76
кредита, что нарушает ликвидность банка и в конечном итоге может
привести к неплатежеспособности.
3. Необходимо уделять особое внимание на повышение финансовой
грамотности клиентов. Как показало исследование, не осведомленность
субъектов МСБ в банковских продуктах таких как: факторинг,
овердрафт и лизинг, не выгодна Сбербанку т.к. это влияет на прибыль,
которую в основном обеспечивают юридические лица и субъекты МСБ,
за счет крупных сумм заимствования, и в целом на финансовое
состояния банка. Необходимо предпринимать меры, касающиеся
рекламы лизинговых программ, овердрафтных и факторинговых
продуктов, которые оповестят и заинтересуют клиентов малого и
среднего предпринимательства. Например, ежеквартально проводить
конференции по образовательной программе также в режиме online, где
будут рассмотрены важные темы для повышения эффективности работы
компаний и лучшие региональные и российские спикеры могли бы
поделиться своими новейшими наработками. Проводить собрания в
которых представители банков могли подробно рассказать о всех
предоставляемых продуктах для субъектов МСБ. В том числе хорошая
возможность для предприятий поделиться результатами успешного
бизнеса. Чтобы у всех была возможность посещать такие мероприятия,
сделать их абсолютно бесплатными и без какой-либо online регистрации
на сайтах. За счет этого повысится финансовая грамотность клиентов,
что является одной из причин отказа в выдаче кредита субъектам МСБ.
4. Стратегия и политика прозрачности банка должны быть основаны на
долгосрочных отношениях с клиентами. Большую часть рабочего
времени администраторы и консультанты ПАО «Сбербанк» должны
посвящать работе с заемщиком до подписания договора - разъяснению
пунктов, особенностей использования продукта.
77
5. ПАО «Сбербанк » должен совершенствовать уровень предоставляемых
услуг. Например, создать возможность для каждого клиента, заполнить в
офисах банка специальную форму и отправить в банк свои
рекомендации по улучшению сервиса. Необходимо повышать уровень
сервиса, не только предлагая высококачественные продукты, но и
экономя время своих клиентов.
Для проведения оценки эффективности предлагаемых мероприятий
необходимо спрогнозировать величину дохода от кредитования.
Доходы от кредитования подразделяются на доходы от выдачи
кредита в виде процентов.
На основе предложенного кредита «Бизнес с нуля» приведен пример.
Заемщику выдан кредит под 10% годовых, сроком на 2 года, на сумму
700 000 рублей.
По этим условиям рассчитаем следующее:
1. N = T1*M*Q/Т;
Где:
N-сумма начисленного процента к платежу;
Т1- количество дней в периоде;
М- сумма остатка задолженности по кредиту;
Т- количество дней в году.
N = (24 * 700 000 * 10%) / 365= 4602,7 руб.
2. P = L / H
Где:
L – сумма выданного кредита
H – срок кредитования
Р - сумма основного долга
Р = 700 000 / 24 = 29166,7 руб.
3. А = N + P
Где:
78
А – сумма ежемесячного платежа
N – сумма начисленного процента к платежу
Р – сумма основного долга
А = 4602,7 + 29166,7 = 33769,4 руб.
Таким образом, рассчитаем прибыль в расчете 30 заемщиков:
4602,7 *24* 30 = 3 313 944 руб.
Предложенный продукт принесет банку прибыль в размере 3 313 944
руб., и увеличит размер кредитного портфеля.
Tаким образом, современные направления совершенствования
бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк» связаны с анализом и учетом
доходов и расходов компании. С целью повышения эффективности
управления кредитным портфелем банка предложен продукт «Бизнес с
нуля», который повлияет на привлечение заемщиков соответственно
увеличение кредитного портфеля.
Из-за уменьшения выдачи кредитов юридическим лицам по итогам
2019 года, ПАО «Сбербанк» необходимо усовершенствовать методику
оценки кредитоспособности заемщика, с целью минимизации ссуд с
задержкой.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредиты и займы представляют собой систему экономических
отношений, возникающих в процессе передачи денежный средств от
кредитных организаций другому лицу при условии возвратности, уплаты
процентов за временное пользование и за определенный срок.
С каждым клиентом ПАО «Сбербанк России» стремится к
установлению долгосрочных партнёрских отношений. С этой целью он
прогнозирует развитие потребностей клиентов, появление новых
направлений банковского бизнеса, проводит маркетинговые исследования,
разрабатывает и предлагает полный спектр банковских продуктов и услуг.
