66
2. Правильность отражения в отчетности данных по учету кредитов и
займов.
3. Проверка правильности начисления процентов по выданным кредитам.
4. Порядок хранения подлинных документов по кредитам и займам.
Таблица 15
Внутренний контроль
Объект аудита
Результат контроля
Договоры кредитов и займов проверяет
заместитель руководителя банка.
Нарушений нет
Законность и обоснованность получения
кредитов и займов.
Нарушений нет
Паспортные данные клиентов соответствуют.
Нарушений нет
Все операции с кредитами и займами
отражены в отчетности в полном объёме.
Нарушений нет
Все операции по кредитам и займам
отражены в том отчетном периоде, в котором
они фактически совершены.
Выявлено 1 нарушение
Все договора имеются в наличии, и
первичная документация их оформления. Все
записи произведены на основании первичных
документов и оформлены в соответствии с
нормативными документами по
бухгалтерскому учету.
Выявлено 1 нарушение
Начисляются проценты по выданным
кредитам
Нарушений нет
Целевой характер выдачи кредита
Нарушений нет
Кредиторская задолженность правильно
классифицирована по видам, срокам
погашения и реальности взыскания.
Нарушений нет
Несанкционированные изменения в лицевые
счета
Нарушений нет
Случаев предоставления кредитов при
наличии просроченной задолженности за
данный период не выявлено.
Нарушений нет
Порядок хранения подлинных документов по
кредитам и займам.
Выявлено 2 нарушения
Таким образом, из проведенного аудита кредитов и займов в ПАО
«Сбербанк» обнаружены нарушения, такие как:
✓ Ненадлежащее хранение документов по кредитам и займам;
67
✓ В 2 договорах по кредиту отсутствуют печати банка;
✓ На копии трудовой книжки, предоставленным заемщиком нет надписи
«копия верна».
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что Банку
России принадлежит 52 % акций ПАО «Сбербанк»». ПАО «Сбербанк»
входит в топ-5 крупнейших работодателей России. Основной нормативно-
правовой акт, регулирующий деятельность ПАО «Сбербанк» ФЗ от
02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Рабочий план счетов Банка основан на Плане счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях, предусмотренном Положением Банка
России от 27.02.2017 №579 "О Плане счетов бухгалтерского учета для
кредитных организаций и порядке его применения". Операции по выдаче и
погашению кредитов, юридическим и физическим лицам, ИП учитываются
на балансовых счетах 441-457 . Счета первого порядка позволяют
осуществить дифференцированный подход к каждому заемщику. Счета
второго порядка обеспечивают реализацию принципа срочности возврата,
так как они открыты для классификации кредитов по срокам.
Данные бухгалтерского учета обеспечивают нормальный ход бизнес
процессов банка, связанных с кредитованием, и являются основой для
проведения анализа результатов реализуемой кредитной политики.
Проанализирован консолидированный отчет о финансовом
положении ПАО «Сбербанк». И сделаны следующие выводы, активы ПАО
«Сбербанк» к 2019 году снизились на 4% по сравнению с данными
предыдущего года. Соответственно обязательства к концу 2019 года
снизились на 14%. Чистая прибыль банка по МСФО в 2019 году на 11,4%
выше показателя 2017 года.
Кредитный портфель в 2019 году вырос на 24%, по сравнению с 2015
годом. По потребительским кредитам физических лиц просроченная
задолженность клиентов снижалась с 2015 по 2018 год, в конце 2019 года
68
выросла на 8 %. А задолженность по коммерческим кредитам юридических
лиц стремительно снижалась и составила 477,7 млрд. руб., что на 34%
меньше показателей 2015 года. В 2019 году расходы от создания резервов
под кредитные убытки по долговым финансовым активам снизились на 65%
по сравнению данных 2017 года.
