63
2
Многофункциональное устройство
(принтер, ксерокс, сканер, факс)
1
900
900
3
Телефон
1
600
600
4
Стол, оборудованный для работы за
компьютером
3
4000
12000
5
Вспомогательный стол для
оргтехники
1
3500
3500
6
Стул для работы за компьютером
3
2000
6000
7
Стул для посетителей
2
900
1800
8
Учебно-методическая литература
-
1500
1500
9
Канцтовары и прочие
принадлежности
-
6000
6000
Всего
0
98300
Общая сумма затрат на создание информационно-аналитического
отдела представлена в таблице 3.5
Таблица 3.5
Затраты на внедрение системы внутреннего контроля АО «ОП «Алмаз»,
г. Москва
Статья затрат
Сумма, тыс. руб.
Единовременные затраты
Оборудование отдела
98,3
Текущие затраты
Оплата труда привлеченных работников по сбыту
1927,2
Итого затрат
2025,5
Затраты на внедрение системы внутреннего контроля компании АО
«ОП «Алмаз», г. Москва в совокупности составят 2025,5 тыс. руб.
В целях совершенствования системы внутреннего контроля АО «ОП
«Алмаз», г. Москва рекомендовано осуществление следующих мероприятий:
1) создание комиссии по работе с дебиторской задолженностью
расчетов с поставщиками и подрядчиками. К обязанностям данной комиссии
относится следующее:
- поведение систематических наблюдений за состоянием расчетной
дисциплины;
64
- регулярные сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2) систематическое проведение анализа дебиторской и кредиторской
задолженности по конкретным поставщиками и подрядчиками по
следующим аспектам:
- анализ состава и структуры задолженности;
- анализ задолженности по срокам образования и погашения.
Таким образом, информация о сроках погашения и образования
задолженности должна быть оперативной и регулярно обновляться.
3) осуществление постоянного контроля соотношения расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
В частности, необходим контроль соотношения между размерами
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, так как
значительное преобладание размера последней может привести к
неплатежеспособности.
4) осуществление постоянного контроля за оборачиваемостью
дебиторской и кредиторской задолженности, а также состоянием расчетов по
просроченной задолженности. Данный контроль также является
необходимым в связи с тем, что в условиях инфляции всякая отсрочка
платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть
стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему
авансовых платежей.
5) организация в АО «ОП «Алмаз», г. Москва системы аналитического
учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками
не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц,
физических лиц и предлагаемых условий оплаты.
Реализации предложенных мероприятий позволит сократить
количество ошибок в учете кредитных операций, а также ускорить ее
процесс.
С целью избежать образования большой излишней суммы или
наоборот дефицита в кассе предприятия можно рекомендовать спланировать
65
некоторые кассовых операций, что в свое время поможет избежать
образования большой излишней суммы или наоборот дефицита в кассе
предприятия.
На современном этапе развития рыночных отношений эффективность
деятельности хозяйствующих субъектов и, соответственно, финансовый
результат, во многом зависит от использования современных
информационных и компьютерных технологий в различных сферах
деятельности предприятия.
При значительных размерах учетной информации обеспечить
своевременность, полноту и достоверность учета возможно лишь при
условии применения информационных технологий.
Предпосылками для автоматизации бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками являются:
- высокая трудоемкость сбора и обработки информации;
- сложность проведения расчетов вручную;
- большое разнообразие форм входной и выходной информации;
- регулярное изменение и совершенствование законодательных и
нормативных актов по учету прибыли.
В настоящее время для обработки учетной информации бухгалтерский
отдел АО «ОП «Алмаз», г. Москва оснащен персональными компьютерами,
объединенными между собой в локальную сеть. Ведение аналитического и
синтетического учета осуществляется с применением программы
1С:Бухгалтерия.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета АО «ОП
«Алмаз», г. Москва можно рекомендовать внедрение автоматизированной
системы управления финансами «ФинСтат».
Стратегической целью внедрения автоматизированной системы
управления финансами в АО «ОП «Алмаз», г. Москва является
необходимость повышения эффективности принятия управленческих
решений в области расчетов.
66
К оперативным целям осуществления проекта относятся следующие:
- повысить прозрачность финансовых данных компании;
- увеличить скорость получения необходимой информации;
- снизить трудоемкость финансового и бухгалтерского учета.
Необходимость внедрения данной системы выражается в том, что в
настоящее время в АО «ОП «Алмаз», г. Москва используются следующие
системы автоматизации управленческих функций в области учета:
- заработная плата;
- сдача отчетности через Интернет;
- учет командировочных расходов.
Автоматизацию финансово - хозяйственной деятельности предприятия
предлагается проводить в несколько этапов. При этом каждый этап
охватывает автоматизацию определенных бизнес - процессов. Нами
предлагаются следующие этапы внедрения:
I. Автоматизация процесса снабжения, складского учета и
бухгалтерский учет операций вышеперечисленных процессов.
