СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические и правовые основы учета кредитов и займов на
предприятии ................................................................................................................. 8
1.1 Понятие, состав и правовые основы кредитов и займов ................................... 8
1.2 Учет задолженностей по полученным кредитам и займам ............................ 16
1.3 Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам ....... 22
1.4 Учет затрат по займам и кредитам .................................................................... 27
Глава 2. Анализ организации учета кредитов и займов, а также эффективности
их применения на предприятии (ГК «Бизнес Кар») ............................................ 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ..................... 33
2.2 Организация учета кредитов и займов на предприятии.................................. 41
2.3 Инвентаризация расчетов по кредитам и займам ............................................ 51
2.4 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
(ГК «Бизнес Кар») .................................................................................................... 55
Глава 3. Аудит учета расчетов кредитов и займов на предприятии
(ГК «Бизнес Кар») .................................................................................................... 65
3.1 Организация подготовки аудиторской проверки операций по аудиту
кредитов и займов .................................................................................................... 65
3.2 Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту
кредитов и займов ..................................................................................................... 67
3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки операций по
аудиту кредитов и займов ......................................................................................... 76
Заключение ................................................................................................................ 82
Список использованной литературы ....................................................................... 87
Приложения ............................................................................................................... 90
6
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших условий ведения бизнеса является возможность
своевременно получить банковский кредит или кредит от другого лица
(юридического или физического). Сегодня потребность в заемных средствах
связана с необходимостью осуществления эффективной и полноценной
предпринимательской деятельности. В результате ни одна компания не может
обойтись без привлечения заемных средств. Существует множество финансовых
инструментов для удовлетворения потребностей организации в заемных
средствах. Самым популярным из них является банковский кредит. Тем не
менее, организации, привлекающие заемные средства, также руководствуются
своей ценой, которая включает проценты за пользование заемными средствами
и другие расходы по обслуживанию долга. В результате, организации
используют товарные и коммерческие кредиты, помимо банковского кредита,
для привлечения заемных средств путем выпуска ценных бумаг и для
заимствований у неправительственных организаций. кредит. В широком смысле
кредит - это система экономических отношений, которая возникает, когда товар
передается в денежной или натуральной форме от одного к другому на условиях
последующего возврата и, чаще всего, в виде процентов. Оплачено за временное
использование переданного имущества. Основным условием завершения сделки
является совпадение интересов кредитора и заемщика, которые как участники
кредитной сделки выступают в качестве юридически независимых субъектов, в
значительной степени гарантирующих выполнение обязательств. вытекающие
из экономических связей.
Таким образом, возникновение между двумя организациями небанковской
сферы кредитных отношений возможно только в том случае, если у одной из них
нет финансовых ресурсов, а у другой временно свободные средства.
Целью данной дипломной работы - рассмотрение и исследование
особенностей организации бухгалтерского учета кредитов и займов и их анализ,
и формирование выводов по теме исследования.
7
Задачи:
- исследовать теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам;
-дать организационно-экономическую характеристику организации;
- изучить учет расчетов по кредитам и займам в организации;
- проанализировать динамику и использование расчетов по кредитам и
займам;
- рассмотреть особенности аудита расчетов по кредитам и займам.
Для решения выше перечисленных задач была использована годовая
бухгалтерская отчетность ГК «Бизнес Кар» за 2015-2018 гг.
Объектом исследования является предприятие ГК «Бизнес Кар». Выбор
объекта исследования обусловлен практической необходимостью
совершенствования управления предприятиями данной отрасли.
Предметом данного исследования является ведение бухгалтерского учета
долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов предприятия.
Методологической основой разработки темы дипломной работы являются
груды отечественных ученых экономистов, а также нормативные,
инструктивные, законодательные документы. Методы применяемые при
выполнении данной работы:
- исследование документов,
- статистико-экономический, балансовый,
- абстрактно-логический,
- экономико-математический.
8
Глава 1. Теоретические и правовые основы учета кредитов и
займов на предприятии
1.1 Понятие, состав и правовые основы кредитов и займов
Дополнительные источники финансирования, в том числе кредиты
юридическим лицам, переоценить невозможно. И не только во времена кризиса.
Потребность в дополнительных финансовых вложениях рано или поздно может
возникнуть у любого бизнеса или организации, предоставляющих деньги
юридическим лицам.
С финансовой точки зрения заем является правой стороной счетов
(расходная часть на счетах активов, кредитная часть на счетах пассивов).
Кредит - это продукт, который продается по определенной цене, -
проценты по кредиту и особые условия на срок с возвратом.
Одной из сторон кредитного договора является продавец, которого часто
называют кредитором, другой - покупатель кредита, должник, должник,
получатель кредита, заемщик.
Экономическая теория разработала универсальные принципы, на которых
основаны все виды кредитных продуктов. Одним из основополагающих
принципов является возврат средств, что означает необходимость
своевременного возврата средств, полученных от кредитора, с учетом сроков
выполнения обязательств после использования средств заемщиками. фонды.