ПАО «Сбербанк» в 2019 году выплатил 152,6 млн. руб., за
проведенные работы аудиторской компании АО «ПрайсвотерхаусКуперс
Аудит», что на 53,9 млн. руб., больше чем в 2018 году. Так же были
проанализированы данные внутреннего аудита Нижнекамского
дополнительного офиса ПАО «Сбербанк», где мной была пройдена
преддипломная практика. В ходе проверки выдачи кредитов физическим
лицам в отделении не обеспечено выполнение требований действующих
нормативных документов и указаний Сбербанка по организации
кредитования и системы внутрибанковского контроля, т.к. были обнаружены
нарушения.
69
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА, АНАЛИЗА И
АУДИТА ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ В ПАО «СБЕРБАНК»
3.1. Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и
займам
Hа сегодняшний день, распространено мнение о том, что
отечественный бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам, пока еще
по-настоящему не реформирован, что в нем присутствует масса недостатков,
и потому России необходимо как можно быстрее переходить от своих
национальных стандартов учета РСБУ (Российские стандарты
бухгалтерского учёта) на использование так называемых международных
стандартов финансовой отчетности МСФО.
Пpи этом практически все эксперты придерживаются мнения, что
отечественная система бухгалтерской отчетности представляется в формате,
удобном только для целей налогообложения, банковского надзора и
статистики, что она понятна только для специалистов в области
бухгалтерского учета или банковской деятельности и не позволяет широкому
кругу клиентов, вкладчиков, инвесторов банков оценить реальное
финансовое состояние банка и его перспективы.
Актуальность исследования на тему формирования путей
совершенствования бухгалтерского учета кредитных организаций в России
связана с основными трудностями и проблемами, которые возникают в
процессе экономического анализа и финансового контроля.
Следует сначала выделить основные цели бухгалтерского учета в
ПАО «Сбербанк»:
1) введение учета всех банковских операций для анализа и экономической
оценки эффективности использования финансовых, информационных и
трудовых ресурсов кредитной организацией;
2) увеличение резервов для формирования финансовой устойчивости банка
и возможности улучшения эффективности его деятельности;
70
3) формирование информации и основы для разработки и принятия
управленческих решений внутри организации.
С этой целью, рекомендуются следующие направления
совершенствования бухгалтерского учета в ПАО Сбербанк:
1. Во время проведения внутреннего контроля кредитов и займов в ПАО
«Сбербанк», были обнаружены нарушения такие как: не достаточное
количество первичных документов для оформления кредита; не
соответствие хранения подлинных документов по кредитам и займам;
отсутствие печати банка в договоре. Из итого следует, что в каждый
дополнительный офис ПАО «Сбербанк» необходима дополнительная
должность для сотрудника, который будет проверять договора по
кредитам и займам. Для того чтобы не допустить нарушении, и снизить
затраты по их устранению.
2. Следует применять принцип начисления всех доходов и расходов
компании при отражении в бухгалтерском учете, что позволит получить
объективные показатели анализа финансовых результатов деятельность
кредитной организации.
3. Следует создать резервы по доходам, получение которых сомнительно,
что позволит кредитной организации соблюдать принцип осторожности
по стандартам МСФО.
Пути совершенствования управления кредитными рисками в ПАО
«Сбербанк России»:
1. Сохранение и увеличение доли средств корпоративных клиентов путем
индивидуального подхода, депозитных инструментов, долгосрочных
предпочтений в использовании депозитов;
2. Введение конкурентоспособных новинок и расширение ассортимента
услуг;
3. Процентные ставки на конкурентном уровне;
71
4. Усиление темпов роста кредитных карт за счет зарплатных проектов, в
т.ч. в интернет-магазинах;
5. Гибкая процентная политика усиление контроля и мониторинг
состояния кредитного портфеля в условиях финансовых санкций;
6. Диверсификация, сбалансированность привлеченных и размещенных
ресурсов кредитных вложений по отраслям, сферам производства и
обращения по видам активных операций по срокам предоставления.
