55
Таблица 8
Коэффициенты платежеспособности организации
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение
(+,-) 2016г.
2014г.
2015г.
Общий показатель ликвидности
1,25
0,79
1,25
0,00
0,46
Коэффициент абсолютно
й
ликвидности 0,12
0,07
0,41
0,29
0,34
Коэффициент быстрой ликви
д
ности
1,79
1,22
1,59
-
0,21
0,37
Коэффициент текущей ликви
д
ности
2,79
1,71
2,43
-
0,35
0,72
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала 0,56
0,69
0,59
0,03
-0,10
Доля оборотных сред
ств в а
к
тивах
38,90
50,18
55,139
16,24
4,95
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами 0,64
0,42
0,59
-0,05
0,17
- анализ абсолютной ликвидности увеличился в динамике на 0,29, и
за весь анализируемый период он соответствует нормативному
ограничению;
- анализ критической оценки снижается за анализируемый период на
0,21 и составляет 1,59;
- анализ текущей ликвидности сократился на 0,35 и составляет 2,43.
В целом за анализируемый период наблюдается снижение общей
платежеспособности организации, что говорит об не эффективном
управлении денежными средствами предприятия - ООО "Маяк".
56
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ В УЧЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
3.1 Проблемы и пути решения в бухгалтерском учете денежных средств
при инкассации в ООО "Маяк"
Денежные средства, поступающие в кассы торговых предприятий,
должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Причем,
как правило, делать это необходимо ежедневно.
В кассе можно хранить деньги только в пределах лимита,
установленного по согласованию с обслуживающим банком. Большие
затраты и риск, связанный с перевозкой денег собственными силами,
обусловливают заключение с банком договора на инкассацию денежных
средств.
При этом при инкассации не исключено выявление излишков и
недостачи денежных средств.
Немного о правилах инкассации
Инкассация денежных средств осуществляется в соответствии с
Положением N 318-П.
Также необходимый порядок прописывается в договоре с банком.
Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с
индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки по
форме 0402303 (п. п. 9.1, 9.2 Положения N 318-П).
Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы,
удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией),
доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную
карточку и порожнюю сумку.
Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы,
передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и
квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П).
Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300
57
вкладывается в сумку с деньгами.
Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность
сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность
заполнения накладной и квитанции к сумке.
Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку,
а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки,
проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После
этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп,
дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N
318-П).
Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они
зачеркиваются, и новая запись заверяется подписью кассира. При
выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного
составления накладной к сумке деньги не принимаются.
Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора,
если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы
могут заехать повторно в удобное для них время, о чем в явочной карточке
делается соответствующая запись (п. 9.9 Положения N 318-П).
В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке
кассир указывает "Отказ", причину отказа и заверяет ее своей подписью.
Ситуация 1. ООО «Маяк» заключил с банком договор на инкассацию
денежных средств. 25 октября 2017 г. кассир передал инкассатору сумку с
выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена
недостача денежных средств в размере 1000 руб.
На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета
денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек
в размере 1000 руб.
Решение ситуации 1.
В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать следующие
записи:
58
Таблица 9
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
25
.
10
.201
7
Переданы наличные денежные средства на
инкассацию
57 50 100 000
В результате
инвентаризации
выявлена
недостача денежных средств
94 50 1 000
2
6.
10
.201
7
Произведено зачисление денежных средств
на расчетный счет
51 57 101 000
Отражена сумма излишка, выявленная
банком
57 50 1 000
Сторно
Отражена сумма обнаруженных денежных
средств
94 50 (1 000)
Ситуация 2. В день инкассации ООО «Маяк» 27.10.2017 был выявлен
излишек, а банком при пересчете денег - недостача.
Решение ситуации 2.
В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать следующие
записи:
Таблица 10
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
27
.
10
.201
7
Переданы наличные денежные средства на
инкассацию
57
50
100 000
В результате инвентаризации выявлен
излишек денежных средств
50
91
-
1
1 000
28
.
10
.201
7
Произведено зачисление денежных средств
на расчетный счет
51
57
99 000
Отражена сумма недостачи, выявленная
банком
50
57
1 000
Сторно
Отражена сумма излишка денежных средств,
выявленного накануне
50
91
-
1
(1 000)
59
Ситуация 3. Кассир ООО «Маяк» 7 ноября 2017 г. передал
инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. 8 ноября 2017 г. банк
сообщил ООО «Маяк», что обнаружена поддельная денежная купюра
достоинством 1000 руб.
Решение ситуации 3.
Руководителю ООО «Маяк» необходимо принять решение о
взыскании суммы недостачи с кассира, являющегося материально
ответственным лицом.
Деньги должны быть внесены в кассу.
В бухгалтерском учете ООО «Маяк» необходимо сделать следующие
записи:
Таблица 11
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
07
.
11
.201
7
Переданы наличные денежные средства на
инкассацию
57 50 100 000
08.
