66
Таким образом, в целях повышения прибыли можно использовать
вышеуказанные источники резервов, однако применить на предприятии ТОО
«SmartTrading» необходимо в первую очередь возможность модернизации
оборудования, так как данный источник позволит производить больше
продукции с наименьшими трудозатратами.
Лизинг в отличие от кредита, как правило, не предполагает
дополнительных залогов. После внедрения мероприятий по приобретению
оборудования «IPM – Italian Plastics Machinery» в лизинг общая сумма
лизинговых платежей по приобретению оборудования в составит 15 015 000
руб. Чистая прибыль после внедрения мероприятий составит 39 166 тыс.
руб. Показатели рентабельности за счет предложенных мероприятий
значительно увеличатся.
Таким образом, в ходе проведённых мероприятий по
совершенствованию финансового состояния предприятия ТОО
«SmartTrading»показатели прибыли и рентабельности повысятся, тем самым
улучшится финансового состояния ООО «ХИМАРТИС Про».
Выводы по главе 3:
Для разработки программы и плана аудита расчетов по кредитам и
займам произведена оценка системы внутреннего контроля организации. На
основании проведенного опроса, аудитор оценил систему внутреннего
контроля как среднюю.
В процессе проведения аудита расчетом по кредитам и займам
аудиторы руководствовались разработанным планом и программой аудита.
По результатам проведенного аудита учета расчетов по кредитам и
займам в ТОО «SmartTrading» были выявлены следующие ошибки:
- договор краткосрочного займа №1726 от 02.02.2017 не был
своевременно продлен. Несмотря на истечение срока действия, организация в
платежных документах ссылалась на него;
- в договоре краткосрочного займа №1728 от 03.07.2017 отсутствуют
67
условия погашения займа;
- в отдельных документах имеются нарушения в оформлении, т.е. не
все реквизиты заполняются;
- в отдельных случаях в организации своевременно в учете не
отражаются операции по начислению процентов по кредит;
- инвентаризация расчетов проводится редко, что затрудняет контроль
своевременного исполнения обязательств.
Для устранения выявленных ошибок и недопущения их в будущем
предлагаем следующие мероприятия:
- перед заключением договоров займа следует обратиться к юристам
для составления данного договора, предусматривающего все необходимые
реквизиты и условия;
- ввести учетный регистр, отражающий информацию о сроках
действия и периодах исполнения обязательств по договорам займа и
кредитных договорам;
- в должностной инструкции бухгалтера установить ответственность за
неправильное оформление учетной документации и несвоевременное
отражение расчетов по кредитам и займам;
- руководителю организации в приказе закрепить инвентаризационную
комиссию по проведению инвентаризации расчетов по кредитам и займам;
- один раз в квартал проводить сверку расчетов по кредитам и займам.
Предложенные мероприятия улучшать организацию учета расчетов по
кредитам и займам.
68
Заключение
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические основы
бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам. Обобщение
информации о наличие и состоянии кредитов и займов, которые получило
предприятие, осуществляется на синтетических счетах 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов
ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим
заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам, и займам.
Аудиторская проверка кредитов и займов является одним из важных
направлений комплексного аудита, которая предоставляет достоверную
информацию о финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности проверяемой организации.
Во второй главе бакалаврской работы раскрыт бухгалтерский учет
расчетов по кредитам и займам в ТОО «SmartTrading».
В ТОО «SmartTrading» для учета кредитов и займов предназначены
бухгалтерские счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В ТОО «SmartTrading» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» предназначен для обобщения информации о состоянии
краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных
организацией. В ТОО «SmartTrading» долгосрочные кредиты приобретаются
для обновления основных средств, проведения их модернизации,
реконструкции. Долгосрочные кредиты и займы могут получать организации
стабильно функционирующие. Молодой организации получить такой кредит
является достаточно проблематичным.
В ТОО «SmartTrading» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам» предназначен для обобщения информации о состоянии
69
долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных
организацией.
ТОО «SmartTrading» долгосрочных займов не получало. Необходимо
отметить, что просроченных краткосрочных и долгосрочных кредитов в ТОО
«SmartTrading» нет.
