65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной экономике между предприятиями и банками
постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения
денежных средств.
Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также
ведутся при помощи денежных средств.
С их помощью завершается превращение денежной формы
выделенных средств в производственные запасы, получение денежной
выручки и заключенного в ней чистого дохода.
Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором
обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит
необходимым условием процесса производства.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем
записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета
плательщика и зачисляются на счет получателя.
Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной
системе, под которой понимается совокупность принципов организации
безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации,
определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и
способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из
которых имеет специфические особенности в движении расчетных
документов.
Решая задачи выпускной квалификационной работы, в части
достижения цели, нами исследованы и решены следующие вопросы.
Первая глава работы содержит в себе теоретические аспекты
бухгалтерского учета денежных средств на расетных счетах на
предприятии.
66
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика
анализируемого предприятия. Так же во второй главе представлен анализ
денежных средств в ООО "Маяк". И рассмотрена действующая практика
учета денежных средств на расчетных счетах.
Наиболее цельную информацию о финансово-хозяйственной
деятельности, о темпе развития организации можно получить при анализе
основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.
По результатам проведенного анализа видно, что организация в
течение анализируемого периода наращивает свои мощности,
увеличивается среднесписочная численность работников, возрастает
выручка от реализации продукции, самый главный основной экономический
показатель – финансовый результат на конец отчетного периода получен в
два раза больше чем в 2014г, в 2016 году получена прибыль 2641 тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса ООО "Маяк" показал, что за
анализируемый период баланс предприятия ликвиден не абсолютно, т.к. не
хватает денежных средств для погашения кредиторской задолженности
предприятия. За весь период предприятие не пользовалось услугами
долгосрочного и краткосрочного кредитования.
Общий показатель платежеспособности в 2014 и 2016гг
соответствует нормативному показателю и составляет 1,25. Положительным
моментом является то, что благодаря увеличению денежных средств
коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативному
значению.
Анализ состава и структуры имущества предприятия показал, что за
отчетный период стоимость имущества увеличилась на 2337 тыс. руб.
Удельный вес внеоборотных активов на конец отчетного периода
уменьшилась на 16% и составляет 45 % от стоимости имущества
предприятия. Удельный вес оборотных активов увеличился на 16 % или
на 173 тыс. руб. и составляет 11111 тыс. руб., что в общем объеме
имущества организации составляет 55 %. Запасы и затраты организации
67
увеличиваются на 981 тыс. руб. и составляют на конец года 35 % от
стоимости оборотных активов. Денежные средства в общем объеме
оборотных активов составляют 4%. Анализ отчета о движении денежных
средств показал, что поступление денежных средств по текущей
деятельности в 2015 году на 43% больше чем в 2014 году, а в 2016 году
больше чем в 2014 году на 57% и больше 2015 года на 10%. А в 2016 году
предприятие получило прибыль от текущей деятельности в размере 1471
тыс. руб. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности
было только в 2014 году на сумму 2000 тыс. руб. По финансовой
деятельности расход был в 2016 году на сумму 1400 тыс. руб. Проведенный
анализ структуры поступления денежных средств от текущей деятельности
в ООО "Маяк", показал что большую часть в структуре поступления
занимает выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, в 2016
году составляет 98,50%, хотя в 2014 году его удельный вес был равен 96,1%.
Прочие доходы за анализируемый период снизились на 649 тыс. руб.,
и составляют 989 тыс. руб.
В течение анализируемого периода в ООО "Маяк" было движение
денежных средств по следующим направлениям:
- на оплату приобретенных товаров и услуг;
- на оплату труда;
- на расчеты по налогам и сборам;
- прочие расходы.
Наибольший удельный вес в структуре направления денежных
средств составляют расходы на оплату приобретенных товаров, работ и
услуг. Но за анализируемый период происходит их резкое снижение. В 2015
году по сравнению с 2014 годом эта статья снижается на 6398 тыс. руб., а в
2016 году на 2153 тыс. руб., удельный вес снижается с 75% в 2014 году до
47% в 2016 году.
Расходы на оплату труда увеличиваются на 6354 тыс. руб., удельный
вес при этом увеличивается на 4,53%.
68
Прочие расходы увеличиваются в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 15608 тыс. руб. Удельный вес увеличился на 20,48% и составляет
24,72%.
Во второй главе так же были рассмотрены отдельные вопросы
бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в ООО
«Маяк». Изучены отдельные вопросы по составлению Отчета о движении
денежных средств в ООО «Маяк», порядок составления Отчета о движении
денежных средств. Исследованы отдельные вопросы по внутреннему
контролю и методам контроля за движением денежных средств в ООО
«Маяк».