Автоматизация процесса реализации товаров, складского учета товаров и
бухгалтерского учета вышеперечисленных процессов;
III. Автоматизация учета кадров и расчета заработной платы.
Для быстрого и качественного проведения аудиторской проверки
денежных средств, что окажет положительное влияние на методику их учета,
можно использовать дополнительное программное обеспечение.
Внедряя ЭкспрессАудит:ПРОФ, предприятие сразу решает проблему с
программным обеспечением для проведения финансового анализа, что
позволит улучшить качество контроля за финансовым состоянием
предприятия.
Поставка программного обеспечения «1С:Бухгалтерия 8.3» и
ЭкспрессАудит:ПРОФ включает в себя лицензию для работы 5
пользователей.
67
Расчет стоимости программного продукта для АО «ОП «Алмаз», г.
Москва произведен в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Стоимость программного обеспечения и лицензий для АО «ОП
«Алмаз», г. Москва
Наименование ПО
Кол-во
лицензий
Цена,
руб
Сумма,
руб
Примечания
1С:Бухгалтерия 8.3 и
ЭкспрессАудит:ПРОФ (в т.ч.
лицензия на 5 р.м.)
2
21 600
+ 8000
29 600
5 р.м.
Лицензия на сервер 1С
1
42 000
42 000
-
Итого по стоимости ПО и
лицензий:
3
-
71600
Итого лицензий: на
5 р.м
При принятии решений о целесообразности инвестирования в средств в
проект оценка его экономической эффективности является ключевой.
Под понятием «оценка экономической эффективности
информационной системы (ИС)» понимается процесс, включающий в себя
понимание, определение и измерение того, насколько полезным в
экономическом плане является или явилось внедрение ИС для предприятия.
При этом экономическая полезность рассматривается обычно как денежный
эквивалент того, насколько изменились доходы/расходы предприятия в
результате инвестирования в ИС. Инвестиции в проект АО «ОП «Алмаз», г.
Москва будут складываться из затрат на приобретение лицензионного
программного обеспечения и затрат на внедрение проекта.
В нашем случае потребуется следующее ПО:
платформа «1С:Бухгалтерия 8.3». Поскольку технологическая
платформа распространяется составе прикладного решения, то необходимо
приобрести прикладное решение профессиональной версии. Стоимость
программного продукта «1С: Бухгалтерия 8» на 5 рабочих мест –21 600 руб.;
ПО ЭкспрессАудит:ПРОФ – 8000 руб.
клиентские лицензии.
68
Исходя из того, что клиентские лицензии можно будет приобрести
дополнительно в случае необходимости,5 лицензий будет достаточно. Так же
необходима лицензия на сервер 1С, которая стоит 42 000 руб.
Произведем расчет экономической эффективности от внедрения
автоматизированной системы в процесс бюджетирования.
Размер накладных расходов примем в размере 30 % от общей суммы
расходов.
Таким образом, совокупные затраты по проекту составят:
Зпр = 67,35 + 67,35 х 0,30 = 87,56 тыс. руб.
Экономический эффект от внедрения автоматизированной системы
будем рассчитывать за счет уменьшения времени на составление различных
бюджетов компании за счет автоматизации данного процесса.
Приведен расчет экономической эффективности только от фактора –
число сотрудников занятых в автоматизированной обработке данных,
поэтому =0.
Рассчитаем величину годовых затрат на обработку информации до
внедрения автоматизированной системы по следующей формуле:
ЗП – затраты на оплату труда сотрудника, выполняющего функции до
внедрения автоматизированной системы;
ОТ – размер отчислений с заработной платы сотрудника;
М – сумма годовых затрат на сопровождение автоматизированной
системы;
НР – сумма накладных расходов.
Данная программа позволит сократить количество сотрудников
бухгалтерии в связи с возможностью автоматизации обработки информации.
Таким общая сумма затрат на выполнение функций после внедрения
автоматизированной системы составит:
С2 = 2142+7140 = 9282 руб.
69
Сопоставив величину затрат до и после внедрения автоматизированной
системы получим размер ожидаемой годовой экономии:
Э = 75582-9282 = 66 300 руб.
Таким образом, по результатам расчетов можно сказать, что данное
мероприятие будет целесообразным для АО «ОП «Алмаз», г. Москва.
Выводы по 3 главе
На основании проведенного в третьей главе исследования необходимо
сделать следующие выводы.
Реализация предлагаемых мероприятий по совершенствованию
системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля даст возможность АО
«ОП «Алмаз», г. Москва увеличить надежность действующей системы
внутреннего контроля и как следствие снизить риск средств внутреннего
контроля в АО «ОП «Алмаз», г. Москва. Также предложенные мероприятия
позволят вовремя обнаруживать и устранять ошибки возникающие в
процессе контроля за формированием и распределением прибыли
предприятия. Эффект данного мероприятия будет 66 300 руб.
