83
Продолжение таблицы 20
Коэффициент финансового левериджа
0,55
0,44
- 0,11
Коэффициент сохранности собственного
капитала
0,85
0,85
-
Коэффициент маневренности (мобильно-
сти) собственного капитала
0,2
0,4
+0,2
Ожидаемые изменения сопоставим с показателями 2019 года. И так
можно увидеть, что в результате предложенных нами мероприятий оптимизи-
ровались показатели финансовой устойчивости.
Итак, результатами предложенных мероприятий могут быть:
Получение больше прибыли от основной деятельности. Основные ис-
точники расходования денежных средств - расходы на содержание помещений,
инвентаря и оборудования, заработная плата и амортизация собственных ос-
новных средств. Заметим, что начисление амортизации не сопровождается ре-
альным оттоком денежных средств. Заработная плата практически не подлежит
уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержа-
ние помещений и др. активов. Направлять свободные денежные средства на
финансовую деятельность. ООО «Сonstruction Нabitations» практически не за-
нимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятель-
ствах (наличии квалифицированного персонала, и др.) могла бы приносить до-
полнительную прибыль. Также рекомендуется, с целью изыскания дополни-
тельных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии теку-
щих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности. Для оптимиза-
ции структуры баланса, повышению степени ликвидности и платежеспособно-
сти, повышению финансовой устойчивости можно предложить следующее:
проведение регулярного мониторинга финансового состояния предприя-
тия, возможно на основе используемых в работе моделей и коэффициентов;
синхронизация и балансировка притока и оттока денежных средств;
«отсечение лишнего» - сокращение текущих расходов с целью преду-
преждения роста задолженности;
реализация неиспользуемых активов (увеличение доли оборотных акти-
вов в т.ч. наиболее ликвидного актива - денежных средств);
84
развитие материально-технической базы (приобретение внеоборотных
активов) не за счет внешнего кредитования (рост задолженности по кредитам),
а за счет лизинга, как способа инвестирования;
применять механизм ускоренной амортизации для увеличения объема
собственных финансовых ресурсов.
85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную дея-
тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов произ-
водства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительно-
го источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявля-
ется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресур-
сы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание
нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное
значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддержи-
вать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению обора-
чиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помога-
ют более гибко использовать полученные средства. Предприятие может полу-
чить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в век-
сельной форме либо выпустив облигации.
Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым эле-
ментом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и
объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые
предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные
граждане. Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и поль-
зуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны
не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий
финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающи-
ми краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также
торгово-посреднические фирмы. Среди преимуществ долгосрочных кредитов
можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую про-
центную ставку и большую сумму кредита.
86
Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на
приобретение основных производственных фондов. Являясь мощным сред-
ством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и
облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгал-
терский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положе-
ние предприятия, эффективность использования заемных средств и методов
кредитования.
В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов.
При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен ве-
стись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата.
Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие
показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достовер-
ность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия прини-
мать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также
позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Проведённый анализ показал, что произошли значительные изменения в
динамике актива баланса исследуемого нами компании. В целом актив баланса
в 2019 году увеличился на 155 % по сравнению с 2018 годом. По сравнению с
2017 годом увеличился на 184%. Увеличение суммы актива баланса компании
за анализируемый период произошло в основном за счёт увеличения оборотных
активов, что говорит об улучшение ликвидности баланса. Если в 2019 году по
сравнению с 2017 годом оборотные активы увеличились в 2 раза, то по сравне-
нию с 2018 годом увеличение составила 3 раза. Динамика внеоборотные акти-
вов компании то же значительно снизилась, если в 2019 году по сравнению с
2017 годом темп роста составил 50%, то в 2018 году темп роста снизился до
4%. Это говорит о том, что ООО «Сonstruction Нabitations» направил свою дея-
тельность на оптимизацию структуры имущества. Данный факт распространен
в среде начинающих предприятий, которые вначале пытаются закрепить все
внеоборотные активы, и лишь затем поднимать оборотные. Изучение динамики
оборотных активов показало, что запасы компании за период 2017 –2019 гг.
87
уменьшились.
Если в 2018 году их прирост составил 32 %, то в 2019 году он снизился
до 29 %. Большие запасы и их ежегодный рост - один из признаков затоварива-
ния. Сокращение запасов характеризует снижение деловой активности, свора-
чивание деятельности либо банальную нехватку оборотных средств.
В 2017 году произошла оптимизация структуры имущества компании и
объём внеоборотных активов почти сравнился с объёмом оборотных активов, и
составил соответственно 51% к 49 %. В 2019 году произошла оптимизация
структуры имущества компании и объём внеоборотных активов почти сравнил-
ся с объёмом оборотных активов, и составил соответственно 51% к 49 %.
Нами рассчитаны группы финансовых коэффициентов и по ним сделаны
выводы о том, что в 2017-2019 гг. не произошло кардинальных изменений в
финансово-хозяйственных результатах, компания хотя и получало прибыль, но
одновременно увеличивало сумму кредиторской задолженности и сумму затрат
на производство продукции, оказание услуг.
Но вполне можно рассчитывать, что при своевременном финансовом
контроле, а также при наличии высококвалифицированных специалистов в об-
ласти управления предприятием, ООО «Сonstruction Нabitations» вполне может
оптимизировать свое финансовое состояния и динамично развиваться, тем бо-
лее, что у компании есть резервы экономического роста. ООО «Сonstruction
Нabitations» не занимается инвестиционной и финансовой деятельностью,
несомненно в современных условиях дополнительные доходы могли бы помочь
предприятию упрочить свое финансовое состояние, добиться получения боль-
шей прибыли.
