85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенных в данной работе исследований можно
сделать следующие выводы.
Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а
поэтому и одним из основных объектов экономической науки.
Основными принципами кредитования являются: возвратность,
платность, срочность, обеспеченность, целевой характер использования,
дифференцированность.
Основой система кредитования являются три элемента: субъекты
кредита; обеспечение кредита и объекты кредитования. Данные элементы
действуют только в совокупности, как система. Одного или дух базовых
элементов не достаточно для положительно решения вопроса о предоставлении
кредита.
Система учета кредитов и займов на предприятии призвана
обеспечить контроль за полнотой, правильностью и целевым использованием
кредитов банка, а так же правильностью уплаты процентов и отнесение их на
соответствующие статьи расходов.
Аудит обеспечивает проверку достоверности отражения в отчетности
операций по движению кредитов и займов.
Важное место при проведении оценки деятельности организации, при
разработке стратегии по дальнейшему ее развитию, занимает анализ
использования кредитов банка.
В процессе анализа основных показателей данной организации было
установлено, что за 2016-2017 г. предприятие добилось повышения
финансового результата от основной деятельности, а так же ООО «Ресурс»
удалось в 2017 г. повысить свой финансовый результат до налогообложения
за счет увеличения прочих доходов, а чистая прибыль была увеличена за счет
роста объемов отложенных налоговых активов, то есть по сравнению с 2016
г. предприятию удалось улучшить свои финансовые показатели.
86
В ООО «Ресурс» основной удельный вес в источниках формирования
активов занимает заемный капитал, но его доля имеет тенденцию к
снижению, а доля собственного капитала хотя и растет, но остается
невысокой. Это свидетельствует о высокой зависимости предприятия от
внешних инвесторов, это говорит об ухудшении финансового состояния
предприятия.
В процессе анализа финансовой устойчивости ООО «Ресурс» были
исследованы следующие коэффициенты: собственности, заемных средств,
соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных
средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными
средствами, соотношения необоротных и собственных средств, устойчивости
экономического роста. Анализ данных коэффициентов показал, что ни один
из них за 2015-2017 г. не соответствует нормативному значению, что говорит
о финансовой неустойчивости ООО «Ресурс».
За анализируемый период на основании расчета коэффициентов
платежеспособности ООО «Ресурс» является неплатежеспособной
организацией с неудовлетворительной структурой баланса, что
подтверждается расчетом коэффициента обеспеченности оборотных средств
собственным капиталом.
По результатам исследования системы организации бухгалтерского
учета кредитных взаимоотношений ООО «Ресурс» можно сказать
следующее:
- Синтетический и аналитический учет краткосрочных кредитов и
займов, а так же уплаты процентов в ООО «Ресурс» организован в
соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и отчетности,
Планом счетов бухгалтерского учета и прочими документами,
регламентирующими ведение учета на территории Российской Федерации,
аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в
ООО «Ресурс» ведется по видам кредитов и займов, кредитным
организациям и другим заимодавцам в соответствии с заключенными
87
кредитными договорами и договорами займа, просроченных кредитов и
займов организация не имеет регистрами учета являются карточка счета,
анализ счета, оборотно-сальдовые ведомости. Проценты за пользование
кредитом относятся в состав прочих расходов, а проценты по кредитам
которые направлены на приобретение инвестиционного актива, равномерно
включаются в стоимость данного актива.
Проведенная в ООО «Ресурс» аудиторская проверка операций по
учету расчетов по кредитам и займам позволила дать оценку системе
внутреннего контроля организации как среднюю, риск необнаружения
определен как средний.
Уровень существенности при аудите кредитов и займов составит
1449,5 рублей.
По результатам проведенных предварительных мероприятий был
разработан план аудита и программа аудита, был заключен договор.
Для выявления возможных нарушений или злоупотреблений аудитор
провел аудиторские процедуры, позволяющие установить достоверность
отражения в отчетности операций по учету кредитов и займов.
Результаты аудиторской проверки в ООО «Ресурс» отражены в акте
проверки учета расчетов по кредитам и займам. По результатам аудита
выдано положительное заключение.
Рассматривая потребность в кредитах ООО «Ресурс», можно прейти к
выводу, что на предприятии сложилось нездоровое соотношение в части
балансирования потребностей с источниками их финансового обеспечения,
причем наблюдается оно уже несколько, хотя в 2017 г. наметилось
сокращение текущих финансовых потребностей на фоне роста объемов
продаж.
ООО «Ресурс» на протяжении 2015-2017 г. старается снижать рост
объема текущих активов, тем не менее, не смотря на снижение объема, на
предприятии наблюдается рост доли оборотных активов в объем объеме
средств. Так же стоит отметить, что период оборачиваемости оборотных
88
активов очень краткий. Все это свидетельствует о неэффективности
применяемой ООО «Ресурс» агрессивной политики по управлению
текущими активами. Что привело данное предприятие за анализируемый
период к неплатежеспособности и финансовой неустойчивости. Так же стоит
отметить что в 2015-2017 г. ООО «Ресурс» имеет существенный недостаток
собственных оборотных средств. Сочетание всех вышеперечисленных
факторов ведет к десинхронизации сроков поступлений и выплат
предприятия.
В процессе расчета эффекта финансового рычага было установлено,
что на каждый рубль вложенного капитала в 2017 г. ООО «Ресурс» получило
убыток 19,19 коп., а за пользование заемными средствами капитала оно
уплатило 65,1 коп. В результате получился отрицательный эффект, т.е.
