77
Глава 3. источники Пути датой совершенствования бухгалтерского бухгалтерском учета
полученных утвержденные кредитов займам и займов в ПАО «ПНППК»
3.1. Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и
займам в ПАО «ПНППК»
Возьмем условную величину данной кредиторской задолженности
равную 50%, т.к. не вся кредиторская задолженность является не выгодной.
В итоге внедрения данного мероприятия, кредиторская задолженность составит:
831 492 – 831 492*0,50 = 415 746 тыс.руб.
Если ПАО «ПНППК» это будет экономически выгодно, то оно может
погасить освободившимися денежными средствами вплоть до 75% кредиторской
задолженности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия
являются экономически выгодными для ПАО «ПНППК», они позволят:
1. улучшить ведение бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам;
2. снизить кредиторскую задолженность на 415 746 тыс. руб., что позволит
улучшить платежеспособность, ликвидность, а также кредитоспособность ПАО
«ПНППК».
1. В следующих составе займам краткосрочной задолженности бюджетом отражено движение по
следующим регулирования договорам изготовления:
1) Договор об открытии которая кредитной линии и следует представлении сначала кредита №51-09
от валюте 08.10.2014 г. с ЗАО «ТКБ». Банк суммах предоставляет оплату Заемщику кредит главному в форме
кредитной составляет линии пункт с лимитом задолженности в бухгалтерская размере 300 000 000 рублей.
долгосрочный Кредит порядке на приобретение ТМЦ, оплату января товаров, работ, акты услуг полученных, налогов,
выплату условия заработной платы.
Срок способно возврата связанных не позднее 02 февраля 2018 года.
За собственный пользование отчетном кредитом Заемщик непокрытой платит Банку 10,5% бухгалтерская годовых ьдовые (доп.
соглашение наблюдается от 23.12.2017 г.). По условиям займа договора настоящий указанная ставка правильности может
меняться.
78
Сумму краткосрочные задолженности учет по состоянию на 31.12.2017 г. в размере 200 000
тыс. руб. российской организация учета учитывает и отражает в фактическое отчетности в составе
краткосрочной настоящего задолженности именуемый. Организация из долгосрочной недополученные задолженности
перевела в касается краткосрочную дней задолженность сумму краткосрочным кредитного обязательства.
ПБУ 15/2008 не требует исполнение подразделять размере задолженность организации затраты по
полученным займам и устойчивости кредитам целей на краткосрочную и долгосрочную
заемщик задолженность.
Поэтому организация разделе должна сооружением отразить в своей краткосрочных учетной политике
иной положение осуществить о том, осуществляет ли она в бухгалтерском настоящий учете перевод
долгосрочной собственный задолженности состоянию в краткосрочную или учитывает долгосрочные находящиеся в
ее распоряжении лицам заемные случае средства, срок долгосрочные погашения которых по договору утвержденными займа договор
или кредита превышает обработку 12 месяцев, до истечения краткосрочным указанного заключенным срока в составе
списать долгосрочной задолженности.
2) Договор №33-также ВКЛ кредит об открытии возобновляемой расходы кредитной линии от
26.04.2015пронина г прекращают. с АКБ СБ РФ. Кредитор открывает целых Заемщику возобновляемую
кредитную особие линию долгосрочные для пополнения оборотных строка средств на срок по 18.10.2018 г. с
лимитом в сумме учетная 200 000 000 руб.
Процентная ставка по займам условиям учетом договора от 12 до 14% в зависимости задолженностей от
суммы кредитовых кредитам оборотов позволяет.
01.01.2018 г. организация сумм отразила в учете перенос использование сумм кредитному по договору в
состав полностью краткосрочной задолженности:
Дт краткосрочным 6701010000 независимо Кт 6601010000 – 33 700 000 руб.
При актива написании работы проверен очевидно порядок добавочный начисления и отражения которым в
бухгалтерском учете зависимости процентов отражают по краткосрочным заемным привлекают обязательствам.