Сроки или другой способ быстрого возврата средств кредитору уточняет
информацию, предоставленную заемщику о необходимости перечисления
«средств на счет кредитора, что дает ему возможность продолжить свою
предпринимательскую деятельность»
1
.
Договорные отношения в сфере кредитных отношений всегда отягощены
срочностью выполнения своих обязательств. Этот принцип срочности отражает
необходимость погашения кредита не в то время, которое заемщик считает
1
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт,
2014, с.98
9
приемлемым, а именно в момент, указанный в кредитном договоре. Нарушение
этого условия является достаточной причиной для кредитора применять
экономические санкции к заемщику. Денежная сумма, используемая заемщиком,
изначально служит источником дохода для кредитного агентства и,
следовательно, представляет собой платный продукт.
Экономическая природа платы за кредит отражается в фактическом
распределении прибыли, получаемой в результате использования кредита между
заемщиком и кредитором. Риски, которые поддерживает кредитор, сводятся к
минимуму двумя наиболее распространенными способами:
1) оформить кредит на имущество заемщика или
2) «покрыть» сумму залога сторонним агентом - страховой компанией. В
первом случае погашение кредита обеспечивается интересами кредитора по
недвижимости, с возможным нарушением заемщиком договорных обязательств,
что выражается в требованиях кредитора предоставить залог, облигацию. Во
втором случае гарантию возврата кредита берет на себя страховая компания,
если у заемщика есть объективные причины для возврата средств кредитору. Тем
не менее, следует отметить, что страховая компания работает за плату, так как
она не может взять на себя риски «гарантии по кредиту» без оплаты
2
.
Существует банковский кредит, коммерческий кредит, обеспеченный
кредит, краткосрочный кредит, долгосрочный кредит, государственный кредит,
международный кредит.
Перечисленные выше формы ссуды являются наиболее используемыми
или наиболее фундаментальными формами, сложившимися в социально-
экономических условиях современного общества. Кроме того, учитывая
проблему кредитных функций, следует отметить, что этот вопрос вызывает
сомнения в теории финансовых институтов. Различные научные мнения
выражаются и содержание в двух направлениях, одно из которых является
номером функциональной ориентации кредита, а другое «отсутствие единого
2
Кришталева Т.И., Демина И.Д. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам // Все для
бухгалтера. № 5. 2010. 7 - 11 с.
10
методологического подхода»
Придерживаясь мнения большинства ученых, таких как: Ю. А. Меликов,
А. Т. Евтух, мы рассмотрим основные функции займа. Перераспределительная
функция кредита состоит в эффективном и выгодном распределении
материальных ресурсов, передаваемых в собственность хозяйствующим
субъектам: физическим и юридическим лицам. Ссуда позволяет
перераспределять средства крупным институциональным структурам,
государственным учреждениям и ведущим отраслям в условиях полного
экономического развития, не меняя их первоначальных учредительных структур
и задач.
Функция кредита заключается в том, чтобы гарантировать условия
эффективного оборота, гибкость этого условия позволяет увеличить денежную
массу последнего и реализовать качественный потенциал капитала.
Использование кредитных средств помогает компаниям увеличить свою
прибыль и осуществлять свою деятельность в соответствии с уставом, развивая
сектор услуг своего сегмента.
Функция контроля ссуды, которую некоторые исследователи называют
«контрольной функцией», относится к кредиту клиента и дополнительному
обязательному соблюдению обязательств по соблюдению договорных условий.
Контроль за выполнением обязательств по гарантии кредита возлагается на обе
стороны, банк или кредитная организация обязуется предоставить заемные
средства в полном объеме в соответствии с заявкой на кредит, и Заемщик, будь
то физическое или юридическое лицо, возмещает средства в течение указанного
периода.
Выпуская средства, кредитор направляет их в кредитный сегмент, тем
самым гарантируя ему интенсивную прибыль, повышая эффективность
существующего капитала.
Многие ученые подчеркивают преобладание стимулирующей функции на
контроле. Как это часто бывает в рамках кредитного соглашения, кредитор не
может полностью контролировать заемщика при возврате регулярных платежей,
11
что помогает обеспечить срочное возвращение денежной массы при условии
справедливое ослабление интересов облигации. Примером может служить банк,
который не может контролировать заемщика лично, даже если у него нет
полномочий отслеживать свои доходы и налагать административные взыскания
только в судебном порядке.
Капитализация свободных средств - это еще одна возможность для банка
и клиента накапливать и экономить деньги, используемые клиентом:
физическими и юридическими лицами.
Свободные средства, переданные по кредиту, позволяют одной стороне
кредитного договора - должнику не менять владельца своих прав, тем самым
косвенно обеспечивая ему доход, который затем может составлять большую
часть заемного капитала.
Заключением этого тезиса является современная банковская система в
России, которая использует широкий спектр продуктов и методов кредитования.
Банки, находящиеся под строгим контролем Центрального банка Российской
Федерации, пытаются взаимодействовать с государственными органами и
другими учреждениями для укрепления лояльности.
Кредитная система сегодня является многоуровневым механизмом
накопления и перераспределения финансовых активов, от которого зависит
экономическое положение страны. В нашей работе мы выделяли следующие
ссылки: Центральный банк Российской Федерации, коммерческие банки с
разнонаправленным вектором потребления, сберегательные банки,
инвестиционные банки, ипотечные банки, специализированные торговые
платформы; Небанковские финансовые учреждения - микрофинансовые
организации, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные
компании, финансовые корпорации, благотворительные фонды и другие.
Изучив функции и понятия кредитной системы в нашей работе, мы
выявили устойчивость в формировании концептуального аппарата банковского
сектора, одновременно показав изменчивость подходов различных ученых в
теоретическом обосновании Основные задачи банковского сектора.
12
Многоуровневые и чувствительные взаимосвязи внутри банковской
системы позволяют осуществлять мобильные изменения в рыночной экономике,
используя широкий спектр монетарных инструментов регулирования,
эффективно применяя экономические механизмы для себя.
Согласно и. 2 Бухгалтерская позиция «Учет затрат по кредитам и
кредитам» утверждена. Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н (с
изменениями от 06.04.2015 г.) кредитная организация (заем), полученная
хозяйствующим субъектом, учитывается заемочной организацией в
бухгалтерском учете в в составе кредиторской задолженности на сумму,
указанную в договоре.
Гарантия необходима для гарантии кредита или займа.
Залог - это средство гарантировать соблюдение данного обязательства,
наложенного на физическое или юридическое лицо. Видами залога являются
методы регулирования таких правоотношений, различающиеся по срокам
распоряжения товарами.
Следующие типы гарантий показаны на рисунке 1.
В договоре о залоге, как и в любом другом типе договора, могут быть
заявки. В большинстве случаев в соглашении о залоге товаров, находящихся в
обращении, такое приложение представляет собой инвентарный перечень
товаров, находящихся в обращении, в качестве обеспечения.
При залоге товара в обороте в залог также должны быть представлены
следующие документы:
- оборот, связанный с движением товаров за последние 3 месяца (отдельно
за каждый месяц). Если декларация об обороте за месяц превышает 10 листов, ее
можно подать, объединив товары в большие товарные группы (т.е. расширенную
декларацию оборота );
- копии 5 важнейших договоров купли-продажи товаров и счетов-фактур
по ним (выборочно) за товары на складе;
- копии договоров аренды складов и производственных помещений (если
они имеют право собственности - копии свидетельства о регистрации), в которых
13
находятся товары, предлагаемые в качестве обеспечения.
Рисунок 1. Виды залога
Отношения между сторонами, возникающие в результате совершения
ссудно-кредитных операций, регулируются главой 42 «Займы и кредиты»
Гражданского кодекса Российской Федерации (вторая часть), принятой
Государственной Думой 14 Января 1996 г.
Статья 807 дает юридическое определение кредитного договора, из
которого видно, как кредитные отношения отличаются от договоров аренды.
Залог
Залог недвижимого
имущества
Залог движимого
имущества
Залог
отчуждаемых
имущественных
прав
Ипотека земельных
участков
Залог денежных
средств
Залог права
требования
(Pignus nominis)
Ипотека земельных
участков
Ипотека
предприятий
Ипотека жилых
помещений
Ипотека нежилых
помещений
Залог ценных бумаг
Залог
ограниченного
обороноспособного
имущества
Залог прочего
движимого
имущества
Залог права на
чужую вещ
14
Согласно договору аренды индивидуально определенный элемент передается в
пользование и поэтому должен быть возвращен арендодателю в конце срока
действия договора. Конечно, в самом договоре подлежащая передаче вещь
должна быть определена с достаточной точностью, что, как правило, не является
обязательным для кредитного договора, поскольку она устанавливает передачу
статей, определяемых общими характеристиками, в том числе деньги. Кроме
того, в судебной практике существует правовая позиция о том, что вещь,
специфичная для человека, может быть предметом договора займа. В этом
случае ценные бумаги могут в некоторых случаях передаваться по кредитному
договору, за исключением именных акций, поскольку они не соответствуют
критериям объекта заимствованного обязательства.
Второе фундаментальное отличие заключается в том, что в аренде вещь
передается во временное владение и пользование (или во временное
пользование), а в договоре займа вещь передается в собственность.
Следовательно, не все активы могут быть переданы по кредитному договору (это
не касается, например, недвижимости, а также вещей, принадлежащих
субъектам гражданского оборота по праву экономического управления). или
повседневное управление, так как передача товара исключена).
Третье отличие заключается в том, что договор аренды является
согласованным (поскольку он считается заключенным с момента достижения
сторонами соглашения по всем существенным условиям договора) и что договор
займа является реальным (считается заключенным). с момента передачи ряда
вещей заемщику, не обязывает субъекта делать это).
Наличие реальной возможности использования заемных средств является
обязательным условием их перевода. Кредитный договор, по которому заемщик
не имеет действительной возможности удовлетворить свои интересы в ущерб
переданному имуществу, учитывается.
Сторонами договора могут быть субъекты гражданского права - граждане,
юридические лица, субъекты публичного права (Российская Федерация,
субъекты Российской Федерации, муниципальные образования). Некоторые