Tаким образом, современные направления совершенствования
бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк» связаны с анализом и учетом
доходов и расходов компании. На самом деле, именно они являются
ключевыми объектами бухгалтерского учета, финансового и экономического
анализа. От эффективности данного процесса может зависеть финансовая
устойчивость кредитной организации. В связи с этим, совершенствования
бухгалтерского учета - актуальный инструмент для развития
конкурентоспособности ПАО «Сбербанк». В связи с этим были приняты
решения по переходу к международным принципам и стандартам
бухгалтерской отчетности, имеющие доказательства о своем преимуществе
по сравнению с РСБУ.
3.2 Пути повышения эффективности использования займов и кредитов
С целью повышения эффективности управления кредитным
портфелем банка необходимо действовать в следующих направлениях:
1. Всех клиентов переводить на безналичный расчет. Чтобы карта стала
ключевым вариантом платежной системы. В этом случае имея карту,
клиент самостоятельно через личный кабинет сбербанк онлайн может
оформить потребительский кредит, кредитную карту и без проблем
оплачивать услуги и товары в любой точке мира.
2. С развитием системы телекоммуникаций участились мошеннические
действия. В связи с этим Сбербанку следует повысить уровень
защищенности счетов и карт клиентов.
72
3. Значительное расширение предоставление кредитов физическим лицам,
в особенности живущим в удаленных регионах, где развитие
банковского обслуживания является слабым, применяя
информационные и банковские современные технологий, расширяя и
упрощая перечень инструментов кредитования.
4. Совершенствовать взаимодействие с налоговыми, правоохранительными
и таможенными органами Центрального банка РФ для получения
полной и точной информации о клиентах.
5. С целью повышения кредитного портфеля следует повышать услуги
консалтинга, что позволит значительно сократить количество
просроченных кредитов, за счет предоставления качественной
консультации и оценки заемщика.
Во время прохождения преддипломной практики, мною было
проведено маркетинговое исследование. Для анкетирования был выбран –
малый и средний бизнес (далее - МСБ). По итогам исследования можно
сделать следующие выводы:
1. У большинство опрошенных субъектов МСБ, источниками для начала
деятельности послужили собственные накопления, что составило 83% и
только 17% составляют кредиты, предоставленные Сбербанком.
2. 67% субъектам МСБ недостаточно средств для финансирования
деятельности за счет внутренних источников и только 33% из
опрошенных ответили, что в данное время чистая прибыль достаточна
для финансирования деятельности.
3. Помимо собственных накоплений субъекты малого и среднего
предпринимательства соответственно используют внешние источники
финансирования, где основную часть – 60% составляют кредиты банков,
вторую позицию занимают торговые кредиты (рассрочка платежа) –
23%, на третьем месте - 10% опрошенных пользуются займами
родственников, и только 7% субъектов МСБ пользуются услугами
73
лизинга. Как показал опрос, такие источники как факторинг и выпуск
векселей, субъекты МСБ не используют для финансирования
деятельности.
4. Как показало исследование субъекты МСБ склонны к краткосрочным
кредитам (на пополнение оборотных средств) которые составляют 60%,
и только 30% субъектов МСБ получали долгосрочные (инвестиционные)
кредиты. Вовсе не получали кредиты 10% субъектов МСБ, которые
пользовались займами у родственников.
5. 63% субъектов МСБ не нуждаются в овердрафтном кредитовании
банком, а 37% опрошенных вовсе не знают о данном продукте.
6. 100% опрошенных субъектов МСБ не нуждаются в вексельном
кредитовании банком т.к. предпочитают своевременную, срочную
оплату за поставленные товары, оказанные работы и услуги.