Кредитования являются основными активными операциями,
выполняемыми банками. Отражение операций по вынесению кредитных
требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную
потерю активов банком и в связи с этим потребность банка в
дополнительных ресурсах. Кредитные требования банка по клиентским
операциям отражаются на балансовых счетах 441—457. Кредиты, выданные
банком другим банкам российским и иностранным, отражаются на активных
балансовых счетах 320— 321. Наличие в балансе банка активных счетов 458,
324 показывает потери банка по кредитам, выданным клиентам и другим
банкам. Это тестовый показатель, характеризующий рискованную кредитную
политику, осуществляемую банком.
Проведен анализ финансово-экономической деятельности ПАО
«Сбербанк». По результатам консолидированной отчетности последних 2
лет активы ПАО «Сбербанк» к 2019 году снизились на 4%, составили
29958,9 млрд. руб. Соответственно обязательства к концу 2019 года
снизились на 14%. Собственные средства составили 3855,8 млрд. руб., что на
14% меньше показателя 2018 года. Чистая прибыль ПАО «Сбербанка
России» по МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) в
2019 году выросла до 845,0 млрд. рублей, что на 11,4% выше показателя 2017
80
года. Чистые процентные доходы увеличились за 2019 год на 1,4 % - до 1
415,5 млрд. рублей.
Кредитный портфель в 2019 году вырос на 4629 млрд. руб. или на
24%, по сравнению с 2015 годом.
Наибольший рост наблюдался по следующим статьям ПАО
«Сбербанк»:
1. Кредиты юридическим лицам на конец 2019 года выросли на 15% по
сравнению с данными 2015 года. Увеличение доли потребительского
кредитования (13,68% против 11,51% в 2015 году).
2. Выдача потребительских кредитов в 2019 году выросло на 36% по
сравнению с 2015 годом, и составило 2631,6 млрд. руб. Сбербанк
является крупнейшим игроком на российском рынке ипотечного
кредитования с долей рынка портфеля 54 %.
ПАО «Сбербанк» 4 раза снижал процентные ставки по ипотеке в 2019
году. 654 тыс. ипотечных кредитов на сумму 1,3 трлн. руб. выдано
Сбербанком за 2019 год.
В период с 2015 по 2019 года задолженность по коммерческим
кредитам юридических лиц стремительно снижалась и составила 477,7 млрд.
руб., что на 34% меньше показателей 2015 года.
Но по потребительских кредитам физических лиц просроченная
задолженность клиентов снижалась с 2015 по 2018 год, в конце 2019 года
выросла на 8 % и составила 208,8 млрд. руб.
Аудиторской организацией ПАО Сбербанк в 2019 годах было
Акционерное общество «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит». Выплаты компаний
Сбербанка компаниям группы аудита Сбербанка составила 152,6 млн. руб.,
что на 53,9 млн. руб. больше чем в 2018 году.
В 2019 году АО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» были проведены
следующие виды работ в ПАО «Сбербанк»:
✓ аудиторская проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
81
✓ аудиторская проверка консолидированной финансовой отчетности;
✓ обзорные проверки промежуточных сокращенных консолидированных
финансовых отчетностей ПАО Сбербанк за 3, 6 и 9 месяцев;
✓ аудиторская проверка промежуточной бухгалтерской (финансовой)
отчетности ПАО Сбербанк за 3 месяца 2019 года.
В третьей главе были выведены пути повышения эффективности
кредитного портфеля для физических лиц и МСБ (малого и среднего
бизнеса). Для МСБ было проведено маркетинговое исследования по
банковским продуктам. Следовательно, были предложены мероприятия по
совершенствованию организационно - экономического механизма
взаимодействия с субъектами МСБ, для увеличения кредитного портфеля
ПАО «Сбербанк».
В нынешней ситуации, для ПАО «Сбербанк» приоритет качества
портфеля стоит на высоком уровне. Кредитный риск является одним из
наиболее значимых банковских рисков, кроме того, именно он становится
причиной возникновения проблемной задолженности и потерь, связанных с
дефолтом заемщика. Поэтому особенно актуальными, в настоящее время,
становятся задачи оперативной оценки состояния заемщиков, находящихся в
кредитном портфеле банка, а также большое значение приобретает
объективный подход к выработке оптимальных условий сделки,
обоснованность принятия решения о выдаче кредита. Решение этой задачи
невозможно без использования системы оценки и управления рисками.
Главной задачей ПАО «Сбербанк» в области кредитования является
увеличение качественного и высокодоходного кредитного портфеля на
основе минимизации и диверсификации кредитных рисков.
