений и защиты законных имущественных интересов собственников
рекомендуется организовать на предприятии службу внутреннего контроля;
создать список подотчетных лиц, обратить внимание на сроки сдачи
авансовых отчетов, заключить договор с кассиром о материальной
ответственности, проставить необходимые подписи на документах;
проводить инвентаризацию кассы в соответствии с «Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»,
утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995г. № 49;
создать в организации четкий график документооборота, регистры
бухгалтерского учета вывести на бумажные носители, обеспечить хранение
первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Оптимизация денежных потоков и внедрение системы оперативного
управления расчетно-кассовыми операциями позволит компании улучшить учет
расчетно-кассовых операций
68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ
(последняя редакция) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный
ресурс]: http://www.consultant.ru
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (ред.
от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // СПС «Консультант
Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ . // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
[Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
4. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению» // СПС «Консультант Плюс».
Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
5. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"
(ПБУ 23/2011) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный
ресурс]: http://www.consultant.ru
6. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении
наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)
// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]:
http://www.consultant.ru
7. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства». // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
[Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
8. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика
69
организации» (ПБУ 1/2008) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
[Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
9. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О
бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный
ресурс]: http://www.consultant.ru
10. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от
30.12.2008 г. (ред. от 01.12.2014) [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru
11. Агабекян С. Г. Основные этапы аудита кассовых операций //
Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 371-372
12. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 509 c.
13. Адамс, Р.А. Основы аудита [Текст]: учебник / под ред. Я. В. Соколова
– М.: Аудит, 2016. – 456с.
14. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова . - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
15. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды
Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 268
c.
16. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате
труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. -
Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c.
17. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 457 c.
18. Андреев, В. Д. Практический аудит [Текст]: учебник / В.Д. Андреев
- М.: Экономика, 2015 – 564с.
19. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1: Учебник
для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 536
c.
70
20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов /
Ю.А.Бабаев, А.М.Петров, Л.Г.Макарова. -3-е изд., перераб. и доп. – ИНФРА-
М,2011. – 587 с.
21. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической
деятельности: Учебное пособие для бакалавров / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и
К, 2016. - 268 c.
22. Беспалов М.В. Особенности бухгалтерского учета денежных средств
в автономных, бюджетных и казенных учреждениях // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 14. С. 2-9.
23. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом предприятия / И.А.
Бланк. - Киев: Эльга: Ника-Центр, 2013. – с. 32
24. Бондаренко Л.В., Пилюк Р.А.Тенденция развития ведения кассовых
операций в Российской Федерации. Политематический сетевой электронный
научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2016. №
124. С. 1366-1375.
25. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и
практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.
26. Бурова Л. И., Ожогина М. А. Проблемы совершенствования
организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО
«Боспорэкострой» // Молодой ученый. — 2016. — №8. — С. 504-507.
27. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческой организации / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. – СПб.: Питер,
2013. – с. 89
28. Григорьева Е.М. Финансы корпораций: учеб.пособие для студентов,
обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» / Е. М. Григорьева, Е. Г. Перепечкина. - М.: Финансы и
статистика, 2013. – с. 158
29. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учебное пособие для вузов
/ Под ред. В. А. Пипко. — Ростов н/Д, Феникс, 2014. — 416 с.
71
30. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для
СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.
31. Ефимов А.А.Ведение кассовых операций: все не так просто, как
кажется. Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире.
2016. № 13-4. С. 53-56.
32. Жукова Е.В.Учет наличных денежных средств. что нового? В
сборнике: Проблемы развития предприятий: теория и практика материалы 15-й
международной научно-практической конференции, посвященной 85-летию
Самарского государственного экономического университета. Самарский
государственный экономический университет (СГЭУ). 2016. С. 250.
33. Камышанов, П. И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник /П. И.
Камышанов. — М.: ОМЕГА — Л, 2013. — 656 с.
34. Ковалев В.В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту:
Конспект лекций с задачами и тестами. – М.: Финансы и статистика, 2013. – с. 79
35. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П.Кондраков. –М.:
ИНФРА-М, 2014. -592 с.
36. Парушина, Н. В. Анализ движения денежных средств / Н. В.
Парушина // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 5. — С. 58–60.
37. Познякова Н. А. Организация бухгалтерского учета денежных
средств, анализ денежных потоков на примере АО «Восточный порт» (г.
Находка) [Текст] // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV
Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). — М.: Буки-Веди, 2016. — С.
117-120.
38. Пошерстник, Е. Б. Денежные средства и расчеты / Е. Б. Пошерстник.
— М.: Герда, 2014. — 312 с.
39. Существенность в аудите: Правило (стандарт) № 4: в ред.
Постановления Правительства РФ от 7.10.2004 №532
40. Янглеева А. Ф. Бухгалтерский учёт наличных денежных средств //
Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 536-539.