11
.201
7
Произведено зачисление денежных средств
на расчетный счет
51 57 99 000
Списана
номинальная стоимость поддельной
купюры
94 57 1 000
Отражена сумма, подлежащая взысканию с
кассира
73-2 94 1 000
Отражено поступление недостачи в кассу
50
73
-
2
1 000
Все ошибки по инкассации денежных средств были исправлены
бухгалтером ООО «Маяк» в соответствии с нашими рекомендациями.
60
3.2 Проблемы и пути решения в составлении платежных поручений в
ООО "Маяк"
В ООО «Маяк» мною выявлена проблема при составлении платежных
поручений. Нам необходимо обосновать решение данной пробемы, т.е. как
изменить назначение платежа в платежном поручении.
При уплате налогов была выявлена мною ошибка в платежке в поле
24 "Назначение платежа". Данную ошибку исправлять не обязательно, если
в данном документе это единственная ошибка. Ведь она не приводит к
появлению недоимки.
Но при желании ООО «Маяк» может исправить такую ошибку, подав
заявление об уточнении платежа (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона
N 125-ФЗ).
При расчетах с контрагентами порядок исправления ошибки,
допущенной в платежке в поле 24 "Назначение платежа",
законодательством не предусмотрен. Поэтому можно сделать следующее.
Письменно сообщить контрагенту о допущенной в платежном
поручении ошибке, а также о том, как правильно должно быть заполнено
поле 24, и попросите его дать письменное согласие на изменение
назначения платежа.
Письмо контрагенту об ошибке в назначении платежа в платежном
поручении
61
ООО "МАЯК"
344095, г. Ростов-на-Дону,
Доватора, д 9
Тел. 8 (863) 223-45-67
ИНН 6122345678
ОГРН 1126185195230
Исх. N 115/Н15 от 16.11.2017
Генеральному директору ООО "Бета"
К.Н. Любяницкому
Сообщение об ошибке в назначении платежа
в платежном поручении
ООО "Маяк" платежным поручением N 205 от 09.11.2017 были
перечислены денежные средства в сумме 55 000,00 руб. на расчетный счет
ООО "Бета" N 40702810838123459320 в банке г. Москвы.
В поле "Назначение платежа" вышеуказанного платежного поручения
ошибочно указано "Авансовый платеж по договору поставки от 31.10.2017
N 198, в том числе НДС (18%) - 8 389,83 руб.".
Просим Вас письменно подтвердить свое согласие на изменение
ошибочного назначения платежа на следующее: "Оплата по договору
поставки от 14.10.2017 N 164 (товарная накладная от 22.09.2017 N 192), в
том числе НДС (18%) - 8 389,83 руб.".
Генеральный директор Котов Котов И.И.
62
ООО «Маяк» необходимо направить в свой банк уведомление о
необходимости изменить назначение платежа.
В нем надо указать основные реквизиты изменяемого платежного
поручения: номер, дату, сумму, плательщика, получателя и его расчетный
счет.
Подписать уведомление должны те же лица, которые подписывали
платежку.
К уведомлению приложите копии платежного поручения и
письменного согласия получателя на изменение назначения платежа, если
он такое согласие дал.
63
ООО "МАЯК"
344095, г. Ростов-на-Дону,
Доватора, д 9
Тел. 8 (863) 223-45-67
ИНН 6122345678
ОГРН 1126185195230
Исх. N 118/Н15 от 23.11.2017
В АО Банк,
344090, г. Ростов-на-Дону,
пр.Стачки, 34
ИНН 61202354478
ОГРН 108614623564
Сообщение об изменении назначения платежа
в платежном поручении
ООО "Маяк" платежным поручением N 205 от 09.11.2017 были
перечислены денежные средства в сумме 55 000,00 руб. на расчетный счет
ООО "Бета" N 40702810838123459320 в банке г. Ростова-на-Дону.
В поле "Назначение платежа" вышеуказанного платежного поручения
ошибочно указано: "Авансовый платеж по договору поставки от 31.10.2017
N 198/п, в том числе НДС (18%) - 8 389,83 руб.".
Верным следует считать следующее назначение платежа: "Оплата по
договору поставки от 14.10.2017 N 164 (товарная накладная от 22.09.2017 N
192), в том числе НДС (18%) - 8 389,83 руб.".
Приложения:
- копия платежного поручения от 09.11.2017 N 205 (на 1 л.);
- копия письма от получателя платежа ООО "Бета", подтверждающего его
согласие на изменение назначения платежа (на 1 л.).
Генеральный директор Котов Котов И.И.
Главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А.
64
Письма и контрагенту, и в банк лучше направлять:
- или с нарочным, чтобы сотрудник банка или контрагента поставил
на копии письма отметку о его приеме;
- или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о
вручении.
Письмо в банк можно также направить в электронном виде с
помощью программы, через которую вы с ним общаетесь.
В таком случае, даже если контрагент и банк ваши сообщения
проигнорируют, при возникновении спора с контрагентом у вас будут
доказательства того, что вы сообщали ему и банку об ошибке.
С просьбой об изменении назначения платежа к вам может обратиться
и ваш контрагент - получатель платежа. В этом случае попросите оформить
такую просьбу письменно.