предприятие имеет убыток в размере 84,29 коп. на каждый рубль капитала.
Заемные средства на анализируемом предприятии используются не
эффективно, как положительную тенденцию все же стоит отметить, что
отрицательное влияние эффекта финансового рычага в 2017 г. существенно
снизилось, тем не менее оно продолжает оставаться высоким.
Для снижения потребностей в кредитных ресурсах и повышения
эффективности использования заемных средств, ООО «Ресурс» было
предложено повысить эффективность управления дебиторской
задолженностью, величина которой на предприятии традиционно высока.
В результате предложенных мероприятий ООО «Ресурс» сможет
привлечь дополнительно в оборот 463295,8 рублей:
- за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности при
введении системы скидок в зависимости от срока оплаты для покупателей -
382650,9 рублей;
- за счет дополнительной прибыли от привлечения факторинга -
80644,9 рублей.
C учетом предложенных мероприятий текущие финансовые
потребности снизятся на 264328 рублей и составят 38759 рублей. Так же
89
расчет показал, что ООО «Ресурс» будет испытывает недостаток оборотных
средств для оперативного управления производственным процессом в
течении 8,4 дней, что по сравнению с 2017 г. ниже на 86,2 дня, а недостаток
оборотных средств в 2018 г. составит 2,3% от годового оборота предприятия,
что ниже, чем в 2017 г. на 24%.
90
Список использованной литературы
1 Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата
экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2015.
2 Аснин Л.М., Кононова И.Я. Контроль и ревизия. – Ростов-н/Д.: Изд-во
ФЕНИКС, 2007
3 Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2014
4 Бабаев Ю.А., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет/ 3 изд.перераб. и доп.-
Проспект-М., 2016
5 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник.- М:
Феникс, 2016.
6 Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. – М.:
Книжный мир, 2016. – 617 с.
7 Бородин И.А.Теоретические основы финансов предприятий/ И. А.
Бородин. -Ростов н/Д: «Феникс», 2016. -150 с.
8 Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий)/ Л. М.
Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 240 с.
9 Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и
статистика, 2015.
10 Грузинов В. В. Экономика предприятия и предпринимательства/ В. В.
Грузинов. – М.: Софит, 2015. – 461 с.
11 Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В.
Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2017.
12 Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. – М.: Финансы и
статистика, 2016. – 532 с.;
13 Дробозина Л.А. Финансы: Учебник - М., 2015 г.
14 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб.пособие.- М.:
Высшее образование, 2015.- 447с.;
15 Ивасенко А.Г. Финансовый менеджмент./ А. Г. Ивасенко. Новосибирск:
Новосиб. гос. техн. ун-т, 2015.- 175 с.
91
16 Карасева И.М. Финансовый менеджмент. – М.: Омега, 2016. – 335 с.
17 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2015.
18 Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 415
с.
19 Ковалева О.В, Константинов Ю.П. Аудит, 2018 г;
20 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5
изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2015.
21 Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская, - М.:
КНОРУС, 2016. – 248с.;
22 Налоговый кодекс Российской Федерации, 208 г;
23 Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов по займам и кредитам
ПБУ 15/2008. – 27с.;
24 ПБУ 10/99 "Расходы организации", 2015.;
25 Полякова С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет. М:Эксмо.2015
26 Подольский В.И, Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита (Пособие
для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат
профессионального бухгалтера) "Информационное агентство "ИПБ-
БИНФА", 2017
27 План счетов бухгалтерского учета 2017-2016.;
28 Родионова В. М Финансы: Учебник. - М., 2017 г.
29 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. - 479 с.
30 Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб 8-е изд., перераб. - М.: Новое
издание, 2016. - 640 с.
31 Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.: Высшее образование, 2015. – 398с.;
32 Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР
АЛЬЯНС». 2015.
33 Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки
бухгалтера. М.: РидГрупп. 2017.
92
34 Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок в организациях разных
отраслей. 7-е издание, исп. и доп. М.: ОМЕГА-Л, 2016
35 Филь И.А. Аудит- пособие для подготовки к экзаменам. М: Приор-издат,
2017г.
36 Финансы предприятий / Под ред. Колпиной Л.Г. - Мн.: Выш. шк., 2017. -
336 с.
37 Финансовый менеджмент./Под ред. Л.А. Мочалова. - Барнаул:
Издательство ААЭП, 2015. – 251 с.
38 Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – Барнаул: Издательство
ААЭП, 2015. – 183 с.
39 Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – Барнаул: Издательство
ААЭП, 2017. – 203 с.
40 Финансы./Под ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2017. –
501 с.
41 Хмельницкий В. А. «Контроль и аудит» – М.: Современная школа, 2017. –
483с.;
42 Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет. – М:
Феникс, 2016.
43 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.- 2-е изд., перераб.и доп.- М.:
ИНФРА-М, 2015.- 352с.;
44 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М,
2016. - 343с.
45 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения
международных стандартов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика,
2017. - 160 с.
46 Экономика предприятия / Под общ. ред. В. Я. Хрипача. - Мн.:
Экономпресс, 2016. - 464 с.
47 Ярцева Н.М. Аудит: элементарный курс. –М.: Экономистъ, 2015.
48 www.finansy.ru/ Экономика и финансы: экономическая теория,
публикации, аналитика, книги, статьи.