74
Рисунок 11 – Схема взаимодействия отделов
ООО «Ростэнерго» по управлению кредитами и займами
Когда на предприятии возникает потребность в дополнительных
финансовых ресурсах, отдел бухгалтерии (экономист) анализируется
финансовое состояние предприятия и возможность изыскания собственных
средств на закрытие возникшей потребности. Если собственных средств
изыскать не получается, необходимо проанализировать банковские предложения
о кредитовании либо возможность получить заем у контрагентов.
Когда кредитор выбран, юридический отдел начинает работу по
подготовке кредитного договора, изучает условия и дает свои рекомендации
руководству предприятия.
Возникновение потребности в дополнительных финансовых
ресурсах
Изыскание собственных
ресурсов
Принятие решения о кредитовании: изучение предложений
банков / возможностей получить заем у контрагентов
Заключение договора с кредитором
Отдел
бухгалтерии /
экономист
Юридический
отдел
Переговоры с кредиторами об условиях договорных отношений
Получение суммы по договору кредита
Направление суммы кредита на нужды предприятия
Бухгалтерия
Отслеживание сроков платежей по кредитам и займам
Урегулирование возникающих претензий по договорам
Окончательные расчеты, закрытие кредитного договора
Бухгалтерия
Бухгалтерия,
Юридический
отдел
Необходимость в заемных
средствах
75
Далее работа с кредиторами ведется как юридическим отделом, так и
бухгалтерией. Бухгалтерия отслеживает сроки погашения кредитов и займов,
чтобы не допускать просрочки платежей. Юридический отдел ведет в случае
необходимости работу по урегулированию возможных конфликтов в рамках
кредитного договора.
По окончании срока кредитного договора бухгалтерия делает
окончательные расчеты и закрывающие бухгалтерские проводки.
Таким образом, по результатам аудита учета расчетов по кредитам и
займам в ООО «РостЭнерго» можно составить аудиторское заключение.
Аудиторское заключение
Аудиторское заключение по соблюдению законодательства РФ по учету
расчетов по кредитам и займам в ООО «РостЭнерго»
Адресат: ООО «РостЭнерго»
Аудитор: __________________
Аудируемое лицо: ООО «РостЭнерго»
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «РостЭнерго»
Сокращенное наименование: ООО «РостЭнерго»
Местонахождение: 344010, Ростовская область, город Ростов-на-Дону, проспект Чехова, дом
24, офис 23
Почтовый адрес: 344010, Ростовская область, город Ростов-на-Дону, проспект Чехова, дом 24,
офис 23
Государственная регистрация:
Мы провели аудит учета расчетов по кредитам и займам в ООО
«РостЭнерго» за 2018 год.
Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет
главный бухгалтер ООО «РостЭнерго».
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о
достоверности бухгалтерской отчетности и первичных документов за 2018 год
на основе проведенного аудита учета расчетов по кредитам и займам.
Аудит учета расчетов по кредитам и займам был проведен в соответствии:
76
- с федеральным законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности»;
- международными стандартами аудита (МСА);
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
профессиональных объединений, членами которых является аудиторская
организация;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской
организации;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование
деятельности аудируемого лица;
- действующим законодательством Российской Федерации.
Аудит был спланирован и проведен так, чтобы получить разумную
уверенность в том, что аудируемая отчетность не содержит существенных
искажений.
Проведенный аудит учета расчетов по кредитам и займам предоставляет
достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех
существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству
Российской Федерации.
В ходе аудиторской проверки учета расчетов по кредитам и займам была
произведена оценка:
- существующего на предприятии порядка учета расчетов по кредитам и
займам и его эффективности;
- состояния синтетического и аналитического учета операций по учету
расчетов по кредитам и займам за проверяемый период;
- полнота отражения в бухгалтерском учете совершенных операций по
кредитам и займам;
- соблюдение проверяемым предприятием законодательства в сфере
учета расчетов по кредитам и займам.
77
Аудиторская группа выявила следующее. Выявлена недостаточная
надежность системы внутреннего контроля в организации. Существенных
нарушений не выявлено. Учет расчетов и займов в ООО «РостЭнерго» ведется
своевременно и в соответствии с законодательством.
Руководитель аудиторской организации: _____________________
Руководитель аудиторской проверки: ________________________
Таким образом, предложенные мероприятия позволят повысить качество
учета кредитов и займов в ООО «РостЭнерго», что будет способствовать
повышению эффективности его деятельности и улучшению финансового
положения.
Выводы по главе. Целью аудита расчетов по кредитам и займам
предприятия является установление соответствия методики бухгалтерского
учета в сфере расчетов по кредитам и займам, применяемой в организации,
нормативным документам, принятым в российском законодательстве.
Все выявленные результаты проведения проверки учета кредитов и
займов в ООО «РостЭнерго» были оформлены. Существенных нарушений не
выявлено. Учет расчетов и займов в ООО «РостЭнерго» ведется своевременно и
в соответствии с законодательством.