Во второй главе бакалаврской работы проведен аудит расчетов по
кредитам и займам в ТОО «SmartTrading» и даны рекомендации по
устранению выявленных ошибок. Основной целью аудиторской проверки
расчетов по кредитам и займам в ТОО «SmartTrading» является получение
доказательств достоверности показателей отчетности, раскрывающих
информацию по полученным организацией кредитам и займам.
Для реализации данной цели в процессе аудиторской проверки учета
расчетов по кредитам и займам в ТОО «SmartTrading» необходимо
проверить:
- достоверность и законность полученных кредитов и займов;
- обоснование полученных кредитов и займов;
- использование полученных кредитов и займов по целевому
назначению;
- полноту и своевременность погашения полученных кредитов и
займов;
- остатки по непогашенным кредитам и займам;
- правильность отражения в учете процентов по полученным кредитам
и займам;
- правильность учета расчетов по кредитам и займам;
- достоверность отражения информации о кредитах и займах в
бухгалтерской отчетности.
Необходимо отметить, что аудит расчетов по кредитам и займам
проведен по инициативе руководителя ТОО «SmartTrading» и является
аудитом по специальному заданию. Для разработки программы и плана
70
аудита расчетов по кредитам и займам произведена оценка системы
внутреннего контроля организации. На основании проведенного опроса,
аудитор оценил систему внутреннего контроля как среднюю.
В процессе проведения аудита расчетом по кредитам и займам
аудиторы руководствовались разработанным планом и программой аудита.
По результатам проведенного аудита учета расчетов по кредитам и
займам в ТОО «SmartTrading» были выявлены следующие ошибки:
- договор краткосрочного займа №1726 от 02.02.2017 не был
своевременно продлен. Несмотря на истечение срока действия, организация в
платежных документах ссылалась на него;
- в договоре краткосрочного займа №1728 от 03.07.2017 отсутствуют
условия погашения займа;
- в отдельных документах имеются нарушения в оформлении, т.е. не
все реквизиты заполняются;
- в отдельных случаях в организации своевременно в учете не
отражаются операции по начислению процентов по кредит;
- инвентаризация расчетов проводится редко, что затрудняет контроль
своевременного исполнения обязательств.
Для устранения выявленных ошибок и недопущения их в будущем
предлагаем следующие мероприятия:
- перед заключением договоров займа следует обратиться к юристам
для составления данного договора, предусматривающего все необходимые
реквизиты и условия;
- ввести учетный регистр, отражающий информацию о сроках
действия и периодах исполнения обязательств по договорам займа и
кредитных договорам;
- в должностной инструкции бухгалтера установить ответственность за
неправильное оформление учетной документации и несвоевременное
отражение расчетов по кредитам и займам;
71
- руководителю организации в приказе закрепить инвентаризационную
комиссию по проведению инвентаризации расчетов по кредитам и займам;
- один раз в квартал проводить сверку расчетов по кредитам и займам.
72
Список использованной литературы
1. Алексеев, К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия/ К. С. Алексеев // Справочник экономиста. – 2017. –
№ 1.
2. Анапова А.Е. Основы финансового анализа: Уч. пособие.– М.:
Форум Инфра, 2015. – 432 с.
3. Апаршев Д. А. Анализ финансового положения и диагностика
вероятности банкротства предприятия на примере ООО «Металл-групп» [Текст]
/ Д.А. Апаршев // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 378-382.
4. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г.
Артеменко, М.В. Беллендир. – М.: из-во «ДИС», НГАЭиУ, 2016. – с. 267.
5. Артюхова А. В. Анализ финансового состояния предприятия:
сущность и необходимость проведения [Текст] / А. В. Артюхова, А. А. Литвин //
Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 744-747.
6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента:Уч. Пособие.–
М.: Финансы и статистика, 2016. -75 с
7. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры,
задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 656 с.
8. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д.
Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 612 с.
9. Басовский Л.Е Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:
МАКСИМ, 2014. – 85 с.
10. Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы
[Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2015. —
№ 1. — С. 330–338.
