64
были определены особенности ведения учета на предприятии, дана
предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины, выявлены наиболее
уязвимые участки, недостатки и предложены меры их устранению.
В частности, совместно с главным бухгалтером предприятия была
разработана примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и
сохранностью денежной наличности. Данная программа позволяет устранить
выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета
денежных операций, а также усилить контрольные функции всех должностных
и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и
целевое использование денежных средств и документов. Таким образом,
повышается качество учета, оперативность, достоверность, аналитичность
системы бухгалтерского учета, снижается ее трудоемкость.
Программа разработана не только для МП «Книжный мир», также ее
могут использовать в своей деятельности различные организации, предприятия,
учреждения.
С целью получения необходимого объема параметров, дающих
объективную, точную и своевременную характеристику направлений
поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры,
объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих
различное влияние на движение денежных средств, был проведен анализ
денежных потоков по данным отчетности МП «Книжный мир» за 2015-2016 гг.
Для проведения анализа денежных средств по данным МП «Книжный
мир», были рассмотрены методики анализа денежных потоков разработанные
разными специалистами по экономическому и финансовому анализу. Анализ
проводился прямым и косвенным методами. Одним из главных направлений
анализа денежных потоков является обоснование степени достаточности
(недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по
видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного
денежных потоков по объему и во времени.
Методика анализа изложена с использованием цифровых данных
65
финансового и управленческого анализа, рисунков, формул. Расчетно-
аналитический материал представлен в специальных аналитических таблицах,
наглядно иллюстрирующих: динамику и структуру количественных
показателей; порядок расчета факторов, оказавших влияние на их изменение;
приемы моделирования исходных факторных систем и методики расчета
влияния факторов и т. п.
Основываясь на результаты прямого и косвенного анализа движения
денежных средств, руководство МП «Книжный мир» может корректировать
свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами,
принимать решения по формированию необходимых объемов запасов,
созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и
потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня
обеспеченности денежными ресурсами.
В работе указаны способы достижения сбалансированности дефицитного
денежного потока в краткосрочном и долгосрочном периоде, пути увеличения
чистого денежного потока.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Конституция Российской Федерации : офиц. Текст. М. : Айрис пресс,
2014. 64 с.
2 Гражданский кодекс РФ. Ч. 1, 2. М. : Акалис, 2014. 1042 с.
3 Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. Новосибирск : Сиб. унив., 2015. 1125 с.
4 О бухгалтерском учете : федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ, в ред
28.11.2011 // Собр. законодательства РФ. - 2012. - № 48. - Ст. 5369.
5 О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собр.
законодательства РФ. - 2012. - № 48. - Ст. 7344.
6 Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ, в
ред 03.07.2016 // Аудиторские ведомости. 2016. № 24. С. 2-26.
7 О валютном регулировании и валютном контроле : закон РФ от 10.12.03
№ 173-ФЗ. в ред 03.07.2016 // Собр. законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859
8 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : закон
РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ, в ред 03.07.2016 // Собр. законодательства РФ. 2016.
№ 21. Ст. 1957.
9 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
Стандарты №№ 1-6, в ред 22.12.2011 // Собр. законодательства РФ. 2012. № 39.
Ст. 3797.
10 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности : постановление Правительства РФ от 04.07.2003 № 405.
Стандарты №№ 7–11, в ред. 22.12.2011 // Собр. законодательства РФ. 2012. №
28. Ст. 2930.
11 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ : утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, в ред
06.04.2015 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2015. № 44. С. 4–18.
12 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
67
отчетности в РФ : утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, в ред
24.12.2010 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2011. № 9. С. 3-26.
13 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ : утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, в ред
08.11.2010 // Финансовая газ. 2011. № 34. С. 4.
14 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ : утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, в ред
06.04.2015 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2015. № 26. С. 8-29.
15 О формах бухгалтерской отчетности организаций : утв. приказом
Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в ред 06.04.2015 // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010. № 35.
С. 6-34.
16 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации : утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, в
ред 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016 // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти. 2016. № 23. С. 8-22.
17 Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской
отчетности : утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в ред
06.04.2015 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2015. № 35. С. 3-18.
18 О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка
России на территории РФ : положение Центрального банка РФ от 12.10.2011 №
373п // Вестник Банка России. 2011. № 66. С. 4-12.
19 О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки
и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на
территории Российской Федерации : положение Центрального банка РФ от
24.04.2008 № 318п, в ред 16.02.2015 // Вестник Банка России. 2015. № 29-30. С.
3-21.
68
20 О применении бланков строгой отчетности : письмо МНС России от
25.10.2004 № 33-0-13/682 // Экономика и жизнь. 2015. № 45.
21 О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского
учета на предприятиях : письмо МФ РФ от 24.07.1992 № 59 // Финансовая газ.
2011. № 32. С. 3.
22 Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации : утв. приказом Минфина России от
22.07.2010 № 66н, в ред 06.04.2015 // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти. 2015. № 35. С. 7-21.
23 Авдеев В. В. Затраты торговой организации // Налоги. 2012. № 33. С.
36–39.
