35
ши рокий сп ектр оп латы услуг. Па ртнерские пр ограммы ра звития да ют
во зможность по лучать до ход не то лько в ка честве дилера, но и в ка честве
провайдера, по зволяют по лучить до полнительные ре сурсы дл я ра звития бизнеса.
Регионы. Ра звитая се ть ре гиональных пр едставительств - по ддержка
аг ентов и су багентов в регионах.
Безопасность. За щита си стемы с ис пользованием эл ектронных
се ртификатов на кл ючахе- токен – би знес на дежно защищен.
В це лях бе зопасности пр едприятие ин кассирует св ои аппараты, ко гда в
ка ждом те рминале ск опилось св ыше де сяти ты сяч рублей, в то т же де нь вн осит
су мму ин кассации в ба нк ка к выручку. Да лее пр едприятие пе речисляет
де нежные ср едства пу тем бе зналичного пе ревода в ба нк ор ганизатора
пл атежной си стемы АК Б «1 –й Пр оцессинговый Ба нк» (З АО) дл я по полнения
св оего ба ланса (г арантийного фонда).
Те хническое со стояние ра зных ви дов (г рупп) ос новных ср едств
оц енивается ра зными параметрами. Од нако в ус ловиях от сутствия информации,
ха рактеризующей ср ок ис пользования ма шин и об орудования и др угие ус ловия
их эксплуатации, те хническое со стояние вс ех ос новных ср едств мо жно оц енить
с по мощью ко эффициента изношенности. Ко эффициент из ношенности
ис числяется ка к от ношение об щей су ммы из носа на численного за ве сь пе риод
эк сплуатации ос новных средств, к пе рвоначальной стоимости.
13
2.2 Оценка основных экономической деятельности организации
Общество с ограниченной ответственностью «РИАСОФТ», является
юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава, и
действующего законодательства РФ. Общество является коммерческой
организацией.
13
Ма твеенкоП.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4( 148)
36
Общество является собственником принадлежащего ему
имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам
собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом
и учредительными документами Общества обязательственные права по
отношению к Обществу.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли, а также
расширение рынка товаров и услуг. Общество вправе осуществлять любые
виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности
Общества являются:
производство, переработка и сбыт производственной продукции;
передача в аренду земельных участков;
осуществление других работ, услуг и прочих видов деятельность, не
запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Все выше перечисленные виды деятельности осуществляются в
соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами
деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными
законами, Общество может заниматься только при получении соответствующей
лицензии.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его
государственной регистрации.
Общество самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, а
также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры,
заключаемые с потребителями коммунальных услуг, предоставляемых
Обществом, а также поставщики товарно-материальных и иных ресурсов.
Выполнение работ и предоставление услуг осуществляется Обществом
самостоятельно по ценам и тарифам в условиях рыночной экономики. Цены и
тарифы Обществом устанавливаются самостоятельно на основе экономически
обоснованных расходов и необходимой прибыли для производственного и
социального развития. Если предоставляемые Обществом товары и услуги
37
относятся к категории монопольных товаров и услуг, цены и тарифы
согласовываются с органами местного самоуправления и регулируются
законодательством РФ.
14
Высшим органом управления Общества является общее собрание
участников. Один раз в год участники Общества проходят годовое общее
собрание, которое является очередным общим собранием.
Все другие общие собрания, собираемые по воли генерального директора,
либо участника
Единоличным исполнительным органом Общества является Директор.
Срок полномочия Директора составляет три года. Директор может
переизбираться неограниченное число раз. Директор обязан в своей
деятельности соблюдать требования действующего законодательства РФ,
требования Устава Общества, органов управления Обществом, принятых в
рамках его компетенции, а также заключенного договора или соглашения между
Директором и Обществом.
Учет финансово-хозяйственной деятельности Общества выполняется на
основе ПБУ (Правила бухгалтерского учета), утвержденными Министерством
финансов Правительства РФ, закрепленным локальным нормативным актом
Общества в лице Директора Общества. Ответственность за учет финансово-
хозяйственной деятельности Общества несет лицо, нанятое Директором
Общества.
Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и
бухгалтерских балансов Общество вправе по решению Общего собрания
участников привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму),
имеющего государственную лицензию на право деятельности, и не имеющего
имущественные интересы в Обществе.
Общество осуществляет учет результатов своей работы, ведет оперативный,
бухгалтерский и статистический учет в соответствии с действующим
14
Ковалева, В.В, Во?лков О.Н. «А?нализхо?зяйственнойде?ятельностипр?едприятия» - М.,2017 год.С.59
38
законодательством РФ. Никто ни вправе навязывать Обществу другие формы
учета и отчетности, противоречащие законодательству РФ.
Директор и главный бухгалтер Общества несут персональную ответственность
за соблюдением порядка ведения, достоверность учета и отчетности.
15
2.3 Оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в организации
Служба внутреннего контроля на предприятии отсутствует. В некотором
роде эти функции исполняет финансово-экономический отдел. Проводятся
действия по планированию, организации, мониторингу деятельности
предприятия в целом и его отдельных подразделений для обеспечения
функционирования эффективной системы документирования и отчетности,
разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения
поставленных целей и решения стоящих задач.
Внутренний контроль, осуществляемый экономическим отделом,
подразумевает что:
1) транзакции должным образом авторизованы,
2) транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в
соответствии со стандартами учета,
3) доступ к активам предприятия осуществляется на основании
соответствующей авторизации,
4) физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими
записями.
Основные цели внутреннего контроля предприятия: надежность и полнота
информации; соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;
обеспечение сохранности активов; экономичное и эффективное использование
ресурсов; достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.
15
Ма твеенкоП.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4( 148)
39
Концепция внутреннего контроля ООО «РИАСОФТ» включает в себя
несколько компонентов:
Во-первых, это внутренняя среда предприятия, то есть этические ценности,
стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и
принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность
сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата
предприятия к внутреннему контролю.
Во-вторых, это определение, анализ и управление рисками, стоящими
перед предприятием на пути достижения своих целей.
В-третьих, повседневное осуществление контроля: учет и отчетность,
разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг.
В-четвертых, система санкционированного доступа к информации -
соответствующая информация должна быть доступна тому, кто в ней нуждается
в силу возложенных на него функций/обязанностей.
В-пятых, мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый
для определения его эффективности.
Структуру системы внутреннего контроля можно представить в
следующем виде:
Организация: простая организационная структура с четкими линиями
подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед
вышестоящими руководителями, разграничение критических функций,
возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и
внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого
сотрудника, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и
периодическая оценка результатов их работы.
Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и
задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения
сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере
необходимости.
40
Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций,
максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга,
периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.
Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу,
профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и
ответственности.
Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по
организационным подразделениям предприятия.
Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.
Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных
перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности
различных отделов.
Одним из основных инструментов внутреннего контроля компании
является ежегодная инвентаризация. Инвентаризация товарно-материальных
ценностей и статей баланса производится в соответствии с Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
(утверждены Приказом Минфина от13.06.95 № 49).
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их
проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых в каждой из них
и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за
исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче в аренду, выкупе, продаже имущества,
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме
имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного
года),
при смене материально-ответственных лиц,
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи
имущества,
41
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями,
при реорганизации или ликвидации предприятия,
в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в
следующие сроки:
основных средств и нематериальных активов – до 15 января года,
следующего за отчетным , 1 раз в три года,
сырья и прочих материальных ценностей, незавершенного
производства, готовой продукции на складе, покупной продукции на складе - на
1 января года, следующего за отчетным,
расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам и т.д.) –
на 1 января года, следующего за отчетным,
расчетов по налогам и неналоговым платежам в бюджет и
внебюджетные фонды, а также расчетов с дебиторами и кредиторами – на 1
января года, следующего за отчетным,
денежных средств, ценных бумаг и денежных документов - – на 1
января года, следующего за отчетным.
16
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим
наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах
бухгалтерского учета в следующем порядке:
излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату
проведения инвентаризации, и соответствующая сумма отражается на счетах
финансовых результатов Дт 21-100,41-100, 43-100 Кт 91-291.
недостача имущества относятся на счет виновных лиц. Если
виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи
списываются на финансовые результаты организации Дт 91-295 Кт 94-100.
16
Матвеенко П.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4- С. 146
42
Ответственность за сохранность основных средств, товарно-материальных
ценностей возложена на материально-ответственных лиц.
Законом «О бухгалтерском учёте» предусмотрено, что с самого начала
своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет
в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую
учётную политику на текущий год.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами отдельного
структурного подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным
бухгалтером, административно и функционально подчиненному финансовому
директору. Бухгалтерский учет конкретных разделов финансово-хозяйственной
деятельности организации закреплен за соответствующими работниками
бухгалтерии их должностными инструкциями.
Формирование информации в бухгалтерском учете о материально-
производственных запасах Компании производится с учетом требований
Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных
запасов" ПБУ 5/01(с изменениями от 25 октября 2010 г.).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных
запасов относятся:
17
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщикам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением материально-
производственных запасов;
18
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением
единицы материально-производственных запасов;
17
Матвеенко П.В. О по рядке ве дения ка ссовых оп ераций // Бу хгалтерскийуч ёт в бю джетных и
не коммерческих организациях, 2016. № 4( 148)
18
Артоменко, В.Г. Фи?нансовыйан?ализ – М., 20?16 г. С.45
43
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через
которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных
запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные
затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-
производственных запасов;
затраты за услуги транспорта по доставке материально-
производственных запасов до места их использования, если они не включены в
цену материально-производственных запасов, установленную договором;
затраты по доведению материально-производственных запасов до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Данные затраты включают затраты Компании по подработке, сортировке,
фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не
связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением
материально-производственных запасов
затрат по доведению материально-производственных запасов до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Оценка имущества, полученного безвозмездно, производится по рыночной
стоимости на дату оприходования на основе документально или экспертно
подтвержденной цены на данный или аналогичный вид имущества.
Оценка имущества, произведенного на самом предприятии, производится
по стоимости фактически произведенных затрат по изготовлению данного
имущества.
Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также
по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах,
определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ Российской
Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно
указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.
44
Вывод простая организационная структура организации с четкими
линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность
перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций,
предпологает возможность быстрого реагирования при изменении как
внутренних, так и внешних факторов, четкое определяет роли и ответственности
каждого сотрудника
19
19
Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности страховой организации// Страховой аудит.-2017.-№3.-
С.17