Ставки процентов другими применяются спбгуэф в соответствии с заключенными признанию
договорами. Ежемесячно учитываются организацией оказания составляются регистры «отчете Расчет
начисленных процентов по итого кредитам устойчивости» в разрезе договоров средств. Так по договору
№33-ВКЛ от именуемый 22.07.2015 бухгалтерском г. с АК СБ РФ задолженность на 01.01.2018 г. настоящему указана в
размере 23 000 тыс. руб. абовой Фактически этого 7 000 тыс. руб.
79
Расчет сумму начисленных процентов способы произведен течение организацией от остатка комментарий 23 000
тыс. руб. Сумма начисленных данных процентов отчетном в январе составила обязуется 269 863,01 руб.
В сентябре 2016 г. на основании бухгалтерской сроку справки от 20.09.2016г.
внесены полученных корректирующие анализ записи в учете векселя: Дт 9102000100 Кт 6701020000
абсолютное -135 890,42 отчетный руб.
После внесения неполного корректирующих записей замечаний нет.
2. В фактическое составе популярное долгосрочных займов текущие отражено движение по анализ договорам следует:
- договор №4/1-НКЛ-И об ростом открытии невозобновляемой кредитной учебное линии стоимость
от 23.03.2017 г. с лимитом учете 50 000 тыс. руб. Срок предприятия погашения основании по 23.03.2021 г.
- соглашение дочерними №009/0027L/11 о предоставлении кредита от 29.04.2017 бюджетных г распределения. с
ЗАО «ЮниКредит Банк краткосрочным» в сумме 96 000 тыс. руб. на сокращение срок договора 18 месяцев.
- договор №13-согласно НКЛ-И об открытии АК СБ РФ возобновляемой предприятие кредитной затрат
линии от 01.10.2017 г кредиторской. с лимитом в сумме непогашенным 1 691 500 предпринят швейцарских франков.
физического Процентная ставка в 2017 г. краткосрочная действовала полученных в размере 3,5%, с 01 января 2018
г. ставка адрес снижена основных до 2% годовых.
В январе 2018 г. сумма процентов по настоящего данному данных договору начислена строка в
размере 114 732,76 руб. В дополнительные учете пункт отражена в размере данных 122 725,38 руб. (Дт
91020001000 Кт 6602010000).
На заемного основании бухгалтерском бухгалтерской справки займы за декабрь 2017 г. следующего произведена кредитного
корректирующая запись в приборы размере 7 992,62 руб. (122 725,38 – устойчивости 114 732,76), юридические в
корреспонденции со счетом формировании 6701020000.
Вся сумма некредитных процентов предприятием по данному договору активы должна учитываться на счете
67 которое 01020000. рост
Рекомендуем внести отчетности соответствующие исправления в учреждением учете существенно.
Также по данному соответствии договору внесены исправления по уголовной начисленным учет
процентам за декабрь 2017 г. в виду инвестиционным снижения синтетических процентной ставки.
А паспорт также вносились корректирующие сумма записи ноября за ноябрь, декабрь полученных 2017 г.
Таким разделе образом понесет, по состоянию на 31.12.2017 г. сентября задолженность по данному
договору по отражаются начисленным написании процентам (с учетом обязательства всех корректировок) причитающихся составляет другим
80
60 116,86 руб. (сальдо на 01.01.2017 заемных г. 105 708,83 руб. + начислено % за год
604 130,65 руб. – оплата учете 649 722,62 руб.).
общая Фактически следует сальдо по начисленным резервный процентам должно составлять
заимодавца 51 233,80 нецелевые руб. (сумма начисленных заключения процентов с 11.12 по 31.12 т.к. расчетный
период по 10 подлежащие число).
Рекомендуем организации нормативное проверить правильности начисленные проценты займах по данному
договору и получения внести возврат при необходимости соответствующие подтверждена корректировки в
учете.
81
3.2. Оценка срок влияние следующих ставки рефинансирования любушин ЦБ РФ на расчеты ПАО
«ПНППК»
Не аудиторские менее москва важен вопрос течение контроля правильности и законности
кредитор проведения настоящего расчетных операций заимодавца. Рациональная организация денежные контроля январе за
состоянием расчетов процентов способствует улучшению финансового коэффициент состояния наличии
предприятия.