11. Бланк И.А. Управление прибылью. - 2-е изд. - М.: Ника-Центр,
2015. -380 с.
12. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А.
73
Бланк. – 5-е изд., перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 681 с.
13. Бринк И. Ю., Бизнес-план предприятия. Теория и практика: Уч.
пособие. – М.: Феникс, 2013. – 324 с.
14. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности учебное пособие. – М.: Вузовский учебник,
2016. – 420 с.
15. Волков О.И. Экономика предприятия: курс лекций. – М.:
ИНФРА-М, 2013. – 280 с.
16. Воронченко Т. В. Совершенствование системы анализа и оценки
финансового состояния организации. Монография. М.: Российская Академия
предпринимательства; АП «Наука и образование», 2014. - С. 21 -24
17. Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного
экономического анализа при оценке финансового состояния организации //
Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №38 (389). –С. 22-28.
18. Гиляровская, Л. Т., Ендовицкая А. В. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческих организаций / под ред. Л. Т. Гиляровская. – М.:
Юнити–Дана, 2015. – 159 с.
19. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия: Учебное пособие. – М.: Финпресс, 2016. – 115 с
20. Гумеров А.В. Финансово- экономическое состояние предприятия:
Учебное пособие.- М.:ПРИО, 2013. – 115 с.
21. Евдокиев К.Н. Финансовый анализ: Анализ отчетности: Учебное
пособие.- М.:ИП «Изд-во БИНОМ», 2018. – 95 с.
22. Емельяненко О.П. Финансово- экономическое состояние
предприятия: Учебное пособие.- М.:ПРИО, 2017. – 52 с.
23. Еремеева А.К. Финансовый менеджмент: Учебное пособие.- М.:
Астана, 2013. – 96 с.
24. Жалелов А.Ф. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.-
М.: Астана, 2018. – 245 с.
74
25. Жалелов А.Ф. Основы финансового менеджмента: Учебное
пособие.– М.: Финансы и статистика, 2017. -211 с
26. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление
предприятием: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 455 с.
27. Илышева Н.Н. Анализ в управлении финансовым состоянием
коммерческой организации: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика;
ИНФРА-М, 2013. – 240 с.
28. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник. – М.: ТК-Велби,
Проспект, 2014. – 475 с.
29. Климова Н.В. Анализ факторов прибыли от продаж и оценка
показателей рентабельности организации // Бухучет в строительных
организациях. - 2015. - N 7. – с. 35-39
30. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник. – М.:
Проспект, 2014. – 340 с.
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.:
Финансы и статистика, 2014. – 196 с.
32. Ковалев, В.В. Практикум по анализу и финансовому
менеджменту / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 258 с.
33. Когденко В.Г. Экономический анализ..– М.: 2014. – 215 с.
34. Кофорова Н. М. Проблемы эффективного распределения чистой
прибыли предприятия // УЭкС. 2016. №1 (37). С.9
35. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное
пособие для ВУЗов. – М.: Экзамен, 2013. – 419 с.
36. Лазарева А. Б. Сущность финансового состояния коммерческой
организации и виды его анализа // Молодой ученый. – 2016. – №9.2. – С. 30-32.
37. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.– М.:
Юнити-Дана, 2015. – С.475
38. Сабитова Г. М. Финансовое состояние предприятия как важнейшая
характеристика его деятельности // Молодой ученый. – 2016. – №18. – С. 283.
75
39. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая –
М.: ИНФРА–М, 2017. – 649 с.
40. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия (бакалавриат): учебник / А.Д. Шеремет. – М.:
ИНФРА-М, 2017. – 374 с.
41. Эванс Джеймс Р. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. Учебное пособие.- М.:ИП «Изд-во БИНОМ», 2017. – 148 с.
42. Юта П.Н Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.:Феникс,
2016. – 55 с.
43. Ютова К.А.. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.-
М.: ЮНИТИ, 2017. – 44 с.
44. Яншин Ф.Э. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.-
М.: ЮНИТИ, 2018. – 51 с.
45. Яковлев Я.М. Управление финансовой деятельностью
предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие.- М
.:Деловая книга, 2017. – 215 с