Указанные программные продукты позволяют наиболее полно
удовлетворить потребности АО «ОП «Алмаз», г. Москва по следующим
направлениям: учет «от документа», ручные операции; складской учет; учет
расчетов с контрагентами; учет банковских и кассовых операций; учет ОС и
НМА; учет основного и вспомогательного производства; учет косвенных
расходов; учет НДС; завершающие операции месяца; подготовка
регламентированных отчетов; финансовый анализ; внутренний аудит.
70
Заключение
Деятельность предприятия в условиях рыночной экономики
подразумевает наличие у него достаточного объема оборотных средств,
основными направлениями формирования которых являются собственные и
привлеченные источники имущества.
К собственными источникам имущества относятся уставный капитал
предприятия и остающаяся в его распоряжении нераспределенная прибыль.
Как правило, только собственных источников для формирования оборотных
средств оказывается недостаточно, что подталкивает предприятие к
принятию решения о привлечении заемных источников. В заемным
источникам формирования имущества предприятия главным образом
относятся займы и банковские кредиты.
В настоящее время регулирование порядка бухгалтерского учета и
раскрытия в финансовой отчетности информации о предоставленных
предприятию займах и кредитах, в российском законодательстве
осуществляется большим числом нормативно-правовых документов,
регулирующих отдельные аспекты учета кредитов и займов.
В соответствии с действующим планом счетов, для бухгалтерского
учета полученных предприятием краткосрочных кредитов и займов (как в
российских рублях, так и в иностранной валюте), используется счет 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Для учета долгосрочных
кредитов и займов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам».
Проценты по полученным предприятием кредитам и займам
отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в
корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие расходы».
71
В учетной политике предприятия может быть предусмотрен один из
двух вариантов отражения дополнительных расходов:
1. В составе расходов будущих периодов с последующим их
равномерным включением в состав прочих расходов в течение срока
действия кредитного договора (договора займа).
2. Единовременно в составе прочих расходов.
Основным нормативным актов, регламентирующим порядок
организации аудиторской деятельности на территории РФ является
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности», который определяет перечень стандартов, которыми должны
руководствоваться аудиторы. В Законе указано, что аудиторская
деятельность осуществляется в соответствии с международными
стандартами аудита, а также со стандартами аудиторской деятельности
саморегулируемых организаций аудиторов. Согласно сложившейся мировой
практике регулирование аудиторской деятельности по сути и содержанию
происходит на основе применения аудиторами стандартов своей
деятельности.
Для повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия привлекают заемный капитал, в виде кредитов
банка и займов инвестиционных компаний, которые направляют на
пополнение оборотных средств и на финансирование основных средств.
Особенности формирования в бухгалтерском учете и представления в
бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов информации о
расходах, связанных с выполнение обязательств по полученным заемным
средствам определены в ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".
Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов – получить
доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих
задолженность организации по полученным заемным средствам.
Информационная база проверки: нормативные документы,
регулирующие вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и
72
налогообложения операций с ними; договоры и первичные документы по
оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам,
бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета
по отражению указанных операций в учете.
Анализ основных показателей деятельности АО «ОП «Алмаз», г.
Москва за 2015-2016 гг. можно сделать вывод, что Общество, даже в
сложных экономических условиях, увеличивает капитализацию, вкладывая
средства в основной и оборотный капитал привлекая для этого долгосрочные
и краткосрочные заемные средства, и остается стабильно развивающимся
предприятием.
Аудит операций по учету кредитов и займов показал, что
бухгалтерский учет займом и кредитов в АО «ОП «Алмаз», г. Москва
соответствует требованиям нормативно-правовых актов по ведению заемных
средств и данные указанные в бухгалтерской отчетности являются
достоверными.
Анализ состава, структуры и динамики пассивов показал, что в составе
пассивов основной удельный вес приходится на собственный капитал, что
говорит об улучшении финансового состояния, в то же время выросли
долгосрочные обязательства, что связано со спецификой производственной
деятельности, так же увеличилась краткосрочная кредиторская
задолженность, что может оказать негативное влияние на взаимоотношения с
партнерами, бюджетом.
Анализ финансовых коэффициентов показал, что в составе источников
финансирования доля заемного капитала увеличилась с 0,22 до 0,24, при чем
в составе привлеченных средств увеличилась доля долгосрочных кредитов и
займов, что говорит о том, что Общество зависит от внешних источников
финансирования.
В рамках данной работы были описаны методики аудита заемных
средств, раскрыты вопросы касательно источников информации: первичных
документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу