55
о качестве передаваемых товарно-материальных ценностей, ассортименте,
комплектности. Заемщик обязан вернуть в оговоренные сроки аналогичные
активы (по количеству и качеству).
Разница между договорной и балансовой стоимостью передаваемых
ценностей относится на финансовые результаты. Возврат имущества отражают
обратной записью.
Превышение договорной цены над балансовой стоимостью имущества
отражают по дебету счета 58, субсчет 3 «Предоставленные займы» в
корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; если балансовая
стоимость передаваемого имущества выше договорной цены, то разницу
признают в качестве прочих расходов:
Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К-тсч. 58, субсчет 3 «Предоставленные займы».
Аналитический учет предоставленных займов ведут по заемщикам, видам
займов, срокам погашения и другим признакам.
На счете 58, субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее
имущество по договору простого товарищества.
28
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые
вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими
соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества
отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со
счетами учета имущества.
Согласно ПБУ 19/02 «Учетфинансовых вложений» депозитные вклады в
кредитные организации подлежат учету в составе финансовых вложений.
28
Матвеенко П.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4- С. 146
56
Открытие депозитных счетов и перечисление на них свободных денежных
средств организации.
3.3Рекомендации по совершенствованию процесса бухгалтерского
учета финансовых вложений организации
На сегодняшний день данная организация находится, что называется, «на
плаву», имея свободный капитал и желание получить наибольшую с него
выгоду, может позволить производить финансовые вложения и в других
направлениях.
Хотелось бы отметить, что руководство данной организации с
удовольствием пойдет на внедрение новых мероприятий по повышению
эффективности финансовых вложений. Тем более что специалистами ООО
«РИАСОФТ» остались не изученными такие ниши финансовых вложений как:
- финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других
организаций, что позволит получать доходы от долевого участия в виде
дивидендов.
29
Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций для целей бухгалтерского учета, признаются операционными
доходами организации. Для целей налогового учета доходы от долевого участия
в других организациях отнесены к внереализационным доходам.
В бухгалтерском учете причитающиеся организации дивиденды
учитываются по Дт сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(субсчет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам») и Кт сч.91,субсчет 91/1
«Прочие доходы». Получение организацией денежных средств, в счет
начисленных дивидендов отражаются по Дт сч.51 и Ктсч. 76.
-финансовые вложения в облигации, вследствие чего организация может
получить доходы в виде процентов по облигациям. Эти доходы для целей
бухгалтерского учета также относятся к доходам.
29
Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности страховой организации// Страховой аудит.-2017.-№3.-
С.17
57
Причитающиеся организации проценты по облигациям учитываются по Дт
сч.76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и Кт сч.91
«Прочие доходы».
-финансовые вложения в векселя.
Организация может получить доходы в виде процентов по векселям или
дисконта.
Для целей бухгалтерского учета эти доходы относятся к операционным
доходам.
Проценты по финансовому векселю могут быть включены в номинальную
цену векселя или оплачиваться сверх этой цены.
В первом случае доход по векселю определится в виде разницы между
ценой погашения (продажи) векселя и его первоначальной стоимостью. Во
втором случае, при погашении процентного векселя доход точно обозначен
(равен по сумме процентам) и учитывается по Дт счетов учета денежных средств
и Кт сч.91 «Прочие доходы».
При делении финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные
следует иметь в виду не столько период обращения ценных бумаг (время с
момента эмиссии до момента погашения), сколько степень их ликвидности, то
есть, легко ли их при необходимости превратить в наличные деньги в
кратчайшие сроки.
30
При таком подходе к краткосрочным инвестициям относятся вложения в
легко реализуемые ценные бумаги, которые покупают для того, чтобы выгодно
разместить временно свободные денежные средства.
Долгосрочность финансовых вложений означает, что ценные бумаги
приобретены не только с целью хранения временно свободных денежных
средств и получения дополнительного дохода, но и с целью содействия и
поддержания определенной предпринимательской деятельности либо
коммерческих связей.
30
Артоменко, В.Г. Фи?нансовыйан?ализ – М., 20?16 г. С.45
58
Решение о покупке ценных бумаг имеет собой намерение финансировать
организацию, то есть долгосрочные финансовые вложения представляют собой
помещение капитала в юридически самостоятельные организации на длительные
сроки (более одного года).
Раньше для учета финансовых вложений в плане счетов были
предусмотрены специальные счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и
58 «Краткосрочные финансовые вложения». Теперь такое разделение не
предусмотрено и независимо от срока, на который организация произвела те или
иные финансовые вложения, учет ведется на одном синтетическом счете 58
«Финансовые вложения».
Для совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений
можно порекомендовать следующие аналитические процедуры по анализу:
-динамики финансовых вложений, предварительно сгруппированных по
направлениям, срокам и способам оценки;
-состава и структуры финансовых вложений, что сделает более очевидным
приоритеты и особенности финансовой деятельности аудируемой организации;
-ликвидности финансовых вложений, особенно краткосрочных. Последние
часто полностью относят к высоко ликвидным активам, приравнивая их к
денежным средствам. Такой подход правомерен, если аудитор уверен в том, что
ценные бумаги действительно являются легко реализуемыми и надежными,
имеют короткий срок обращения, обладают незначительным риском снижения
рыночной стоимости;
-источников финансирования долгосрочных финансовых вложений,
особенно производимых в крупных размерах.
31
Кроме того, целесообразно выполнить оценку эффективности финансовых
вложений в целом и отдельных финансовых инструментов, что потребует
применения дифференцированных методик (рис 4)
31
Матвеенко П.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4- С. 146
59
Дифференцированная методика оценки эффективности финансовых
вложений
Ретроспективную
Прогнозную
Рисунок 4 Методики оценки эффективности финансовых
вложений
Различают ретроспективную и прогнозную оценку эффективности
финансовых вложений.