7. Для деятельности 73% субъектов малого и среднего
предпринимательства приобретается специализированная техника
оптом, 20% берут в кредит, и только 7% субъектов МСБ приобретают в
лизинг. Плюсом является то, что в основном договор лизинга субъекты
МСБ предпочитают заключать с банками, а не со специализированными
лизинговыми компаниями. Это значит, что основная часть субъектов
МСБ не знают об удобных лизинговых программах, предлагаемых
специалистами Сбербанка и предпочитают приобретать
специализированную технику за счет внутренних источников.
8. 87% субъектов МСБ ответили, что у них нет потребности в
факторинговом обслуживании банком. Причина в следующем. О планах
выйти на рынок факторинга Сбербанк заявлял еще в 2008 году.
Массовая продажа факторинговых продуктов клиентам Сбербанка
началась только в 2015 году. Поэтому для субъектов МСБ это новый
продукт, они не представляют выгодных условий кредитования. По
74
оценкам экспертов составить конкуренцию крупнейшим игрокам на
рынке факторинга Сбербанк сможет не раньше 2017-2018 годов.
9. Субъекты малого и среднего предпринимательства в 20% размещают
свои свободные денежные средства в депозит для получения
дополнительного дохода. Большинство - 80% опрошенных не размещали
свободные денежные средства в депозит, по причине их отсутствия
(Приложение 11).
ПАО «Сбербанк» следует внедрить следующие мероприятия по
совершенствованию организационно – экономического механизма
взаимодействия с субъектами МСБ для увеличения кредитного портфеля:
1. Постепенное улучшение условий кредитования. Основные усилия
необходимо направить на упрощение процедуры получения кредита,
улучшение сервиса, увеличения сроков кредитования, а затем уже на
снижение процентных ставок. В перспективе ставки должны снизиться
вследствие конкуренции и увеличения объемов кредитного рынка.
Поскольку 83% опрошенных субъектов малого и среднего
предпринимательства открыли свой бизнес за счет собственных
накоплений, выразили свое мнение по снижению процентной ставки до
10% годовых. Так как кредит «Кредит на проект», предоставляемый
Сбербанком с повышенной процентной ставкой и требуется 20%
первоначального взноса, что не могут позволить себе субъекты МСБ. Из
этого следует, что Сбербанку необходимо ввести новый и более
выгодный кредитный продукт, который станет стартовым капиталом
финансирования бизнеса и будет пользоваться большим спросом.
Можно предложить кредитный продукт «Бизнес с нуля» при
оформлении, которого субъект МСБ получает:
✓ информационную и консультационную поддержку на этапе запуска
бизнеса;
75
✓ возможность бесплатно изучить курс «Основы предпринимательской
деятельности».
Таблица 16
Условия кредита «Бизнес с нуля»
Валюта кредита
Рубли РФ
Сумма кредита
от 100 тыс. руб. до 4
млн. руб.
от 4 млн. руб. до 7 млн.
руб.
Процентная ставка
10%
11%
Срок кредит
36 месяцев
60 месяцев
Первоначальный взнос
отсутствует
Комиссия за выдачу
кредита
отсутствует
Отсрочка погашения
основного долга
6 месяцев
12 месяцев
Обеспечение
поручительство
Залог приобретаемого
имущества
Возраст заемщика
От 20 до 60 лет включительно
Основными условиями кредита «Бизнес с нуля» будет являться:
✓ предоставление отсрочки для погашения кредита продолжительностью
до 12 месяцев в зависимости от суммы кредита и отсутствие
первоначального взноса. Так как у бизнеса на первоначальном этапе
развития возникают финансовые трудности, необходимо некоторое
время для того чтобы раскрутиться и подзаработать средства для
дальнейшей уплаты кредита;
✓ получение зарплатных карт всеми сотрудниками субъекта МСБ, это
увеличит число клиентов Сбербанка.
2. Из-за уменьшения выдачи кредитов юридическим лицам по итогам 2019
года, ПАО «Сбербанк» необходимо усовершенствовать методику
оценки кредитоспособности заемщика, с целью минимизации ссуд с
задержкой. Неправильная оценка заемщика приводит к невозврату