По проведенному исследованию в третьей главе выявлены проблемы
в учете денежных средств на расчетных счетах и предложены пути по их
решению. В частности:
1. Проблемы и пути решения в бухгалтерском учете денежных
средств при инкассации в ООО "Маяк".
1.1. ООО «Маяк» заключил с банком договор на инкассацию
денежных средств. 25 октября 2017 г. кассир передал инкассатору сумку с
выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена
недостача денежных средств в размере 1000 руб.
На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета
денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек
в размере 1000 руб.
Решение: Нами предложен вариант отражения данной ошибки на
счетах бухгалтерского учета ООО «Маяк», в частности:
- Переданы наличные денежные средства на инкассацию = 57-50 -
100000 руб.
- В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств
= 94-50 - 1000 руб.
- Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет = 51-
57 - 101000 руб.
69
- Отражена сумма излишка, выявленная банком = 57-50 - 1000 руб.
- Сторно. Отражена сумма обнаруженных денежных средств = 94-50 -
1000 руб.
1.2. В день инкассации ООО «Маяк» 27.10.2017 был выявлен
излишек, а банком при пересчете денег - недостача.
Решение: В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать
следующие записи:
- Переданы наличные денежные средства на инкассацию = 57-50 -
100000 руб.
- В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств =
50-91.1 - 1000 руб.
- Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет = 51-
57 - 99000 руб.
- Отражена сумма недостачи, выявленная банком = 50-57 - 1000 руб.
- Сторно. Отражена сумма излишка денежных средств, выявленного
накануне = 50-91.1 - 1000 руб.
1.3. Кассир ООО «Маяк» 7 ноября 2017 г. передал инкассатору сумку
с выручкой в размере 100 000 руб. 8 ноября 2017 г. банк сообщил ООО
«Маяк», что обнаружена поддельная денежная купюра достоинством 1000
руб.
Решение: Руководителю ООО «Маяк» необходимо принять решение о
взыскании суммы недостачи с кассира, являющегося материально
ответственным лицом.
Деньги должны быть внесены в кассу.
В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать следующие
записи:
- Переданы наличные денежные средства на инкассацию = 57-50 -
100000 руб.
- Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет = 51-
57 - 99000 руб.
70
- Списана номинальная стоимость поддельной купюры = 94-57 - 1000
руб.
- Отражена сумма, подлежащая взысканию с кассира = 73-2-94 - 1000
руб.
- Отражено поступление недостачи в кассу = 50-73-2 - 1000 руб.
Все ошибки по инкассации денежных средств были исправлены
бухгалтером ООО «Маяк» в соответствии с нашими рекомендациями.
2. Проблемы и пути решения в составлении платежных поручений в
ООО "Маяк".
В ООО «Маяк» мною выявлена проблема при составлении платежных
поручений. Нами обосновано решение данной пробемы, т.е. как изменить
назначение платежа в платежном поручении.
При уплате налогов была выявлена мною ошибка в платежке в поле
24 "Назначение платежа". Данную ошибку исправлять не обязательно, если
в данном документе это единственная ошибка. Ведь она не приводит к
появлению недоимки.
Но при желании ООО «Маяк» может исправить такую ошибку, подав
заявление об уточнении платежа (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона
N 125-ФЗ).
При расчетах с контрагентами порядок исправления ошибки,
допущенной в платежке в поле 24 "Назначение платежа",
законодательством не предусмотрен. Поэтому можно сделать следующее.
Письменно сообщить контрагенту о допущенной в платежном
поручении ошибке, а также о том, как правильно должно быть заполнено
поле 24, и попросите его дать письменное согласие на изменение
назначения платежа.
Нами в работе приведено Письмо контрагенту об ошибке в
назначении платежа в платежном поручении.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ
от 31 октября 2000 г. № 94н.
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008
№ 106н (ред. от 08.11.2015).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2010)», утв. Приказом Минфина России от 02.02.2010 №
11н.
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное
пособие. - М.: Издательство «ДИС», 2016. - 128 с.
6. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство
Вузовский учебник, Инфра-М, 2015. – 400 с.
7. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Изд. "Кнорус",
2016.
8. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. –
М.: Эксмо, 2015. – 528 с.
9. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Бухгалтерское дело. – М.: Эксмо,
2014. – 336 с.
10. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. – М.:
Эксмо, 2015. – 112 с.
11. Глушков И.А. Бухгалтерский (налоговый, финансовый,
управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии:
эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя. – М.: Кнорус,
2014.