67
ликвидационной стоимости (стоимости при условии вынужденной продажи), а
не по рыночной стоимости.
Ликвидационная стоимость всегда ниже рыночной, что обусловлено,
прежде всего, различием сроков реализации имущества. Следовательно, при
заключении договора залога необходимо ориентироваться на ликвидационную
стоимость имущества.
Изучаемым предприятием (ЗАО «Комбинат молочных продуктов
«Эдельвейс-М») в 2006 году был взят кредит в размере 7500 тыс.руб. сроком на
5 лет. Обеспечением по данному кредиту выступили объекты основного фонда,
расположенные в цехе предприятия на ул. Тихорецкая г. Казань.
Оборудование подвержено более быстрому износу, чем здания и
сооружения. Оценка оборудования требует более глубокого изучения
следующих сведений: назначение оборудования, режим и условия
эксплуатации, нормативный срок эксплуатации, порядок и сроки обслуживания.
Все эти данные должны позволить правильно оценить физическое состояние
оборудования, его функциональную пригодность, определиться с выбором
объектов - аналогов для сравнения.
Источниками информации являются стандарты, схемы технологических
процессов, специальная и учебная литература, техническое описание
оборудования, консультации специалистов, прейскуранты, старые каталоги,
счета, бухгалтерская документация.
Если при оценке оборудования обнаруживается наличие нескольких
видов износа, то следует определить значение накопленного износа и
коэффициента пригодности оборудования:
Кг = (1 - Иф/100) *(1 - Имор/100) * (1 - Ивн/100), (2)
где Иф - физический износ в процентах,
Имор - моральный износ в процентах,
Ивн - внешний износ в процентах.
68
Метод оценки можно выбрать затратный, основанный на исторической
стоимости оцениваемого оборудования. Согласно методике оценки
оборудования фактором, влияющим на стоимость, является износ
оборудования.
Принимая во внимание сумму начисленной амортизации, и ссылаясь на
принцип разумной осторожности физический износ оцениваемого
оборудования, берем 15%. Соответственно коэффициент физического износа
будет составлять 0,85.
Следующий показатель, который влияет на снижение стоимости
оборудования - это коэффициент экстракции (моральный износ). Коэффициент
экстракции применяется к нерабочему оборудованию, которое находится в
стадии консервации и показывает процент затрат, которые будут понесены при
расконсервации и наладке. Принимая во внимание технологические и
производственные параметры оцениваемого оборудования, моральный износ
составляет 15%. Следовательно, коэффициент экстракции будет составлять
0,85.
Соответственно, при первоначальной стоимости комплекса
закладываемого оборудования в размере 16609 тыс.руб. оборудование может
быть оценено в 12000 тыс.руб.
Для получения кредита в размере 7500 тыс.руб. под 14% годовых по
банковским расчетам необходимо залоговое обеспечение, оцениваемое в 13000-
14000 тыс.руб. Однако хорошая кредитная история, направленность
правительства республики на поддержку сельского хозяйства и продовольствия
и ряд других факторов позволили предприятию получить данную сумму
кредита.
Анализ ликвидности изучаемых объектов говорит о хорошей ликвидности
закладываемых объектов.
69
Заключение
В данной работе были проанализированы экономические показатели
деятельности Сберегательного банка РФ в период с 2012 по 2014 год:
Использовалась методика оценки экономического положения банка по
указанию ЦБ РФ от 30 апреля 2008 года № 2005-У, оценка осуществлялась по
результатам оценок следующих показателей: капитала, активов, доходности,
ликвидности, качества управления, прозрачности структуры собственности
банка. Выявлены проблемы и предложения по совершенствованию
деятельности Сберегательного банка РФ: в настоящее время наиболее сложной
стала проблема налаживания расчетно-платежной системы и проблема
неплатежей в экономике. Рассмотрены несколько важных проблем в
деятельности Сбербанка РФ: задержка расчетов банком и РКЦ; скорость
совершения платежей; проблема вексельного обращения. Сбербанку, как и
многим другим коммерческим банкам, нужна грамотная депозитная политика, в
основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации,
обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других
источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам
и процентным ставкам. Банк должен стремиться интегрировать отдельные
банковские операции и предлагать комплексные решения своим клиентам,
позволяющие учитывать весь спектр индивидуальных потребностей.
Коммерческие банки играют значительную роль в экономике РФ. И
количество банков не всегда означает качество.
Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной
системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как
организаторов этих расчетов.
Главной функцией коммерческих банков непосредственно является
посредничество. Суть его состоит в том, что банк помогает преодолеть
70
сложности прямого контакта сберегателей и заемщиком, возникших из-за
несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, сроков, доходности и т.д.
Для оценки активов - концентрация крупных кредитных рисков,
концентрация кредитных рисков на акционеров (участников), концентрация
кредитных рисков.
Для оценки доходности - чистая процентная маржа.
Для оценки ликвидности - мгновенная ликвидность, текущая
ликвидность, структура привлеченных средств.
Для оценки качества управления - показатель системы управления
рисками, состояние внутреннего контроля, управления стратегическим риском
на основе опроса.
Для оценки прозрачности структуры собственности - достаточность
объема раскрываемой информации о структуре собственности банка,
доступность информации о лицах, оказывающих прямо или косвенно
существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка.