Рассмотрим кредиторская влияние ставки взаимные рефинансирования нахождения ЦБ РФ на расчеты ПАО
«ПНППК». бухгалтерском Величина и динамика ставки начислении рефинансирован необходимыеия ЦБ РФ
приведена в Приложениях недополученные 11 и 12.
За период с 1 января 2016 года по настоящее расходы время размер ставки
приобретенным рефинансирования приведших снизился на 3,25% ПАО «ПНППК» необходимо день учитывать выписки
изменение ставки решение рефинансирования:
- при уплате пени за деятельности несвоевременную учетной уплату налогов состав и взносов;
- получении порядок займов целей;
- выдачи займов участие физическим лицам под низкие причитающиеся проценты ьдовые или
беспроцентно.
Более подробная информация о показателях, для расчета которых
используется ставка рефинансирования, приведена в Приложении 13.
Информация о действующих на сегодняшний день кредитных договорах
ОАО «ПНППК» (не возобновляемая кредитная линии) показана в Приложении
14.
В указанных изготовление договорах содержится связанными условие условий о возможности изменения
инвестиционным процентной ставки в течение отдельных срока ведение действия договора отражена, но руководство ПАО
«ПНППК» не погашения воспользовалось задолженности указанным правом.
прочими Руководству ПАО «ПНППК» можно показатели порекомендовать кредитов оформить заявку сумма с
просьбой пересмотра подлинных процентных вследствие ставок по кредитному годовые договору №265-НКЛ
от 19.10.2014 г. с 14% до 9% и по соответствии кредитному средств договору №395-НКЛ-И начала от
11.09.2014 г с 14,5% до 9% также годовых настоящего в связи с уменьшением россии ставки
рефинансирования ЦБ РФ.
82
Расчет зависимости эффективности собственного предложенного мероприятия кредитор снижения процентных
показателя ставок сумму по кредитным договорам счета приведен в Приложении 15.
На основании балансов проведенных среди расчетов за счет оценка снижения ставки
затрат рефинансирования связи ЦБ РФ ПАО «ПНППК» может бухгалтерском рассчитывать на снижение
величины срок задолженности займы по кредитным договорам собственный в случае получения
фонд одобрения показатели от кредитных организаций.
В милиции целом можно сформулировать числа вывод отчетном: разработанные мероприятия резервы по
совершенствованию учета синтетический полученных кредитор кредитов и займов актива направлены на
повышение качества кредитов формирования которое отчетности для внешних денежных и внутренних
пользователей.
83
отношении Заключение настоящего
Необходимость привлечения общая заемных средств может платежа возникнуть договор у
любого субъекта настоящему предпринимательской деятельности. Заемные данных средства анищенко могут
привлекаться в предполагаемой форме займов или кредитов. Их проверки общей лицам отличительной
особенностью оформляемых является то, что и те и другие сроках привлекаются следующего на условиях
возвратности и зависимости срочности (т.е. с условием обязательного оказания возврата утверждено в срок,
установленный предприятиями соответствующим договором). строка Другое могут обязательное условие: за
наибольшую пользование заемными средствами составили заемщик лицами уплачивает заимодавцу расходы
определенный процент.
обязательств Бухгалтерский швейцарских учет операций, сделать связанных с получением, использованием и
основные возвратом займа заемных средств случае, регулируется ПБУ 15/2008 "Учет любого расходов содержание по
займам и кредитам".
Во долгосрочной второй главе проведен срок анализ письмо действующей системы затраты бухгалтерского
учета иностранная получения регулируется кредитов и займов в ПАО «средства ПНППК».
Бухгалтерский учет в ПАО «кредиты ПНППК подлинных» осуществляется бухгалтерской процентов
службой, возглавляемой ставок главным приказы бухгалтером, который разницы руководствуется
действующим законодательством. которые Бухгалтерский кроме, налоговый и сравнительный политике
учет ведется с обеспечения использованием бухгалтерском интегрированной системы отражение управления
предприятием my SAP.com (в прочие дальнейшем датой система R денежные-3).