В результате проведенного аудита кредитов и займов ООО «РостЭнерго»
было выявлено, что в организации недостаточно надежна и эффективна система
внутреннего контроля учета расчетов по кредитам и займам. Для усиления
контроля за сроками по погашению кредитов и займов, имеющихся на
предприятия, предложена схема контроля. Необходимо создать такую систему
взаимодействия между отдельными участками ООО «РостЭнерго», чтобы
кредитная политика предприятия была как можно более эффективной.
Предложенные мероприятия позволят повысить качество учета кредитов
и займов в ООО «РостЭнерго», что будет способствовать повышению
эффективности его деятельности и улучшению финансового положения.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных экономических условиях эффективная деятельность
предприятий и организаций невозможна без периодического привлечения
заемных средств в качестве дополнительного финансирования. Заемные
средства также широко распространены и у физических лиц. Кредиты, займы,
ссуды являются важными составляющими любой экономической модели.
Основные признаки, виды договоров займа, права и обязанности сторон
договора регулируются Гражданским кодексом РФ. За нарушения условий
договора займа может быть предусмотрена ответственность в виде неустойки
или удержания имущества должника до погашения своих обязательств по
договору.
Кредит является важной категорией экономической науки, его
возникновение связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы
товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в
экономические отношения.
Кредиты и займы представляют собой вид экономических отношений,
при котором одна сторона договора предоставляет, а другая сторона получает в
собственность денежные средства, товары или вещи, обязуясь при этом вернуть
их через определенный срок в том же количестве с процентами или без них. То
есть, предметом договора как кредита, так и займа могут выступать денежные
средства.
Таким образом, такие понятия, как «заем» и «кредит» представляют собой
особые виды экономических взаимоотношений, имеют схожие черты и в то же
время являются разными финансовыми понятиями.
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется
нормами гражданского права и ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и
кредитам». Особых отличий кредита от займа в бухгалтерском учете нет.
Необходимо своевременно отслеживать изменения нормативных
документов, регулирующих учет кредитов и займов. Если бухгалтерский учет
79
кредитов и займов будет выполнен неверно, то это может быть расценено
налоговыми органами как неверное ведение бухгалтерского учета с
применением соответствующих штрафных санкций.
Редкое предприятие в современных условиях обходится без привлечения
дополнительных денежных средств в виде кредитов или займов. Для
подтверждения уверенности в правильности их документального
сопровождения требуется проведение аудиторской проверки. Аудит учета и
анализа расчетов по кредитам и займам имеет цель выявить возможные
нарушения в ведении бухгалтерского учета и разработать рекомендации по их
устранению во избежание налоговых и иных санкций со стороны проверяющих
органов. Проведение аудита позволяет организации значительно улучшить учет
своих хозяйственных операций, что положительно отражается на всей ее
деятельности.
В данной работе учет и аудит расчетов по кредитам и займам был
рассмотрен на примере предприятия ООО «РостЭнерго». ООО «РостЭнерго»
специализируется на оказании полного комплекса услуг по электроснабжению
объектов любого типа сложности.
Организационная структура ООО «РостЭнерго» позволяет распределить
производственную нагрузку между ее различными элементами (отдельными
работниками), эффективно организовать систему контроля осуществления
деятельности, тем самым способствуя повышению качества обслуживания
клиентов и повышению эффективности деятельности предприятия.
В целом можно сделать вывод, что ООО «РостЭнерго» в 2016-2017 годах
имело достаточный уровень финансовой независимости и независимости от
заемных источников финансирования. В 2018 году ситуация изменилась в
худшую сторону, структура баланса стала неудовлетворительной, предприятие
стало зависимым от заемных источников финансирования в силу нехватки
собственных оборотных средств. Первоочередная причина такого положения –
это то, что каждый год предприятие имеет убыток как результат хозяйственной
80
деятельности, и нарастание этого убытка достигло той точки, когда величина
внеоборотных активов предприятия превысила собственный капитал.
ООО «РостЭнерго» использует в своей деятельности заемные средства.
Оптимальность структуры капитала напрямую влияет на конечные результаты
работы предприятия и его эффективность. Одним из основных требований к
стабильной работе предприятия является его способность рассчитываться по
заемным средствам.
В данной работе был проведен аудит расчетов по кредитам и займам на
исследуемом предприятии. Компания осуществляет документальное
оформление учета расчетов по кредитам и займам согласно российскому
законодательству. Также в ООО «РостЭнерго» ведет учет кредитов и займов в
разрезе счетов аналитического и синтетического учета.
По результатам аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам
существенных нарушений не выявлено. Учет расчетов и займов в ООО
«РостЭнерго» ведется своевременно и в соответствии с законодательством.
