75
75
погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть
следующей:
- признание законного требования по долгам и обязательствам.
- подтверждение возможного погашения.
- уточнение истекших сроков по долгам.
Определение схем погашения долга с учетом возможных реально
поставленных условий погашения на основе:
- ценных бумаг;
- предоставления услуг или товара;
- переведения задолженности в целевые займы;
-взаимозачета при выявлении встречных обязательств;
-возможности уступить права требования;
-возможности использовать поручительство перед кредиторами со
стороны банков, органов власти и прочих структур.
Эффект от реструктуризации кредиторской задолженности в большом
случае зависит от реализации применяемой на предприятии политики по
расчетам в отношении поставщиков, банков, заказчиков, налоговых органов
и прочих организаций.
Методы реструктуризации задолженности фирмы - должника, которая
проводится на стадии предотвращения банкротства и финансового
оздоровления предприятия внешнего его управления, может состоять из
следующих этапов. Определение, мониторинг и анализ состава кредиторской
задолженности. Выбор более рациональных методов реструктуризации
кредиторской задолженности фирмы. Составление плана погашения
имеющихся и оплаты вновь возникших обязательств.
Для привлечения средств предприятию все таки необходимо привлечь
в штат сотрудников по маркетингу чтобы те в свою очередь лоббировали
интересы предприятия на рынке цифровой техники и отчасти боролись с
конкуренцией.
76
76
Таблица 21
Мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской
задолженность в ООО "Прометей" и эффективность их внедрения
Проблема управления
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Пути
решения
Ожидаемый результат
1. Методика оценки
давности и состава
образования дебиторской
задолженности
Составление реестра
старения счетов
дебиторов. Расчет
взвешенного старения
дебиторской
задолженности. Оценка
безнадежных долгов
Создание резерва на
сумму 5248,55 тыс.руб.
2.
Оценка возможности
предоставления скидки
при досрочной оплате
Компенсация увеличения
дебиторской
задолженности за счет
краткосрочных кредитов
от банков
Коэффициент падения
покупательной
способности = 0,340
3. Расчет коэффициента
инкассации на основании
реестра старения
дебиторской
задолженности
Определение
коэффициента
инкассации
организация в
соответствии со средним
значением
коэффициентов
инкассации 65,96%
задолженности получит в
течение первого месяца
реализаций, 22,29% -
со второго, на третий и
на четвертый
приходится 6,90 и
2,59% поступлений по
факту
При применении всех вышеприведенных советов вполне возможно
что к 2018 году предприятие будет абсолютно ликвидным.
77
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги данной работы следует сделать вывод, что
рациональная организация, мониторинг и контроль за состоянием
дебиторской и кредиторской задолженности в условиях рыночной
экономики и конкуренции нынешнего времени играет важнейшую роль в
эффективности организации и контроля хозяйственной деятельности
предприятия.
От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность
предприятия, его инвестиционная привлекательность, его финансовое
положение.
В практической части работы был проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности на приятии ООО «Прометей».
В ходе проводимого анализа выяснилось, что на анализируемой
организации в 2016 году произошло увеличение размера дебиторской
задолженности на 428 тыс. руб., темп прироста остатка увеличился на 14.49
%.
В 2016 г. также произошло увеличение кредиторской задолженности
на 4665 тыс. руб., темп роста остатка увеличился на 6,78 %. В структуре
кредиторской задолженности предприятия ООО «Прометей» наибольший
удельный вес пришелся на задолженность по поставщикам и подрядчикам
64,1 %.
На конец 2016 года задолженность по дебиторам ООО «Прометей»
превышает задолженность также выявлено, что превышение имеет
тенденцию к росту. Это отрицательно влияет на финансовое состояние ООО
«Прометей».
Продолжительность погашения дебиторской задолженности в ООО
«Прометей» в 2016 г. составила 92 дня, что значительно превышает
продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности 65 дней.
78
78
Данный факт очень негативно сказывается на финансовом положении
предприятия.
Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих
платежеспособность и ликвидность предприятия, свидетельствует об
улучшении платежеспособности ООО «Прометей» и увеличении
возможности погашения его долговых обязательств, о росте уровня
ликвидности активов данного предприятия.
Как показало исследование, платежеспособность и ликвидность
предприятия имеют прямую зависимость от качества и состава дебиторской
и кредиторской задолженности.
Снижение просроченной и безнадежной задолженности является
важным фактором улучшения платежеспособности ООО «Прометей».
Одной из основных и важных причин возникновения на предприятии
задолженности, не оплаченной в срок, является отсутствие должной работы с
покупателями и поставщиками.
В пунктах договоров , как правило, не делается упор на согласование
сроков расчётов за отгруженную продукцию. Имеют место факты
несвоевременной сверки расчётов с контрагентами.
ООО «Прометей» необходимо перестать пассивно управлять
дебиторской и кредиторской задолженностью, что в основном сводилось к
бухгалтерскому учету аналитики, состава и структуры задолженности.
Необходимо перейти к политике активного управления,
предполагающего пролонгированное и целенаправленное воздействие на
условия предоставления товарного кредита постоянным и проверенным
покупателям.
Для улучшения платежеспособности предприятия, оптимизации
дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Прометей»
рекомендовано уменьшение периода нахождения денежных средств в составе
дебиторской задолженности, что будет в следствии будет благоприятно
79
79
сказываться на увеличении наиболее ликвидных активов и соответственно
ускорению расчетов с кредиторами.
Для ускорения расчетов с покупателями ООО «Прометей»
рекомендуется: тщательно отслеживать возврат задолженности дебиторами,
прибегать к использованию судебных процедур для ее возврата; проработать
систему предоставления скидок; пересмотреть в договорах с покупателями
изменение цен на товар в зависимости от сроков оплаты; уменьшить
оборачиваемость платежей путем совершенствования учета расчетов с
покупателями; проводить анализ финансового положения сомнительных в
покупателей с сомнительным финансовым положением.
Применение на практике всех предложенных мероприятий будет
способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с
дебиторами и способствовать повышению эффективности деятельности
предприятия и способствовать в будущем его процветанию
80
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТРЫ
1. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ
Синергия, 2013. – 720 c.
2. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как
элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон.
2014г. №4.
3. Алексей Дудин Дебиторская задолженность. Методы возврата,
которые работают //Питер 2014 г.- 230с.
4. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В.
Анциферова. – М.: Дашков и К, 2013. – 556 c.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: шаг за шагом:
учебно-практич. пособие / В.П. Астахов. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 457с.
6. Безверхая Е. А. Учет и анализ дебиторской задолженности: учеб.
пособие / Е. А. Безверхая, О. В. Шумакова, Т. Г. Мозжерина. – Омск : Изд-во
ФГОУ ВПО Ом ГАУ, 2015. – 124 с.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента том 2.: Ника-
центр, 2016.
8. Бухгалтерский учет: учебник. / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец,
И.Ф. Сафонова; под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ «Синергия», 2013. –
720 с.
9. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / С.
М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. - М.: Эксмо, 2013. – 528 с.
10. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Бухгалтерское дело. – М.: Эксмо,
2015. – 336 с.
11. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. – М.:
Эксмо, 2016. – 112 с.
12. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской
и кредиторской задолженностей предприятия // Международный
81
81
бухгалтерский учет. – 2014. – №3. – С. 33 - 44.
13. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой
отчетности: учебник. / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова; под ред. М.А.
Вахрушиной. – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 571 с.
14. Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Особенности бухгалтерского и налогового учета. / В.Д. Горбулин, О.Н.
Фокина. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2011. – 160 с.
15. Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность:
учет и порядок списания // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. – 2015. – №3. – С. 16 - 22.
16. Дыбов А.И. Учет списания безнадежной дебиторской
задолженности // Главная книга. – 2014. – №23. – С. 38 - 60.
17. Ефремова Т. М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учебное
пособие / Т. М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О. А. Кузьменко. – М.: КНОРУС,
2011. – 184 с.
18. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский
учет. – 2014. – №29. – С. 44 - 53.
19. Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для
академического бакалавриата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М.
Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 423 с.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.:
финансы и статистика, 2015.- 560 с.
21. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет. – М.: Альфа-
Пресс, 2011. – 768 с.
22. Колчина Н.В. Финансы организаций. - М.: Юнити, 2014.- 383 с.
23. Кондраков н.п. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учет.- М.: проспект, 2014.- 448с.
24. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – 5-е
издание, переработанное и дополненное – М.: Проспект, 2011. – 512 с.
82
82
25. Корнеев И. Дебиторская и кредиторская задолженность //
Московский бухгалтер 2015 г.№11, №12.
26. Костюкова И.Н., Луговской Д.В. Документальное оформление и
бухгалтерский учет товаров: задачи и тесты. Краснодар: Кубанский гос. ун-т,
2015. 283 с.
27. Лысенко Д. Управление кредиторской задолженностью // Аудит
и налогообложение 2014г. №10
28. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский
учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л. И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М , 2015. – 512 с.
29. Макаренко С. А. Построение модели внутреннего контроля
дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово-
розничной торговли // Научный журнал КубГАУ. – 2011. – №72(08). – С. 46-
49.
30. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской
задолженности // Современный бухучет. – 2013. – №5. – С. 3 - 23.
31. Москалева Ю.С., Зайцева А.С. Учет дебиторской и кредиторской
задолженности в соответствии с РПБУ и МСФО // Экономика и социум. –
2015. – №5(18). – С. 32-33.
32. Никитенко Н. Н. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учеб. / Н. Н.
Никитенко. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2014. – 316 с.
33. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. –
М.: «Издательство ПРИОР», 2013. – 352 с.
34. О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
Постановление Правительства РФ от 26.12.2016 № 1137.
35. Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным
транспортом: Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272.
36. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности // Бухгалтерский учет 2015г.
83
83
37. Пашкина И.Н. Работа с дебиторской задолженностью./ И.Н.
Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. – М.: Омега-Л, 2015. – 157 с.
38. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Юнити-Дана, 2015.-
527 с.
39. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном
предприятии. – М.: ТК Велби, 2011. – 630 с.
40. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 5 октября 2011 г.)
КонсультантПлюс.
41. Ремизова О.Н. Формирование дебиторской задолженности и ее
учет на предприятии // Современный бухучет. – 2011. – №8. – С. 3 - 12.
42. Рогожин М.Ю. Делопроизводство и документооборот в
бухгалтерии: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа. 2015. – 173 с.
43. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Аудит, учебник. – Москва,
«КНОРУС», 2015. – 416 с.
44. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник /
Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 464 с.
45. Русских Я. Как списать безнадежную «дебиторку» // Новая
бухгалтерия. – 2014. – №2. – С. 56 - 67.
46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-
М.: Новое издание, 2015. - 426 с.
47. Савицкая Г.В. Экономический анализ. //9-е изд., испр. М.: Новое
знание, 2015г. 597 с.
48. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-м, 2014. - 361
с.
49. Сафронов Н.А. Экономика предприятия. - М.: Юристъ, 2016. -
584 с.
50. Семенихин В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность:
бухгалтерский учет расчетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. – 2012. – №12. – С. 28 - 37.