86
стратегий, также в конечном итоге способствует формированию российского
среднего класса. Поэтому развитие кредитования малого бизнеса должно
рассматриваться в комплексе поиска путей поддержания экономического
роста в нашей стране.
Проблема формирования и развития рынка кредитования малых
предприятий - одна из актуальных в современных условиях. Причин нашего
отставания много, но одна из важнейших слабое развитие кредитования
малого бизнеса в целом и инноваций в частности. Эта проблема с каждым
годом становится все более острой.
В России только небольшая часть малого бизнеса может получить
кредит. Наиболее серьезными и объективными препятствиями для
успешного, а также быстрого развития системы кредитования малого бизнеса
в России являются экономическая нестабильность, проблемы формирования
среднего класса, низкий уровень жизни населения. Для того чтобы модель
кредитования малого бизнеса работала с реальными экономическими, а
также социальными результатами, необходима государственная поддержка.
Кредит – считается опора современной экономики, неотъемлемый
элемент экономического развития. Он используется крупными
предприятиями и ассоциациями, а также мелкими промышленными,
сельскохозяйственными и коммерческими структурами; как государствами,
правительствами, так же и отдельными гражданами.
Чтобы рассмотреть природу кредита, мы установили разницу между
кредитом и ссудой. Вид кредита - это более подробная характеристика его
организационно-экономических характеристик, используемая для
классификации кредитов. Единых мировых стандартов для их
классификации не существует, и каждая страна имеет свои особенности.
Правильный учет кредитов и займов позволяет более точно знать
непосредственное финансовое положение предприятия, эффективность
использования заемных средств и методы кредитования.
87
В данной работе рассмотрены вопросы учета кредитов и займов,
номинированных в рублях. При рассмотрении учета кредитных операций
становится понятным, как должен вестись учет, то есть правильное
начисление процентов по кредиту, а также их выплата. Если бухгалтерский
учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие
показывает истинный размер своей задолженности.
Правильность, а также достоверность учета кредитов и займов
позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по
изменению объема, также структуры кредитов. Он также позволяет
анализировать прибыльность полученных средств.
Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для компании
способ получения дополнительных средств.
На основании проведенного исследования по данной теме на примере
кредитования в ООО "Дубрава" можно сделать следующий вывод о том, что
кредитные операции являются одним из важнейших, а также значимых
направлений в банковской деятельности. Но в то же время кредитование -
достаточно сложный процесс, и поэтому четкая организация управления
кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на
изменения на кредитном рынке.
Рассмотрев проблемы классификации, а также учета кредитов и
займов на основе гражданского, налогового и бухгалтерского
законодательства, можно рекомендовать руководству ООО " Дубрава»:
- интегрировать классификацию с целью организации
управленческого учета по экономическим субъектам
- предложить использовать форму управленческого отчета,
направленную на усиление контроля за своевременностью погашения
обязательств.
- заимствования, а также их аналитический учет можно разделить на
учет краткосрочных заимствований (или займов), также учет среднесрочных
и долгосрочных заимствований (или займов).
88
Представленный материал дает возможность проанализировать
особенности учета кредитных операций, а также управления затратами на
обслуживание кредита, оценить приемлемость возможных способов
минимизации затрат для организации, также для различных видов кредитных
операций, а также использовать эту информацию для разработки
методических материалов, причем непосредственно в практической работе.
Хотелось бы отметить, что кредит, как ни странно на первый взгляд,
достаточно выгодный.
Во-первых, в настоящее время просто очень дорого держать на складе
избыточный запас инвентаря: аренда, расходы на содержание, оплата
дополнительного складского персонала.
Во-вторых, лежащая мертвым грузом "до нужности" собственность не
приносит своему владельцу никакой пользы. Соответственно, если бы речь
шла о деньгах, а не о товарно-материальных ценностях, то их можно было бы
разместить с гораздо большей выгодой.
В-третьих, накопление собственных средств на капитальное
строительство, скорее всего, приведет непосредственно к значительному
отставанию от конкурентов. И наоборот, при более раннем техническом
перевооружении производства за счет долгосрочных кредитов можно
получить преимущество перед конкурентами.
Экономические потери из-за наличия избыточных резервов либо
отсутствия свободных денежных средств могут многократно покрывать
расходы по уплате процентов, а также обслуживанию кредитов и займов.
Критериями выбора методов кредитования являются:
– эффективность полученных средств;
– стоимость кредита;
- налоговые последствия заимствования.
В заключение хотелось бы привести ряд аргументов,
подтверждающих актуальность факторинговых операций.
89
Как показывает практика, большинство организаций-продавцов
реализует товар, предоставляя своим фактическим покупателям товар на
условиях отсрочки платежа. В целях расширения рынка сбыта, а также
привлечения покупателей из регионов организации-продавцы предлагают
потенциальным покупателям договорные отношения на выгодных для
последних условиях. Предлагая выгодные условия покупателям, продавцы
увеличивают непосредственно свою дебиторскую задолженность, тем самым
ухудшая оборачиваемость своих оборотных средств, в частности, средств в
расчетах.
Не имея возможности привлекать кредитные ресурсы для пополнения
своего оборотного капитала, организации начинают использовать
непосредственно источники ликвидных ресурсов, имеющиеся у каждой
организации в свободном доступе, но предназначенные по своей
экономической сути совершенно для других целей. Такой финансовый
инструмент, как факторинг, позволяет организациям наращивать оборотные
средства, а также обеспечивать расширение рынка сбыта своей продукции.
Использование факторинговых схем не только приводит к
пополнению оборотных ресурсов организации, но также снижает расходную
составляющую организации, тем самым высвобождая денежные ресурсы.
Факторинговые услуги привлекают своей гибкостью, а также возможностью
выбора перечня услуг по усмотрению клиента. Организация вправе выбрать,
а также указать в договоре с финансовым агентом, какие услуги ей
необходимы. С появлением факторинга появилась альтернатива
кредитованию, а также возможность продажи продукции с отсрочкой
платежа.
В данной темы были описаны методы аудита кредитов и займов,
вопросы, касающиеся источников информации: первичных документов,
регистров аналитического, а также синтетического учета в разрезе
бухгалтерского учета, бухгалтерского учета и отчетности; учетной политики,
в которой необходимо было указать сведения о составе, а также порядке
90
списания дополнительных расходов по кредитам; методики расчета и так же
распределения процентов по долговым обязательствам.
В заключение хотелось бы подчеркнуть важность правильного, а
также своевременного осуществления операций по отражению операций по
получению кредитов и займов, погашению процентов по кредиту,
перечислению их на расходы организации. По этим учетным операциям
можно судить об организации бухгалтерского учета в организации, о
соблюдении порядка погашения кредитов и процентов по ним, правильности
отражения в учете отложенных налоговых обязательств.
91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2015. 124 с.
2. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и
налогообложение. - М: Финансы и статистика, 2015. 312 с.
3. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. -
РнД: Феникс, 2018. - 538 c.
4. Бочкова С. В. Анализ финансовой отчетности. - Саратов:
Вузовское образование, 2016. - 292 c.
5. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и
займов. - М.: Вершина, 2016. 651 с.
6. Бунчеева Е. А. Учет кредитов и займов организации [Текст] //
Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань,
октябрь 2014 г.). - Казань: Бук, 2014. - С. 86-87.
7. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие /
Под ред. Костюкова Е.И.. - М.: КноРус, 2018. - 416 c.
8. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
О.И. Васильчук, Е.Е. Спиридонова, Л.А. Парамонова. - М.: Форум, 2017. -
176 c.
9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект,
2010. – 558 с.
10. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы. Правовые основы.
Бухгалтерский учет. - М.: ГроссМедиа, 2016. 610 с.
11. Гартвич, А. Бухгалтерский учет за 10 дней. / А. Гартвич. - СПб.:
Питер, 2019. - 176 c.
12. Гражданский кодекс РФ / принят 30.11.1994 г. №51-ФЗ (в ред. от
28.03.2017 г. №39-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
13. Гражданское право. Учебник / Под ред. Е. Суханова. - М.:
Волтерс Клувер, 2014.
92
14. Данилевский Ю.А. Становление аудита в России // Бухгалтерский
учет - 2004. - №№ 5,6.
15. Дараева, Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А.
Дараева. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 365 c.
16. Ермасова Н. Б. Финансы. Конспект лекций. М.: Институт
экономики и права И. Кушнира. 2015.
17. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в
схемах и таблицах. Учеб. пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
18. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное
пособие / Н.А. Каморджанова. - СПб.: Питер, 2017. - 256 c.
19. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э.
Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.
20. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / В.В Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2014. - 239 с.
21. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и
статистика, 2016. 451с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.:
Инфра-М, 2015. 120 с.
23. Кочеткова А. А. Экономическая теория: учебник/А. А. Кочеткова.
- М.: ТК Велби: Проспект, 2015. - 511 с.
24. Кузнецова, О.Н. Бухгалтерский учет и анализ / О.Н. Кузнецова. -
М.: Русайнс, 2019. - 432 c.
25. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие
/ Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2018. - 160 c.
26. Маренков Н.Л., Кравцова Т.Н., Веселова Т.Н., Грицюк ТВ.
Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика
российских фирм. - М.: Эдиториал УРСС, 2002. - 208 с.
27. Мельник, М.В. Бухгалтерский учет в коммерч.орг.: Учебное
пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. - М.: Форум, 2017.
- 448 c.
93
28. Наумова, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) /
Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. - М.: КноРус, 2017. - 208 c.
29. Ольховская Т. Учет кредитов и займов. - М.: Экон. 2016. - 524 с.
30. Поляк Г. Финансы, денежное обращение, кредит: учебник. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
31. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном
предприятии: учеб.-практ. пособие – М., Проспект, 2010. – 552 с.
32. Рогуленко Т. М. Бухгалтерский учет в торговле: учебник. - М.:
Юрайт, 2017. - 544 с.
33. Серебрякова, Т.Ю. Бухгалтерский и упр.учет. Лаб.практ.:
Учебное пособие / Т.Ю. Серебрякова, М.В. Антонова, О.Р. Кондрашова. - М.:
Инфра-М, 2018. - 128 c.
34. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных
кредитов. - М.: Консалтбанкир, 2017. 214 с.
35. Сотникова Л.В. Аудит. проверка учета кредитов и займов.
Практ. пособие для ВУЗов и специалистов. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 212 с.
36. Турманидзе Т. У. Финансовый менеджмент [Электронный
ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / Турманидзе Т. У., Эриашвили Н. Д. - Электрон. текстовые
данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 247 c.
37. Хайман. Современная микроэкономика: анализ и применение. —
М.: Финансы и статистика. — 1992.
38. Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / Н.Н.
Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев и др. - М.: Риор, 2017. - 240 c.
39. Чинахова С. Е., Манаева И. И. Показатели оценки и диагностики
финансовой устойчивости. - 2017. - №14. - С. 475-479.
Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Шевелев, Е.В.
Шевелева, Е.А. Шевелева. - М.: КноРус, 2018. - 64 c.
40. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. - М.: Главбух, 2015.
312 с.