В целом, все показатели оценены, как «хорошие» кроме показателя
оценки доходности, который оценен, как «удовлетворительный».
На это повлиял показатель чистой процентной маржи.
Чистая процентная маржа - показатель прибыльности банка - разница
между средней процентной ставкой, получаемой по кредитам и инвестициям, и
средней ставкой, уплачиваемой по обязательствам и капиталу.
На данный показатель могли повлиять следующие факторы:
1. Повышение или понижение процентных ставок;
2. Изменение спрэда – разницы между доходностью активов и
издержками по обслуживанию обязательств банка (что находит отражение в
изменении формы кривой доходности или соотношения между долгосрочными
и краткосрочными процентными ставками, т.к. многие пассивы банка
71
краткосрочны, а значительная часть банковских активов имеет более
длительные сроки погашения).
3. Изменение структуры процентного дохода и процентных расходов;
4.Изменения в объемах приносящих доход активов (работающие активы),
которые банк держит при расширении или сокращении общего масштаба
своей деятельности.
В целом, по результатам оценок показателей выяснилось, что
экономическое положение банка относится ко второй квалификационной
группе, т.е. в группу, куда входят банки, не имеющие текущих трудностей, но в
деятельности, которых выявлены недостатки, которые в случае их неустранения
могут привести к возникновению трудностей в ближайший год.
Выявлены проблемы и предложения по совершенствованию
деятельности Сберегательного банка РФ: в настоящее время наиболее сложной
стала проблема налаживания расчетно-платежной системы и проблема
неплатежей в экономике. Рассмотрены несколько важных проблем в
деятельности Сбербанка РФ: Сбербанку, как и многим другим коммерческим
банкам, нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится
поддержание необходимого уровня диверсификации. Банк должен стремиться
интегрировать отдельные банковские операции и предлагать комплексные
решения своим клиентам, позволяющие учитывать весь спектр индивидуальных
потребностей.
Основными элементами стратегии являются:
- расширение розничной операций за счет внедрения новых продуктов и
услуг, увеличения каналов сбыта, повышения качества обслуживания и
эффективного использования информационной базы по клиентам;
- развитие обслуживания малых и средних предприятий – важнейшего
сегмента экономики, находящегося на начальной стадии роста, и получение
значительной доли рынка за счет раннего вхождения.
72
- оптимизация расширение филиальной сети за счет увеличения
присутствия в крупных городах, открытия мини-форматных отделений (в том
числе круглосуточных) для осуществления розничных продаж;
- поддержание прочных позиций в корпоративном банковском бизнесе –
традиционном для ОАО Сбербанк России сегменте – за счет расширения
клиентской базы, повышения качества обслуживания и увеличения доли
комиссионных операций в структуре доходов, в том числе при использовании
метода перекрестных продаж по соглашениям с деловыми партнерами Банка.
73
Список использованной литературы
Нормативно-правовые документы:
1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.от
13.07.2015)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015)// "Собрание законодательства РФ", N
31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.
от 05.10.2015)// "Российская газета", N 256, 31.12.2001
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015)// Собрание законодательства РФ",
05.12.1994, № 32, ст. 3301
5. Федеральный закон Российской Федерации « О бухгалтерском учете»
от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.05.2016)//СПС
Консультант плюс.
6. Федеральный закон от 30.12.2010 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об
аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2010)// СПС Консультант
плюс.
7. Федеральный закон от 24 июля 2009г № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования».// СПС Консультант плюс.
8. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности»// СПС Консультант плюс.
9. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от
25.03.2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
74
- Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы//СПС Консультант плюс
10. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от
25.03.2013) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,
ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством».// СПС Консультант плюс.
11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)" // СПС Консультант плюс.
12. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 №
18023) // СПС Консультант плюс.
13. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598) // СПС Консультант плюс.
Основная литература:
1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.:ЮНИТИ,
2010.
2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс,
2012.
3. Бухгалтерский учет /под ред. Богомолец С.Р.– М.: Маркет-ДС, 2015.
4. Воробьёва Е.В. Заработная плата в 2015 году с учётом требований
налоговых органов.//СПС Консультант плюс.
5. Климова М.А. Режимы работ. Организация труда и зарплаты
(суммированный учет рабочего времени, сменная работа, гибкий график и др.) –
75
М: «Российская газета», 2014
6. Турсина Т.А., Сергеева Т.Ю., Скоробогатова О.О. Зарплата и иные
выплаты работникам – М: Феникс, 2015.
7. Шубцов А.И Готовимся к аудиторской проверке - Издательско-
консультационная компания "Статус-Кво 09", 2012.
Дополнительная литература:
1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, М: Финансы
и статистика, 2015.
2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и
АПК, - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2015.
3. Бизина А.С., Вахрушина М.А., Сибилева Н.Н., Соколов А.А.
Бухгалтерский учет и отчетность, - Вузовский учебник, Инфра-М, 2015
4. Быстряков А.Я. Государственный финансовый контроль, -
Издательство Российского университета дружбы народов, 2015.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014.
6. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит.- М., 2010.
7. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит:
Учебник для вузов- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011
8. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник,
Изд-во: ИНФРА-М, 2012.
9. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на
предприятии. М., 2014.
Электронные источники:
1. www.bdm.ru
2. www.bizcom.ru
3. www.buzdali№.№ewmail.ru