76
операционных, финансовых и других видов рисков; обеспечение разумной уве-
ренности в достижении стратегических целей организации.
Построение системы внутреннего контроля связано с рядом проблем, в том
числе:
1) обеспечением сохранности активов и эффективным использованием ре-
сурсов;
2) улучшением организации бизнес-процессов;
3) обеспечением полноты, надежности и достоверности финансовой,
управленческой и налоговой отчетности, а также прозрачности процесса подго-
товки любых видов отчетности;
4) предупреждением, выявлением и устранением нарушений в работе ор-
ганизации, в том числе случаев умышленного или неумышленного ненадлежа-
щего использования активов;
5) контролем за соблюдением требований действующего законодательства
и внутренних регулирующих норм.
Система внутреннего контроля не является чем-то новым в практике управ-
ления бизнесом, контрольные процедуры в том или ином виде существуют в лю-
бой организации, каждый менеджер осуществляет контрольные функции в своей
текущей работе.
По этой причине более значимым нюансом оптимизации и возведения со-
ответственных концепций внутреннего контроля считается системная разра-
ботка (изменение) компонентов внутреннего контроля на основе риск-ориенти-
рованного подхода.
Использование этого расклада дает возможность настроить концепцию
внутреннего контроля с учетом определенных более опасных с целью свершения
рисковых происшествий, то, что значительно увеличивает результативность кон-
цепции и уменьшает расходы на ее существование.
Главной проблемой при организации системы внутреннего контроля на
предприятии зачастую считается недостаток, либо не очень внятное содержание
внутренних стандартов и регламентов. Основной проблемой сотрудников сферы
77
внутреннего контроля обязано быть создание концепции внутрифирменных
стандартов. Уже после принятия подобных стандартов отдел внутреннего кон-
троля приобретает настоящий механизм для организации собственной деятель-
ности.
Основная задача, которая обязана быть решена в процессе отображения
бизнес-процессов, — явное понимание абсолютно всех трудов, исполняемых ра-
ботниками подразделений, для того чтобы в последующем на основании данных
сведений установить участки, сопряженные с риском появления недостоверной
информации либо значительных экономических издержек.
Необходимо выделить то, что внимание нужно уделять только тем рискам,
какие на самом деле смогут послужить причиной к значимым экономическим
утратам, или изменить экономическую либо статистическую отчетность.
Эффективность создаваемых процедур контроля будет зависеть от соблю-
дения следующих условий:
— четкое определение ответственности должностных лиц за выполнение
контрольных процедур;
— разграничение доступа к информации или действию;
— авторизация транзакций в соответствии с принятыми регламентами;
— наличие документально оформленного описания процедур контроля;
— распределение задач контроля, исполнения и принятия решений между
сотрудниками.
Таким образом, результативная концепция внутреннего контроля подразу-
мевает тестирование контрольных процедур и оценку их качества, которое про-
водится по двум направлениям: выполнение созданных регламентов контроль-
ных процедур; возникновение погрешностей в отчетности, которые не были
предотвращены системой контроля. В взаимосвязи с данным особенную значи-
мость обретают проблемы исследования стандартных проектов компании, фор-
мирования и улучшения концепции внутреннего контроля.
Вывод по главе 3. Главной проблемой при организации системы внутрен-
него контроля на предприятии зачастую считается недостаток, либо не очень
78
внятное содержание внутренних стандартов и регламентов. Основной пробле-
мой сотрудников сферы внутреннего контроля обязано быть создание концепции
внутрифирменных стандартов. Уже после принятия подобных стандартов отдел
внутреннего контроля приобретает настоящий механизм для организации соб-
ственной деятельности. Основная задача, которая обязана быть решена в про-
цессе отображения бизнес-процессов, – явное понимание абсолютно всех тру-
дов, исполняемых работниками подразделений, для того чтобы в последующем
на основании данных сведений установить участки, сопряженные с риском по-
явления недостоверной информации либо значительных экономических издер-
жек. Необходимо выделить то, что внимание нужно уделять только тем рискам,
какие на самом деле смогут послужить причиной к значимым экономическим
утратам, или изменить экономическую либо статистическую отчетность.
Таким образом, результативная концепция внутреннего контроля подразу-
мевает тестирование контрольных процедур и оценку их качества, которое про-
водится по двум направлениям: выполнение созданных регламентов контроль-
ных процедур; возникновение погрешностей в отчетности, которые не были
предотвращены системой контроля. В взаимосвязи с данным особенную значи-
мость обретают проблемы исследования стандартных проектов компании, фор-
мирования и улучшения концепции внутреннего контроля.
79
Заключение
На сегодняшний день кредитно-финансовые отношения являются двигате-
лем экономики, без которого невозможно существование любого государства и
общества.
В общем смысле заем является передачей одним субъектом другому опре-
деленной денежной суммы или других активов при условии их возврата в опре-
деленный по соглашению сторон срок. Денежные средства должны быть возвра-
щены в аналогичном объеме. Лицо, берущее заем, является заемщиком, а лицо,
выдавшее заем, получает статус заимодавца. Договор займа является разновид-
ностью гражданско-правового договора, заключение которого использовалась
еще в римском праве.
Существенной особенностью договора займа является неограниченное
право собственности заемщика на предмет займа. Заемщик имеет право распоря-
жаться деньгами или имуществом по собственному желанию, без каких-либо
ограничений.
Если предмет займа будет утрачен, поврежден или лишен определенных
качественных показателей, то заемщик должен вернуть предмет идентичной ха-
рактеристики, качества и назначения.
Кредит – это общественные отношения, устанавливаемые между кредит-
ной организацией и заемщиком по поводу передачи денежных средств от креди-
тора заемщику в виде ссуды на определенных условиях.
Общество с ограниченной ответственностью «Крымтеплица» учреждено
решением собрания учредителей и зарегистрировано Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Крым 30 октября 2014 г и
осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского кодекса
Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной от-
ветственностью», а также иного применимого законодательства.
ООО «Крымтеплица» осуществляет производство овощей защищенного
грунта. Предприятие было создано в 1971 году как Экспериментальный теплич-
ный комбинат «Симферопольский». После приватизации в мае 1997 года стало
80
КСП «Крымтеплица», а после реформирования в июне 2000 года — СООО
«Крымтеплица». ООО «Крымтеплица» является юридическим лицом и дей-
ствует на основании законодательства Российской Федерации. Основной целью
деятельности предприятия является получение прибыли.
Выручка в 2017 году по сравнению с 2016 увеличилась на 2 616 тыс. руб.,
и составила 10 034 тыс. руб. Расходы по обычной деятельности (себестоимость)
в 2017 году увеличилась на 1 777 тыс. руб., и составила 8 014 тыс. руб.
Структура и уровень себестоимости в ООО «Крымтеплица» сложился под
влиянием следующих основных факторов: объема и структуры портфеля зака-
зов, изменения цен на покупные сырье, материалы и топливно-энергетические
ресурсы. Чистая прибыль ООО «Крымтеплица» в 2017 снизилась почти в два
раза и стала составлять 64 тыс. руб.
Проведя анализ ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Крым-
теплица» было выявлено, что бухгалтерский баланс является не ликвидным, так
как не выполняются некоторые неравенства (А1 и А3 должны быть больше или
равны соответственно П1 и П3, также не выполняется неравенство А4 < П4).
В 2017 г. в ООО «Крымтеплица» присутствует нормальная финансовая
устойчивость, так как М (0;1;1) Е
с
< 0; Е
m
> 1; Е
∑
> 1, а, следовательно - 296 < 0;
4 443 > 0; 6 888 < 0.
Следовательно, это говорит о том, что предприятие гарантирует выполне-
ние своих долговых обязательств. В процессе хозяйственной деятельности про-
исходит постоянный оборот капитала: последовательно он меняет денежную
форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различ-
ные формы продукции, товара и другие, в соответствии с условиями производ-
ственно-коммерческой деятельности организации, и, наконец, капитал вновь
превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.
Заемный капитал ООО «Крымтеплица» представлен долгосрочными пас-
сивами (кредитами), краткосрочными кредитами и краткосрочной кредиторской
задолженностью.
81
Все показатели структуры заемного капитала растут за исследуемый пе-
риод, и увеличение долгосрочного кредита составило 4 058 тыс. руб. в 2016 г., а
в 2017 г. показатель увеличился на 681 тыс. руб. и составил 4 739 тыс. руб. Крат-
косрочные кредиты выросли на 148 тыс. руб. в 2016 г., и на 2 799 тыс. руб. в 2017
г., то есть также произошло увеличение краткосрочных кредитов в ООО «Крым-
теплица». Кредиторская задолженность увеличилась на 518 тыс. руб. в 2017 г. и
составила 518 тыс. руб.
Главной проблемой при организации системы внутреннего контроля на
предприятии зачастую считается недостаток, либо не очень внятное содержание
внутренних стандартов и регламентов. Основной проблемой сотрудников сферы
внутреннего контроля обязано быть создание концепции внутрифирменных
стандартов. Уже после принятия подобных стандартов отдел внутреннего кон-
троля приобретает настоящий механизм для организации собственной деятель-
ности.
Основная задача, которая обязана быть решена в процессе отображения
бизнес-процессов, – явное понимание абсолютно всех трудов, исполняемых ра-
ботниками подразделений, для того чтобы в последующем на основании данных
сведений установить участки, сопряженные с риском появления недостоверной
информации либо значительных экономических издержек. Необходимо выде-
лить то, что внимание нужно уделять только тем рискам, какие на самом деле
смогут послужить причиной к значимым экономическим утратам, или изменить
экономическую либо статистическую отчетность.
Таким образом, результативная концепция внутреннего контроля подразу-
мевает тестирование контрольных процедур и оценку их качества, которое про-
водится по двум направлениям: выполнение созданных регламентов контроль-
ных процедур; возникновение погрешностей в отчетности, которые не были
предотвращены системой контроля. В взаимосвязи с данным особенную значи-
мость обретают проблемы исследования стандартных проектов компании, фор-
мирования и улучшения концепции внутреннего контроля.
82
Список использованных источников
I. Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№ 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. — 1994. —
№ 32. — Ст. 3301.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996
№ 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) // Собрание законодательства РФ. — 1996. —
№ 5. — Ст. 410.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. — 1998.
— № 31. — Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // Собрание законодательства РФ. — 2000. —
№ 32. — Ст. 3340.
5. Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О само-
регулируемых организациях» // Собрание законодательства РФ. — 2007.
— № 49. — Ст. 6076.
6. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об ауди-
торской деятельности» // Собрание законодательства РФ. — 2009. — № 1.
— Ст. 15.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бух-
галтерском учете» // Собрание законодательства РФ. — 2011. — № 50.
— Ст. 7344.
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утвер-
ждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-
четности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов фе-
деральных органов исполнительной власти. — 1998. — № 23.
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
83
ПБУ 10/99» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов испол-
нительной власти. — 1999. — № 26.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утвер-
ждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной де-
ятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика
и жизнь. — 2000. — № 46.
11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по зай-
мам и кредитам" (ПБУ 15/2008)» // Бюллетень нормативных актов феде-
ральных органов исполнительной власти. — 2008. — № 44.
12. Приказ Минфина России от 24.10.2016 № 192н (ред. от 30.11.2016) «О вве-
дении в действие международных стандартов аудита на территории Рос-
сийской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информа-
ции. — 11.11.2016.
II. Специальная и учебная литература
13. Артюхова А.В., Гахраманова Д.И. Анализ целесообразности привлечения
кредитов / А.В. Артюхова, Д.И. Гахраманова, Цепков А.В. // Новая наука:
Теоретический и практический взгляд. — 2017. — Т. 1. — № 3. — С. 119-
121.
14. Балахнев Ю.Н. Анализ зарубежных моделей проведения аналитических
процедур аудита кредитоспособности организации / Ю.Н. Балахнев //
Транспортное дело России. — 2016. — № 6. — С. 38-44.
15. Белова Т.В. Учет расходов по займам и кредитам / Т.В. Белова // Эконо-
мика. Бизнес. Банки. — 2016. — № S7. — С. 64-73.
16. Белокуренко Н.С. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам /
Н.С. Белокуренко // Электронный научный журнал. — 2017. — № 6 (21).
— С. 82-85.
17. Бодяко П.М. Развитие методики отражения в бухгалтерской отчетности за-
долженности по займам и кредитами и расходов по ее обслуживанию /
84
П.М. Бодяко // Вестник Университета (Государственный университет
управления). — 2015. — № 8. — С. 175-181.
18. Бодяко П.М. Развитие принципов и методических положений учета расче-
тов по кредитам и займам / П.М. Бодяко // Вестник Университета (Госу-
дарственный университет управления). — 2015. — № 4. — С. 165-171.
19. Варфоломеева В.А., Иванова Н.А., Архипова И.И. Особенности предостав-
ления коммерческой ипотеки юридическим лицам банками в Российской
Федерации / В.А. Варфоломеева, Н.А. Иванова, И.И. Архипова // Транс-
портное дело России. — 2017. — № 2. — С. 31-35.
20. Вахитова З.Т. Особенности учета расчетов по кредитам и займам / З.Т. Ва-
хитова // Инновационная наука. — 2016. — № 12-1. — С. 48-50.
21. Волошина Е.И., Еримизина М.И. Достоверность бухгалтерской (финансо-
вой) отчетности и ее аудит / Е.И. Волошина, М.И. Еримизина // Новое
слово в науке: перспективы развития. — 2015. — № 2 (4). — С. 321-323.
22. Гарина Е.П., Гарин А.П. Изучение подходов к управлению дебиторской
задолженностью организации / Е.П. Гарина, А.П. Гарин // Научное обозре-
ние: теория и практика. — 2018. — № 3. — С. 61-71.
23. Гоголева А.И., Морозова Е.С. Аудит как инструмент повышения качества
бухгалтерской (финансовой) отчетности / А.И. Гоголева, Е.С. Морозова //
Известия Института систем управления СГЭУ. — 2017. — № 1 (15). — С.
181-183.
24. Гутцайт Е.М. Рынок аудиторских услуг как частный случай отраслевого
рынка / Е.М. Гутцайт // Научно-исследовательский финансовый институт.
Финансовый журнал. — 2015. — № 1 (23). — С. 79-88.
25. Емельянова М.В. Исследование нормативного регулирования аудиторской
деятельности и его влияния на современные тенденции российского
аудита / М.В. Емельянова // Вестник Белгородского университета коопера-
ции, экономики и права. — 2017. — № 6 (67). — С. 330-337.
26. Ермакова Е.С., Джумангалиева Д.М. Новеллы в гражданском законода-
тельстве по займам (кредитам), вступающие в силу с 1 июня 2018 года /
85
Е.С. Ермакова, Д.М. Джумангалиева // Молодой ученый. — 2018. — № 23
(209). — С. 84-85.
27. Ковалева И.П. Российские особенности бухгалтерского учета, анализа кре-
дитов и займов / И.П. Ковалева // Новая наука: Стратегии и векторы разви-
тия. — 2016. — № 10-2. — С. 129-137.
28. Коков Х.Р. Методический аспект анализа финансового состояния органи-
зации / Х.Р. Коков // Научные Известия. — 2017. — № 8. — С. 74-77.
29. Костина З.А. Учет расходов по займам и кредитам / З.А. Костина // Про-
блемы экономики. — 2016. — № 3 (73). — С. 43-45.
30. Красникова Д.А. Аудит как средство обеспечения достоверности бухгал-
терской (финансовой) отчетности / Д.А. Красникова // Актуальные про-
блемы экономики современной России. — 2017. — № 4. — С. 327-330.
31. Кулина Е.А., Игнатьева Е.В. Учет кредитов и займов организаций в бух-
галтерском учете / Е.А. Кулина, Е.В. Игнатьева // Экономика и социум. —
2015. — № 3-1 (16). — С. 1013-1015.
32. Кулина Е.А., Игнатьева Е.В. Учет кредитов и займов организаций в бух-
галтерском учете / Е.А. Кулина, Е.В. Игнатьева // Экономика и социум. —
2015. — № 3-1 (16). — С. 1013-1015.
33. Ленченко В.В. Анализ финансовых коэффициентов как один из ведущих
методов оценки кредитоспособности предприятия / В.В. Ленченко // Тер-
ритория инноваций. — 2017. — № 7 (11). — С. 49-55.
34. Логвинова Т.И., Саликова Т.Г. Перевод долгосрочной задолженности по
кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности /
Т.И. Логвинова, Т.Г. Саликова // Бухгалтер и закон. — 2015. — № 1 (173).
— С. 21-25.
35. Малицкая В.Б., Чиркова М.Б. Российские и международные подходы к
бухгалтерскому учету расходов по займам и кредитам / В.Б. Малицкая,
М.Б. Чиркова // Аудит и финансовый анализ. — 2016. — № 4. — С. 58-62.