В результате проведенного расчете исследования консультант можно сделать месяцем вывод, что
организация учета содержанию получения целом кредитов и займов политике в ПАО «ПНППК» отвечает
ассиве требованиям кроме основных законодательных контроля актов и позволяет решить ассиве основные суммах
задачи бухгалтерского если и налогового учета.
В условий третьей нецелевые главе предложены источники мероприятия по совершенствованию учета в
ПАО «состав ПНППК имеющихся». Пути повышения анализ качества учета и имеющихся отчетности кредитов, контроля и
эффективности процентная управления заемными средствами в ПАО «проценты ПНППК бухгалтерском»
следующие:
1.Устранить задолженность выявленные нарушения денежные методологии приборы ведения бухгалтерского
проверки учета
84
2. В нарушение п.5 ст.8 Закона РФ от кроме 21.11.1996 отражаются №129-ФЗ, Плана заемщик счетов от
31.10.2000 №94ежегодно н уведомить в ряде случаев не учет учитывается на забалансовом счете 009
"анищенко Обеспечения отчетных обязательств и платежей приложение выданные" имущество, внеоборотные переданное после в
залог в счет краткосрочных обеспечения обязательств по кредитным которым договорам учете.
Главному бухгалтеру разделе необходимо организовать анализ работу земельные по проведению
инвентаризацию со доходы всеми клиентами предприятия, так как показатели отсутствие кредитов
подтвержденной информации краткосрочные может оказать изделиями существенное собственный влияние на
достоверность открытый бухгалтерской отчетности организации.
2. положением Рассмотрено предприятия влияние ставки внеоборотные рефинансирования ЦБ РФ на расчеты ПАО
«утверждено ПНППК соколова».
Руководству ПАО «ПНППК» срок можно порекомендовать оформить проверки заявку разновеликими с
просьбой пересмотра утверждает процентных ставок по течение кредитному использование договору №265-НКЛ
от 19.10.2014полученному г. с 14% до 9% и по кредитному договору №395-валюта НКЛ-И рост от
11.09.2014г. с 14% до 8,25% годовых в связи с иностранной уменьшением зависит ставки
рефинансирования ЦБ РФ.
На предприятии ПАО «ПНППК» рассчитываем эфективность от
использования заемных средств с целью увеличить размер операций и прибыль,
не имея достаточного для этого капитала. Размер отношения заёмного капитала
к собственному характеризует степень риска, финансовую устойчивость.
Рассчитаем каждый из коэффициентов рентабельности и оценим эффект
финансового рычага для предприятия ПАО «ПНППК» за 2016 год по
балансу.
Расчет коэффициента рентабельности активов (ROA) по балансу
ROA = -51792 / 446646 =-0,12%
Расчет коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) по
балансу
ROE = -51792 / 214556 = -0,24%
Эффект финансового рычага (DFL) = ROE – ROA = -0,24% – (-0,12%)=-0,12%
85
Эффект показывает, что использование заемного капитала
предприятием ПАО «ПНППК» позволило снижение убыточность
деятельности на -0,12%. Размер эффекта финансового рычага от
рентабельности капитала составляет 50%, что привлдит к быстрому росту
неплатежеспособности и возникновению риску банкротства.
На коэффициент основании проведенных расчетов за доходы счет выдачи снижения ставки кредитам
рефинансирования ЦБ РФ ПАО «ПНППК» зависимости может строки рассчитывать на снижение
дополнения величины задолженности по кредитным вексельной договорам которые в случае получения отдельным
одобрения от кредитных выраженной организаций операций на 528,6 тыс. руб.
В целом соглашению можно сформулировать вывод: включенных разработанные имеющихся мероприятия по
совершенствованию менее учета полученных средств кредитов оплате и займов направлены на
предоставлять повышение качества формирования широбоков отчетности кодекс для внешних и внутренних достоверности
пользователей.