24 Александров О. А. Управленческий учет, анализ и аудит в торговых
организациях : монография. М. : МФЮА, 2012. 156 с.
25 Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
235 с.
26 Анищенко А. В. Учетная политика для бухгалтерского учета - 2010 //
Налоговый вестник. - 2011. № 12. С. 34-43.
27 Антошина О. А. Затраты и себестоимость в бухгалтерском и
налоговом учете в 2011 году. М. : АКДИ, 2012. 159 с.
28 Подольский В.И., Савин Л.В., Сотникова А.А. Аудит. 4-е изд., перераб
и доп. М. : ИНИТИ ДАНА, 2013. 465 с.
29 Пупко Г. М. Аудит и ревизия. М. : Книжный дом; Мисанта, 2013. 382
с.
30 Бакаев А. С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского
учета и отчетности // Бухгалтерский учет. 2011. № 11. С. 78-83.
31 Башкатова Л. И. Пропажа, утрата, уничтожение, восстановление
документов // Бухгалтерский учет. 2012. № 3. С. 98-102.
32 Беспалов М. Существенные коррективы в правилах ведения бухучета //
Налоговый вестник. 2011. № 5. С. 22-29.
69
33 Бланк И.А. Управление торговым предприятием. М. : Тандем, 2012.
416 с.
34 Брагин Л. А., Данько Т. П. Торговое дело – экономика и организация.
М. : ИНФРА-М, 2011. 256 с.
35 Бычков А. И. Юридическая сила первичных документов
бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2011. № 11. С. 99-101.
36 Волошин Д. А. Проблемы организации систем управленческого учета
на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 22. С. 7–
9.
37 Голикова Е. И. Реформирование бухгалтерского учета : новации и
примеры из практики. М. : Международная Медиа Группа, 2011. 48 с.
(Финансовая газета: международный финансовый еженедельник).
38 Дашков Л. П., Памбухчиянц В. К.. Организация и правовое
обеспечение бизнеса в России : коммерция и технология торговли. М. : Дашков,
2012. 1048 с.
39 Дрогобыцкий А. И. Система бухгалтерского учета : соответствие
моменту и направления развития // Бухгалтерский учет. 2011. № 1. С. 69-71.
40 Захарьин В. Как оформить взыскание материального ущерба? //
Экономика и жизнь. 2011. № 24. С. 10-15.
41 Зиновьев С. Н. Торгуем с размахом, но в рамках законодательства //
Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. № 7. С. 22–24.
42 Карзаева Н. Н. Обеспечение достоверности показателей бухгалтерской
отчетности // Бухгалтерский учет. 2011. № 12. C. 16-20.
43 Ковалев В. В. Финансовый анализ : управление капиталом, выбор
инвестиций, анализ отчетности. М. : Финансы и статистика, 2011. 322 с.
44 Ковалёв В. В. Финансовый учёт и анализ : концептуальные основы. М.
: Финансы и статистика, 2012. 394 с.
45 Ковалева О. В. Аудит. М. : ПРИОР, 2011. 320 с.
46 Козлов Н. В. Анализ динамики товарных запасов // Проблемы
прогнозирования. 2011. № 3. С. 62–73.
70
47 Королев Р. Л. Управленческий учет. Классификация затрат. Концепция
и терминология // Московский бухгалтер. 2012. № 4. С. 21–23.
48 Корпусов А. А. Управленческий учет в торговых предприятиях //
Бухгалтерский учет. 2011. № 7. С. 46.
49 Костина Г. П. Управление ассортиментом // Менеджмент в России и за
рубежом. 2013. № 6. С. 39–50.
50 Кравченко И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
торгового предприятия. М. : Дашков и К, 2011. 312 с.
51 Кувалдина Т. Б. Издержки обращения : отражение в учетной политике
// Аудиторские ведомости. 2012. № 5. С. 26–30.
52 Куренков Ю., Попов В. Конкурентоспособность России в мировой
экономике // Вопросы экономики. 2011. № 6. С. 36-49.
53 Малышева М. Бухгалтерская отчетность по "малым" правилам //
Финансы и закон. 2011. № 1-2. С. 32-35.
54 Новиков О. В. К вопросу о соотношении бухгалтерского учета и
финансовой деятельности российского государства в современный период //
Финансовое право. 2013. № 12. С. 35-41.
55 Палий В. Ф. Бухгалтерская и финансовая отчетность // Бухгалтерский
учет. 2011. № 2. С. 88-90.
56 Петрова В. Ю. Составление промежуточной бухгалтерской отчетности
// Бухгалтерский учет. 2011. № 4. С. 6-15.
57 Пятов М. Л. Балансовые теории и современная бухгалтерская
информация // Бухгалтерский учет. 2011. № 15. С. 37-42.
58 Расходы на НИОКР / С. А. Рассказова-Николаева [ и др.] // Экономика
и жизнь. 2011. № 27. С. 6-11.
59 Семенихин В. В. Бухгалтерский учет : избранное // Налоговый
вестник. 2012. № 11. С. 64-71.
60 Суворова С. П. Аудит цикла продаж торговый организаций : основы
внутренней стандартизации // Аудиторские ведомости. 2012. № 3. С. 29–32.