В результате проведенного аудита кредитов и займов ООО «РостЭнерго»
было выявлено, что в организации недостаточно надежна и эффективна система
внутреннего контроля учета расчетов по кредитам и займам. Была предложена
система мероприятий по совершенствованию учета кредитов и займов. Все
предложенные мероприятия позволят повысить качество учета кредитов и
займов в ООО «РостЭнерго», что будет способствовать повышению
эффективности его деятельности и улучшению финансового положения.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ / принят 30.11.1994 г. №51-ФЗ (в ред. от
28.03.2017 г. №39-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
2. Арефьева Н. Н., Волкова И. А., Карабанова К. И. и др. Банковское
право: Учебное пособие. – Волгоград: Изд-во Волгоградского государственного
университета, 2014.
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2015. 124 с.
4. Белов В. А. Кредитное законодательство России. Научно-
практический комментарий. - М.: Вымпел, 2015.
5. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и
налогообложение. - М: Финансы и статистика, 2015. 312 с
6. Брагинская Л. С. Государственный долг: анализ системы и оценка ее
эффективности. М.: Университетская книга, 2015.
7. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов.
- М.: Вершина, 2016. 651 с.
8. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: учебник. - М.: Юрайт - Издат,
2015. - 483 с.
9. Бочкова С. В. Анализ финансовой отчетности. - Саратов: Вузовское
образование, 2016. - 292 c.
10. Бродская Т. Экономическая теория: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015.
11. Бунчеева Е. А. Учет кредитов и займов организации [Текст] //
Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань,
октябрь 2014 г.). - Казань: Бук, 2014. - С. 86-87.
12. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы. Правовые основы. Бухгалтерский
учет. - М.: ГроссМедиа, 2016. 610 с.
13. Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся
по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105
«Финансы и кредит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 159 c.
82
14. Гражданское право. Учебник / Под ред. Е. Суханова. - М.: Волтерс
Клувер, 2014.
15. Ермасова Н. Б. Финансы. Конспект лекций. М.: Институт экономики
и права И. Кушнира. 2015.
16. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в
схемах и таблицах. Учеб. пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
17. Информационно-аналитическое обеспечение устойчивого развития
экономических субъектов: монография / В. И. Бариленко [и др.]. - Электрон.
текстовые данные. - М.: Русайнс, 2015. - 159 c.
18. Каджаева М. Банковские операции: учебник / М. Каджаева,
С.Дубровская. – М.: Издательский центр «Академия», 2016.
19. Камаев В. Экономическая теория: учебник. - М.: Владос, 2015.
20. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / В.В Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2014. - 239 с.
21. Ковалева А.М., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. Учебное
пособие. - М.: Финансы и статистика, 2017. 540 с.
22. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика,
2016. 451с.
23. Кузнецов А. В. Учет расчетов кредитных и заемных ресурсов
организации, анализ эффективности их использования на примере ООО «Скиф»
// Молодой ученый. - 2016. - №13. - С. 452-455.
24. Куликов Л. М. Экономическая теория: учебник. - М.: ТК Велби:
Проспект, 2015. - 417 с.
25. Кустова Т. Н., Старкова Н. А. Финансы и кредит: Учебное пособие.
Ч. 1. Рыбинск. – РГАТА, 2014.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Инфра-
М, 2015. 120 с.
27. Кочеткова А. А. Экономическая теория: учебник/А. А. Кочеткова. -
М.: ТК Велби: Проспект, 2015. - 511 с.
28. Лаврушин О. Деньги, кредит, банки: учебник. - М.: КНОРУС, 2014.
83
29. Литовских А.М., Шевченко И.К. Терминологический словарь:
финансы, денежное обращение и кредит. 2011.
30. Ольховская Т. Учет кредитов и займов. - М.: Экономика 2016. - 524
с.
31. Поляк Г. Финансы, денежное обращение, кредит: учебник. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
32. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный
экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.
33. Рогуленко Т. М. Бухгалтерский учет в торговле: учебник. - М.:
Юрайт, 2017. - 544 с.
34. Санкина Е. А. Прогнозирование финансовой устойчивости
предприятия как важнейший элемент обеспечения его устойчивого развития //
Молодой ученый. - 2016. - №5. - С. 407-409.
35. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов.
Практическое пособие для ВУЗов и специалистов. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 212
с.
36. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных
кредитов. - М.: Консалтбанкир, 2017. 214 с.
37. Турманидзе Т. У. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]:
учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям
/ Турманидзе Т. У., Эриашвили Н. Д. - Электрон. текстовые данные. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 247 c.
38. Финансы: Учебник /Под ред. В. В. Ковалева М: ТК Велби, Изд-во
Проспект, 2014.
39. Финансы и кредит – сост. Казанская А. Ю. Учебно-методическое
пособие для самоподготовки к практическим занятиям (в вопросах и ответах).
Таганрог: ЮФУ, 2016.
40. Чинахова С. Е., Манаева И. И. Показатели оценки и диагностики
финансовой устойчивости // Молодой ученый. - 2017. - №14. - С. 475-479.