Для получения ретроспективной оценки сумму полученного дохода от
финансовых вложений сопоставляют со среднегодовой величиной данного вида
активов.
Полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с альтернативным
(гарантированным) доходом, в качестве которого принимается ставка
рефинансирования или процентная ставка по облигациям государственного
сберегательного займа Российской Федерации.
Прогнозная оценка эффективности отдельных видов финансовых
вложений осуществляется с помощью расчета текущей рыночной цены
конкретного финансового инструмента с применением методов
дисконтирования.
32
Очевидно, что реализация норм ПБУ 19/02 не только улучшит постановку
учета и информационную прозрачность операций с финансовыми вложениями,
но и позволит на качественно новом уровне организовать аудиторскую проверку
последних, обеспечивая тем самым растущие потребности управления
современными финансовыми инструментами.
32
Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности страховой организации// Страховой аудит.-2017.-№3.-
С.17
60
Вывод анализируя данные, характеризующие финансовые вложения
организации, можно сделать следующие заключения в 2017 г. произошло
увеличениеобъема инвестиционных вложений по сравнению с 2016 годом на
983830т.р.
Из них финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие
организации выросли в 2017году по сравнению с 2016годом на 91?225т.р.
Но в структу рефинансовых вложений преобладают банковские вклады
(депозиты) и в 2017году по сравнению с 2016 они выросли на 892505т.р.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые вложения представляют собой один из вариантов
инвестирования средств с целью получения дохода.
Зачастую финансовые вложения являются завуалированной помощью,
особенно среди взаимозависимых или аффилированных лиц (причем, не только
в виде беспроцентных займов, но и в виде увеличения уставного капитала,
приобретения дебиторской задолженности и пр.).
В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур
финансовых вложений, что соответственно сказывается на порядке их отражения
в учете организации.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в
государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства),
в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы на территории Российской
Федерации и за ее пределами.
Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут
по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые
осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг,
организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых
вложениях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета финансовых вложений должно также
обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных
вложениях.
Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных
организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская
отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их
значение велико в платежном обороте каждого государства.
62
Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при
котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы
народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные
структуры.
Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое
направление- эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная
деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний,
математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления
соответствующих навыков.
В ходе дипломной работы мы рассмотрели деятельность ООО «Риасофт».
Организация ООО «Риасофт» в целом работает эффективно: получает прибыль
от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение
денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие
работает рентабельно.
Для улучшения эффективности работы организации я бы хотела
предложить следующие мероприятия:
· Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого
вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские
сертификаты и т.д.
· Увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого
внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж.
· Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг
поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий,
транспортных компаний.
· Увеличить массу прибыли за счет изучения динамики ежедневной
реализации товаров, в том числе по местам реализации.
· Провести маркетинговые исследования.
· Провести рекламную компанию.
· Увеличить производительность труда за счет наема более
квалифицированных рабочих кадров.
63
· Увеличить кредито способность предприятия за счет прибыли от
деятельности организации.
· Уменьшить длительность одного оборота оборотных средств за счет
нахождения новых каналов сбыта.
· Внедрение и развитие информационной системы для закупки, транс
портировки, сбыта товаров.
· Уменьшить срок хранения запасов.
· Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
· Усовершенствовать организацию транспортного и складского хозяйства.
· позволяет обеспечить предприятию безубыточную работу предприятию.
· Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет
премий, надбавок, социальных благ.
· Направление кадров на переквалификацию.
Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия
оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге
предопределяют доходность торговой деятельности.
Система бухгалтерского учета финансовых вложений страховых
организаций отличается от других отраслей экономике, что обусловлено
спецификой страхования. Страховое дело во многом отличается от других видов
предпринимательской деятельности. Прежде всего, это высокая
ответственность, которая лежит на страховщике: в случае принятия неверных
решений ущерб будет нанесен не только самому страховщику, но и большому
кругу страхователей.
В анализируемом периоде организация не вкладывала средства в
государственные и муниципальные ценные бумаги, а также в земельные участки
и здания.
Для совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений
предлагается провести мероприятия, включающие:
64
Вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, так как
ценные бумаги государства имеют, как правило, два очень крупных
преимущества перед любыми другим ценными бумагами и активами.
Во-первых, это самый высокий относительный уровень надежности для
вложенных средств и соответственно минимальный риск потери основного
капитала и доходов по нему. Во-вторых, - наиболее льготное налогообложение
по сравнению с другими ценными бумагами или направлениями вложений
капитала.
Часто на государственные ценные бумаги отсутствуют налоги на операции
с ними и на получаемые доходы.
Следующим пунктом мероприятий являются вложение в земельные
участки.
Инвестору, собирающему вкладывать денежные средства в земельные
участки, важно определить, какие из них будут пользоваться наибольшим
спросом.
Главное условие здесь: эта земля должна быть востребованной на рынке и
реализоваться в максимально короткие сроки.
Из-за более-менее устойчивого интереса со стороны покупателей,
наименьшим стоимостным изменениям подвергаются цены на участки,
предназначенные под индивидуальное жилищное строительство и земли сельхоз
назначения с разрешенным использованием поддачное строительство.
Также предлагается для ООО «РИАСОФТ» финансовые вложения в
недвижимость с целью получения прибыли. Так как рынок недвижимости
рассматривается какнадежный и доходный способ вложения денежных средств,
обеспечивающий сохранение и приумножение стоимости и величины капитала.
Ну и не на последнем месте должно стоять вложения в рекламу на
телевидении, рекламу на радио на рекламные баннеры и на совершенствование
сайта.
В выпускной работе проанализированы данные за 2016– 2017гг. анализ
проводился по следующим направлениям: