67
Определим срок окупаемости капиталовложений:
Э
СС
Т
прк
ср
,
где
к
С
– стоимость компьютера, руб.; (остаточная стоимость на балансе
составляет 26900 руб.)
пр
С
– стоимость программного продукта, руб..; (19000 руб.)
Э
– экономический эффект, руб..
57,9
6,4793
1900026900
ср
Т
месяцев или 0,79 года.
Определим экономическую эффективность от вложенных средств:
ср
Т
Эф
1
26,1
79,0
1
Эф
руб.
Обобщим данные в таблице 22.
Таблица 22
Расчет экономической эффективности
Наименование
До внедрения
После внедрения
Количество времени на
обработку данных, ч
500
0,1
Стоимость обработки
информации, руб.
4850
56,4
Экономический эффект,
руб.
4793,6
Срок окупаемости
капиталовложений, мес.
-
9,57
Таким образом, экономический эффект от внедрения программного
продукта составляет 4793,6 руб. в месяц, срок окупаемости 9,57 месяцев,
экономическая эффективность от вложенных средств составит 1,26 руб. на 1
рубль вложенных средств.
В целом, проект внедрения программного комплекса для учета,
анализа и аудита займов и кредитов в ООО «Кубок» экономически
68
эффективен, экономится время на обработку финансовых документов,
расчет необходимых финансовых показателей.
Таким образом, автоматизация учета, анализа и аудита кредитов и
займов будет способствовать изменению характера труда учетных
работников за счет снижения трудоемкости обработки информации, что
позволит уделять больше внимания выполнению контрольных и
аналитических функций.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредиты и займы представляют собой часть заемного капитала
организации. Объектом исследования выступило производственное
предприятие - ООО «Кубок».
Учет кредитов и займов в ООО «Кубок» ведется в соответствии с
требованиями ПБУ 15/2008. Для синтетического учета используются два
счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту
этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и
расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам
денежных средств.
В работе приведен действующий порядок синтетического и
аналитического учета кредитов и займов в организации, действующий
порядок налогового учета кредитов и займов в организации, отражен порядок
учета процентов за пользование заемными средствами.
У результате проведения анализа состава и структуры собственных и
заемных средств, установлено, что капитал и резервы увеличились на 8973
тыс. руб. или на 5,4 %, долгосрочные обязательства уменьшились на 188
тыс. руб. или на 0,6%, краткосрочные обязательства увеличились на 41690
или на 93,23%. Наибольшему изменению были подвержены следующие
показатели на 14,3 % увеличилась удельная доля краткосрочных
обязательств, в частности заемных средств. Удельная доля уставного
капитала незначительна. ООО «Кубок» имеет добавочный капитал в сумме
81547 тыс. руб., который за рассматриваемый период изменился
незначительно. Нераспределенная прибыль за отчетный период увеличилась
на 8951 тыс. руб. Структуру долгосрочных обязательств в 2016 году
составляют 100% заемные средства.
Таким образом, мы наблюдаем в течении рассматриваемого период
увеличение заемного капитала и в частности за счет увеличения кредитов и
70
займов. В ходе анализа заемного капитала было установлено, что все виды
кредитов и займов и кредиторская задолженность имеют тенденцию в
увеличению в прогнозном периоде.
Проанализировав аудиторскую проверку кредитов и займов в ООО
«Кубок», выявлены наиболее часто встречающиеся и типичные ошибки
совершаемые бухгалтерией при учете кредитов и займов, такие как
1. Неправильное отражение процентов по полученным займам и
кредитам в случаях, когда ООО «Кубок» использует средства полученных
займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-
производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи
авансов и задатков в счет их оплаты.
2. Отнесение на собственные источники средств предприятия
процентов по кредитам и займам сверх норматива, установленного гл. 25 НК
РФ.
3.Не ведется аналитический учет по целевому назначению кредитов.
В целях совершенствования бухгалтерского учета рекомендуется в
учетной политике конкретизировать порядок учета займов и кредитов:
1. В бухгалтерском учете ООО «Кубок» основная сумма кредита
(займа) отражается как кредиторская задолженность:
в день получения денежных средств
2. Порядок учета задолженности по кредитам и займам в зависимости
от сроков погашения:
- ООО «Кубок» предлагается осуществлять перевод долгосрочной
задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в
зависимости от сроков погашения. Например, когда до истечения срока
погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, ООО «Кубок»
переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную. Или, наоборот,
когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его
истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация
переводит задолженность в долгосрочную.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. -№ 32. -Ст.
3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
// Собрание законодательства РФ. – 2011. - № 50. - Ст. 7344.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности»//СПС Консультант плюс
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №
1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 23, 14.09.1998
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв.
Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» //
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти" № 26, 28.06.1999
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» //СПС Консультант плюс
9. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/2008.
(тверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 N 107н).
//СПС Консультант плюс
73
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Министерства
финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) //СПС Консультант плюс
11. Адамс Р. Основы аудита - М., 2014
12. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и
АПК, - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2015.
13. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие - М., 2013
14. Артюхов А.А. Управление собственным и заемным капиталом
компании – М.:Спорт и культура, 2014.
15. Баринов Н.А., Бевзюк Е.А., Беляев М.А., Бирюкова Т.А., Барышев С.А.,
Вахрушева Ю.Н., Долотина Р.Р., Елизарова Н.В., Закиров Р.Ю., Захарова
Н.А., Иванишин П.З., Морозов С.Ю., Михалева Т.Н. Комментарий к
Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая от 26 января
1996 г. N 14-ФЗ (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2015.
16. Белова Т.В. Учет расходов по займом и кредитам// Экономика. Бизнес.
Банки. 2016. Т. 7. С. 64-73.
17. Бухгалтерский учет. Г.И.Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.Сафонова М.:
Московский финансово-промышленный университет “Синергия”, 2013.
18. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность - СПб.: Лань, 2013
19. Веселова А. Д. Проблемы и перспективы развития потребительского
кредитования в РФ — 2016. — 100–103 с
20. Воронина Е. Р. Современный рынок банковского кредитования
населения в РФ — 2014. — № 17. — 256–257 с.
21. Гуменная Н.С. Учет расходов по займом и кредитам//Экономика и
социум. 2016. № 8 (27). С. 96-101.
22. Деньги, кредит, банки : учебник / коллектив авторов ; под ред. О.И.
Лаврушина. — 12-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2014. — 448 с. —
(Бакалавриат). ISBN 978-5-406-03293
23. Езангина И. А. Финансовые кластеры российских банков: актуальные
аспекты / И. А. Езангина, Ю. С. Тимофеева // Молодой ученый. — 2015. —
74
№6. — С. 401-406
24. Ершева Т. А. Принципы кредитования и их взаимосвязь с сущностью
кредита”. М., 2015. — 45 с.
25. Жабина О. А. Перспективы потребительского кредитования на
современном этапе в РФ — 2014.- 365–366 с.
26. Кириченко Е. П. Анализ факторов, влияющих на формирование и
проведение денежно-кредитной политики России / Е. П. Кириченко //
«Экономика и социум». — 2016. — № 8 (27). — С. 193—195.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.:ИНФРА-М, 2013.
28. Костина З.А. Учет расходов по займом и кредитам//Проблемы
экономики. 2016. № 3 (73). С. 43-45.
29. Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы. /под редакцией
Касьяновой Г.Ю. – М: АБАК, 2013.
30. Куцевалова Е.А. . Учет кредитов и займов //В сборнике:
Совершенствование учетно-информационного обеспечения управленческих
решений хозяйствующих субъектов на основе парадигмы устойчивого
развития сборник трудов по материалам конференции. Финансовый
университет при Правительстве Российской Федерации. Москва, 2016. С.
140-143.
31. Кураков Л.П. Современные банковские системы: Учебное пособие / Л.П.
Кураков. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 411 с.
32. Лаутс Е.Б. Банковское право и банковская деятельность. Понятие и
сущность / Е.Б. Лаутс // Предпринимательское право. – 2014. - N 4. - С. 2 - 9.
33. Линников А.С., Карпов Л.К.Международно-правовые стандарты
регулирования банковской деятельности . М: Статут, 2014.
34. Определение существенности в аудите //Аудит и налогообложение.-
2013.- № 6
35. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник,
Изд-во: ИНФРА-М, 2014.
36. Сальников В.В., Алексеев В.М. Учет затрат по займам и
75
кредитам//Инновационная наука. 2016. № 11-1. С. 155-157.
37. Селезнев А. Проблемы совершенствования кредитно-банковской
системы // Экономист. — 2016. — 96–101 с.
38. Сухаренко А Возвращение блудного капитала //ЭЖ-Юрист.- 2014.- N
49.С.11
39. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и
инвестициями: Учебник для вузов – М.: ГУ ВШЭ, 2015.
40. Чуева Л.Н., Чуев И.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности –
М.:Академия, 2015
41. Шубцов А.И Готовимся к аудиторской проверке - Издательско-
консультационная компания "Статус-Кво 09", 2015.
42. Экономика и статистика фирм: Учебник. / Под ред. С.Д.Ильенковой.
М.: Финансы и статистика, 2014.