За счет повышения гибкости условий кредитования, расширения
продуктового ряда, учета индивидуальных потребностей клиента повысится
конкурентоспособность кредитных продуктов ПАО «Сбербанк». Будет
обеспечена доступность кредитов для максимального числа
82
платежеспособных заемщиков при эффективной рекламной поддержке. При
предоставлении кредита особое внимание будет уделяться
консультированию, к оказанию дополнительных услуг клиентам банка.
Таким образом, изучив литературу, проанализировав по
статистическим данным ПАО «Сбербанка» его деятельность, представив
некоторые направления по совершенствованию учета расчетов по кредитам и
займам, повышению эффективности использования кредитов, цель данной
дипломной работы достигнута.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020);
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020);
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 13.07.2020);
4. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395 – 1 (ред. от 27.12.2019) «О
Банках и банковской деятельности»;
5. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 16.10.2017) "О
финансовой аренде (лизинге)";
6. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О
саморегулируемых организациях";
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О
бухгалтерском учете";
8. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об
аудиторской деятельности";
9. Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ (ред. от 03.04.2020) "О
кредитных историях";
10. Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 01.11.2019) "О
порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России
01.11.2013 N 30303);
11. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об
открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),
депозитных счетов";
12. Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П (ред. от 11.10.2018) «О
правилах осуществления перевода денежных средств»;
84
13. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019) "О
Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и
порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России
20.03.2017 N 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
14. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано
в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)//Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", № 23, 14.09.1998;
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению";
16. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного
управления и управления финансовым риском / Пер. с англ.; вступ .сл.
д.н.э. К.Р. Тагирбекова – М: Издательство «Весь Мир», 2004. -304 с.;
17. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное
пособие / А.Н. Торхова. - Изд. 3-е, стер. – М. ; Берлин : Директ-Медия,
2017. – 103.с.;
18. Аудит банков: учебное пособие / М.А. Суркова, Е.А. Лешина, H.А.
Богданова, М.А. Рябова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – С. 149.;
19. Аутсорсинг бухгалтерских услуг. Модуль 2 «Особенности оказания
услуг в области бухгалтерского аутсорсинга» : учеб. Пособие / И.Н.
Богатая, Н.Н. Хахонова ; Рост. гос. эконом. Ун-т (РИНХ). - Ростов н/Д :
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2019.;
20. Банковский менеджмент : учеб. пособие / Н.И. Куликов, И.Р. Унанян,
Л.С. Тишина. – Тамбов : Изд-во ГОУ ВПО ТГТУ, 2010. – 80 с.;
21. Банковское дело : учебник / под общ. Ред. Ю.М. Скляровой. 2017. – 400
с.;
85
22. Бухгалтерский учет и аудит: курс интенсивной подготовки / Л.И. Нетёса,
Л.Д. Соловьева. – Минск: ТеатраСистемс, 2009. -224 с.
23. Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение. Часть 1. Сборник
студенческих работ. / Отв. редактор канд. Экон. наук, доц. Васильева
М.В. _ М.: Студенческая наука, 2012. – 1118 с.;
24. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. - 8-е изд. -
М.: Издательско-торговая «Дашков и К», 2019. – 583 с.;
25. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров и
др. – М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 463.;
26. Варфоломеева В.А., Иванова Н.А., Архипова И.И. Особенности
предоставления коммерческой ипотеки юридическим лицам банками в
Российской Федерации. Транспортное дело России. 2017. № 2.;
27. Горфинкеля В.Я., Попадюк Т.Г. Малый инновационный бизнес /
Учебник.— М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. — 264 с.;
28. Гусятников П.В. Банковское дело [Текст]: учебник. – М.: Финансы и
статистика, 2015 – 184 с.;
29. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги [Электронный ресурс] : учеб.
пособие / А.В. Мудрак. - 2-е изд., стер. - М. : ФЛИНТА, 2017. -230 с.;
30. Деньги. Кредит. Банки.: Учебник / Н.П. Белотелова, Ж.С Белотелова. - 6-
е изд., перераб. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2020. -380.;
31. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для бакалавров / Н.В. Калинин, Л.В.
Матраева, В.Н. Денисов. - М.: Издательско-торговая корпорация
«Дашков и К», 2018. – 304с.;
32. Забродская Н.Г. Предпринимательство. Организация и экономика малых
предприятий / Учебник. — М.: Вузовский учебник: ИНФРАМ, 2014. —
263 с.;
33. Покаместов И.Е., Леднев М.В. Факторинг / учеб. пособие. — М.:
ИНФРА-М, 2013. — 88 с.;