Данные проведённого нами анализа бухгалтерского баланса ООО «Сon-
struction Нabitations», позволило обратить внимание на проблемные места в фи-
нансовой деятельности компании:
1. За 2017 – 2019 гг. дебиторская задолженность компании увеличилась
в 5 раза;
2. Сумма денежных средств компании в 2019 году уменьшилась на 21 %
88
чем в 2017 году ;
3. Имеет место большие запасы и их ежегодный рост – который в период
с 2017 по 2019 гг возросла на 39%, а за 2018 – 2019 гг. рост составил 29%;
4. Наблюдается рост краткосрочных обязательств за период 2017 –
2019 гг. они увеличились в 3 раза, а за 2018 – 2019 гг. их увеличение составило
89%.
В связи с третьей задачей ВКР нами разработаны предложения по улуч-
шению ликвидности активов предприятия.
ООО «Сonstruction Нabitations» рекомендован возможный план финан-
сового оздоровления. На основании предложенных мероприятий составлен
прогнозный баланс на 2020 год .
Для оптимизации структуры баланса, повышению степени ликвидности
и платежеспособности, повышению финансовой устойчивости можно предло-
жить следующее:
проведение регулярного мониторинга финансового состояния предприя-
тия, возможно на основе используемых в работе моделей и коэффициентов;
синхронизация и балансировка притока и оттока денежных средств;
«отсечение лишнего» - сокращение текущих расходов с целью преду-
преждения роста задолженности;
реализация неиспользуемых активов (увеличение доли оборотных акти-
вов в т.ч. наиболее ликвидного актива - денежных средств);
развитие материально-технической базы (приобретение внеоборотных
активов) не за счет внешнего кредитования (рост задолженности по кредитам),
а за счет лизинга, как способа инвестирования;
применять механизм ускоренной амортизации для увеличения объема
собственных финансовых ресурсов;
строгий контроль за текущими платежами по налогам и сборам, креди-
торской задолженности с целью избежания дополнительных расходов в виде
пеней и штрафов.
89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
37. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. - М.:
Издательство РИОР, 2013. - 670 с.
38. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ (с изменениями на 28 декабря 2013 г.).
39. Федеральный закон от "Об аудиторской деятельности"30.12.2008N
307-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
40. Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 N 19н "Об утверждении формы
"Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации" (Заре-
гистрировано в Минюсте РФ 02.04.1999 N 1745)
41. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006)"О
формах бухгалтерской отчетности организаций"
42. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Феде-
рации» от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010г. № 186-н).
43. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)"
44. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 N 18023)
45. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита
малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской дея-
тельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1)
46.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ
9/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №32Н.
47.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ
90
10/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №33Н.
48. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и за-
трат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001: Приказ МФ РФ от2 августа 2001 г.
№60н.
49. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: Проспект, 2016. - 392 с.
50. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: "Дашков и К", 2017.-
444 с.
51. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. —
2-е изд. — СПб.: Питер, 2015. — 240 с.: ил.
52. Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яко-
влев. - М.: Инфра-М, 2017. - 277 с.
53. Банк, В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В.
Банк, А. В. Тараскина. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. — 344 с.
54. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский
учет, налогообложение. - М.: "Гросс-Медиа", 2016. - 224 с.
55. Практикум по бухгалтерскому учету / В.М. Богаченко, Н.А. Кирил-
лова. - Ростов н/Д: Феникс, 2017. - 383 с.
56. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб.-М.: КноРус,2018.-256 с.
57. Финансовый учет/В.Г.Гетьман.-М.:Финансы и статистика,2015.-816с.
58. Швецкая В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие
для студентов вузов и колледжей. - М.: "Дашков и К",2016. - 316 с.
59. Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2018. - №4, с. 24-27
60. Сотникова Л. В. - Учет процентов по займам и кредитам // Бухгал-
терский учет. - 2018. - №1, с. 15-19.
61. Анущенкова, К. А. Финансово - экономический анализ: учебно -
практическое пособие / К. А. Анущенкова, В. Ю. Анущенкова — М.: ИТК
«Дашков и Ко», 2016. — 404 с.
62. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Ба-
канов, А. Д. Шеремет. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика,
2014. — 416 с.: ил.
63. Балукова С. Е. Внутренний аудит как форма управленческого кон-
91
троля на малых предприятиях // Молодой ученый.-2018. -№4. -С.336-338.
64. Васильчук О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий мало-
го и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопас-
ности // Инновационное развитие экономики. 2018. № 3. с. 17–26.
65. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие /
Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 2-е изд. — М.: Издательство «Дело
и Сервис», 2016. — 336 с.
66. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. — 3-е изд.,
испр. и доп. — М.: Издательство «Омега-Л», 2015. — 351 с.: ил., табл.
67.Жулега, И. А. Методология анализа финансового состояния предпри-
ятия: монография / И. А. Жулега. — СПб.: ГУАП, 2016. — 235 с.: ил.
68.Ковалёв В. В. Финансовый анализ. Методы и процедуры : учеб. посо-
бие / В. В. Ковалёв. – М. : Финансы и статистика, 2018. – 211 с.
69.Лиференко, Г. Н. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учеб. по-
собие / Г. Н. Лифренко. – М. : Экзамен, 2018. – 213 с.
70.Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности.
2-е изд.,перераб. и доп./Э.А Маркарьян. — Издательство: КноРус, 2017. – 536с.;
71.Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. 2-е — Изда-
тельство: Омега-Л, 2018. – 450 с
72.Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль:
Учебное пособие / Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2018.
— 520 с.