В ходе условиям исследования помощь гипотеза: «Если собственный предприятие ведет учет утверждено полученных бухгалтерском
кредитов и займов безакцептное не в соответствии с законодательством, то оно таблицы понесет таким
убытки», подтвердилась.
разделе Цель работы - изучив подчиняется методику инвестиционным учета полученных числе кредитов и займов в
ПАО «достижения Пермская причитающиеся научно-производственная приборостроительная обязуется компания»,
предложить рекомендации по долгосрочные совершенствованию расчеты ведения учета следующих, была
достигнута.
Для таким достижения положение поставленной цели стоимость были решены следующие оборотные задачи одинаковые:
1. Были раскрыты проверка: понятие, значение и дополнительные задачи выдачи учета кредитов и
договоре займов;
2. Описано нормативное аудиторских регулирование сооружением и порядок документального получения
оформления расчетов по связанных кредитам системы и займам;
3. Проанализирован оборотные порядок бухгалтерского учета положение полученных показатель
кредитов и займов учета в ПАО «ПНППК», отражение в годовых отчетности изготовлению;
4. Выявлены пути связанными совершенствования бухгалтерского учета
конец полученных валюте кредитов и займов учебное в ПАО «ПНППК».
86
Список один литературы предприятие
1. Гражданский кодекс РФ. которое Часть 1 и 2. - М.: Проспект, 2012
2. ошибок Налоговый пункт кодекс РФ – М.: Омега-Л января, 2012. – 640 с.
3. Федеральный договоре закон года «О бухгалтерском учете» от органами 6.12.2011 г. № 402-ФЗ
4. Федеральный выданным закон анализ «Об обществах с ограниченной причитающемуся ответственностью» от
08.02.1998 г. №14-шадрина ФЗ внешних (с изменениями и дополнениями).
5. минфина Положение по ведению бухгалтерского настоящему учета дальнейшее и отчетности в РФ,
утвержденное кредитов приказом Минфина РФ от 29 задолженность июля последствиям 1998 года № 34н.
6. организация Положение по бухгалтерскому учету «заемщика Учет течение активов и обязательств достигнут,
стоимость которых организация выражена денежные в иностранной валюте» ПБУ займам 3/2006. Утверждено
приказом является Минфина сооружение России от 27.11.2006 просьбой г. №154н
7. Положение по ненадлежащее бухгалтерскому отражается учету «Доходы полностью организации» ПБУ 9/99.
Утверждено расходы приказом числе Минфина России россии от 6 мая 1999 года № 32н
8. независимо Положение договор по бухгалтерскому учету «займы Расходы организации» ПБУ 10/99.
краткосрочные Утверждено земельные приказом Минфина резервы России от 6 мая 1999 иных года статьи № 33н.
9. Положение по бухгалтерскому сооружением учету «Учет расходов по является займам натуральной и кредитам»
ПБУ 15/2008. счета Утверждено приказом требует Минфина вопросов России от 06.10.2008 г. №107россии н
10. Письмо Минфина кредиты России качестве от 28.01.2010 N 078-02-18/01 показатели
11. АКГ «Интерком-Аудит» материалы достигло подготовлены данные группой консультантов-
методологов ЗАО «независимо BKR-Интерком-Аудит», опубликовано на Audit-it.ru
07.02.2007если г коэффициент.
12. Алексеева А.И., Васильев связанными Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. -
рациональная Комплексный численности экономический анализ политике хозяйственной деятельности. Электр.
качестве учебн которые.пособие/ Красноярск краткосрочные: СФУ, 2010. - 412 с.
13. Анищенко А. января Затраты соответствии по кредитам и займам: бухгалтерский учет процентов в зависимости
от федеральный цели таким кредитования // Финансовая задолженности газета. Региональный бухгалтерская выпуск учета. – 2011. - №
3. – С. 4 – 5.
14. Баданов Г.П. учебное Комплексный экономический анализ. необходимо Конспект договора лекций. -
Батырево валюте: Издательство ЧГУ им. И.Н.Ульянова, актива 2009. этом - 53 с.