23
методы управления соответствующими задолженностями.
Цель, которая поставлена в рамках учета кредиторского и дебиторского
долга – это своевременное отражение операций хозяйствования, что образует
величины долга, суммы погашения в непрерывном порядке с учетом
оформления подтверждающих документов. С учетом правильности учета,
всегда в системе бухгалтерского учета субъекта хозяйствования можно
выстроить текущие показания по расчетам с заказчиками, покупателями,
поставщиками. Посредством полученных данных о дебиторском долге, в
компании будут приняты решения по части увеличения его или инкассации.
При анализе положения кредиторского долга принимаются решения о том,
насколько размер данного долга, сроки погашения – согласуются с
прогнозами относительно своевременного погашения.
В сущности, исполнение обозначенных задач помогает сформировать
рациональную, правильную политику в сфере организации учета расчетов с
кредиторами, дебиторами в сфере организации учетов. Соответственно, такое
положение дел сказывается исключительно положительно на
экономическую эффективность работы предприятия.
В качестве обобщающих критериев учета кредиторского и
дебиторского долга по нормативной базе можно выделить:
- правильность документирования по текущим расчетам,
обязательствам предприятия;
- основания для постановки кредиторского и дебиторского долга на
учет;
- контроль, который направлен на изменение сумм таких долгов, на
строгое соблюдение правил по отражению кредиторского и дебиторского
долга в бухгалтерской отчетности.
Соответственно, главные задачи бухгалтерского учета кредиторского и
дебиторского долга – это исчерпывающий, точный, своевременный учет
долгов по видам, срокам погашения, по степени обоснованности долга.
24
Кроме того, необходимо следить за своевременным возвратом долгов и
контролировать задолженность, чтобы избежать проблем с ликвидностью и
платежеспособностью компании. Важно также правильно оценивать риски
кредитования и принимать меры по минимизации этих рисков.
Для эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью необходимо иметь хорошо организованную систему учета и
контроля, а также правильно выбирать партнеров и клиентов. Кроме того,
важно учитывать изменения в экономической ситуации и рыночных
условиях, чтобы принимать своевременные решения и адаптироваться к
новым условиям.
Управление дебиторской задолженностью является важным элементом
финансового управления компании, который помогает ей сохранять
финансовую устойчивость и избежать серьезных проблем в случае задержек
с платежами со стороны контрагентов.
Для эффективного управления задолженностью необходимо
установить четкие правила и процедуры для работы с долгами, обучить
персонал и контролировать их выполнение, а также использовать методы
аутсорсинга, передавая часть функций на сторонние компании,
специализирующиеся на этой области.
Важно иметь планы рисков и резервы на случай неуплаты долгов,
чтобы сохранить финансовую устойчивость компании. Управление
дебиторской задолженностью требует постоянного внимания и
корректировки стратегий в зависимости от изменений на рынке и внутренних
факторов.
В целом, правильный учет и отчетность по дебиторской и
кредиторской задолженности являются ключевыми элементами финансового
управления компании. Они позволяют контролировать денежные потоки,
минимизировать риски и принимать обоснованные решения, что является
основой успешного бизнеса.
25
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Структура, состав, а также динамика кредиторского и дебиторского
долга значительно оказывают воздействие на итоги ФХД предприятия. Если
дебиторский долг растет, то оборачиваемость капитала предприятия
замедляется, сокращается деловая активность. Таким образом, в
сложившейся ситуации предприятие должно прибегать к займам, чтобы
покрыть потребности в недостающих средств.
Вместе с тем, компания должна увеличивать кредиторский долг. Итак,
снижается рентабельность, прибыль предприятия, замедляются обороты и
все время увеличиваются неплатежи, обязательства.
Для управления дебиторской задолженностью используются различные
методы, такие как установление сроков платежей, предоставление скидок за
раннюю оплату, использование факторинга и др. В целом, управление
дебиторской задолженностью является важной частью финансового
менеджмента компании и позволяет обеспечить ее финансовую стабильность
и рост. Для предотвращения возникновения задолженности необходимо
проводить тщательный анализ контрагентов перед заключением договора и
контролировать исполнение обязательств по договору. Также важно
своевременно принимать меры по взысканию долга в случае неисполнения
обязательств контрагентом. Каждая компания должна разработать свои
собственные стратегии и тактики управления задолженностью.
Как утверждает Г.В. Савицкая при анализе состояния расчетов, нужно
особое внимание уделять динамике, причинам, составу, степени давности
формирования задолженности. В то же время за основу берутся показания
второго раздела бухгалтерского баланса с целью анализа дебиторского долга.
Вместе с тем, как утверждает Савицкая Г.В., нужно применять первичную
бухгалтерскую документацию [27].
Интересной считается точка зрения И.А. Бланка, который утверждал о
26
том, что первый этап анализа заключается в оценивании уровня дебиторского
долга – в определении коэффициента отвлечения оборотных активов в
дебиторский долг; в определении кредиторского долга – установление
коэффициента отвлечения обязательств краткосрочного порядка в
кредиторский долг [25].
Оценка структуры, состояния долга должна осуществляется в
отдельности по каждому покупателю. В то же время В.И. Стражев
рекомендовать определять размер процента невозврата дебиторского долга,
что приходится на одного или нескольких должников [31].
Изначально подходить к анализу дебиторского долга нужно с оценки
его структуры, состояния и динамики. Задержка в оплате – это показатель
того, что качество дебиторского долга ухудшается. По иностранным и
отечественным методикам анализа, проводится расчет параметров
оборачиваемости дебиторского долга, с учетом периодов оборачиваемости.
В целом, когда анализируется дебиторский долг, то происходит его
дифференциация на нормальный и просроченный долг, дополнительно –
ведется разбивка по периодам.
С учетом сквозного анализа предстоит анализировать дебиторский долг
по ряду категорий:
- по дебиторам – согласно размеру долга, что приходится на каждого
дебитора;
- по срокам с целью определения сомнительной, просроченной,
безнадежной задолженности.
Если говорить об анализе дебиторского долга по срокам, то такая
работа дает возможность представить положение расчетов с покупателями, а
также установить просроченный долг, провести расчет динамики под
погашение долга некоторыми дебиторами. Зато структурирование
дебиторского долга по срокам может применяться для того, чтобы оценить
вероятность неплатежей в перспективе.
27
Вместе с тем, осуществляется еще и сквозной анализ дебиторского
долга в разрезе списка дебиторов – согласно размеру долга, который
приходится на каждого с таких должников. В данной ситуации уместно
применять группировку задолженности, которая представлена далее:
Задолженность, которая составляет более 5% от конечного размера;
Долги в сумме больше, чем 2-5%;
Прочие дебиторы.
Если задействовать данную группировку, то работа, связанная с
инкассацией дебиторского долга, приоритетно должна проводиться с
дебиторами, которые имеют большой долг. Если же значительная часть долга
от 5 до 10% связана с одним дебитором, то по мере возможностей нужно
оценить его платежеспособность, ведь при негативной финансовой ситуации
для таких контрагентов финансовое состояние предприятия при недостатке
финансов подведется под угрозу.
После того наступает момент сопоставления кредиторского и
дебиторского долга. В таком случае можно установить финансовую
стабильность предприятия, а также эффективность финансового
менеджмента. Также рассмотрены параметры для анализа кредиторского и
дебиторского долга в рамках таблицы 1.10.
Для того чтобы проанализировать положение кредиторского долга,
нужно рассчитать коэффициенты оборачиваемости кредиторского долга. На
степень эффективности управления предприятием воздействие оказывает
состояние взаимоотношений с подрядчиками и поставщиками.
Взаиморасчеты с такими контрагентами значительным образом
воздействуют на поставки МПЗ, которые важны в плане бесперебойной
работы субъекта хозяйствования. Увеличение кредиторского долга может в
некотором плане подорвать финансовую стабильность предприятия,
отрицательно воздействовать на репутацию должника, понизить
инвестиционную привлекательность, а также платежеспособность [28].
28
Таблица 1.10
Показатели оценки дебиторской и кредиторской задолженности [33]
Показатель
Формула
Экономическое содержание
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
(Ккз)
Выручка / Величина дебиторской
задолженности
Характеризует количество
оборотов дебиторской
задолженности за отчётный
период
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности
360 дней / Кдз
Характеризует однодневную
скорость погашения
дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
(Ккз)
Выручка / Величина кредиторской
задолженности
Характеризует количество
оборотов кредиторской
задолженности за отчётный
период
Продолжительность оборота
кредиторской задолженности
360 дней / Ккз
Характеризует однодневную
скорость погашения
кредиторской задолженности
Для того чтобы проанализировать положение кредиторского долга,
нужно рассчитать коэффициенты оборачиваемости кредиторского долга. На
степень эффективности управления предприятием воздействие оказывает
состояние взаимоотношений с подрядчиками и поставщиками.
Взаиморасчеты с такими контрагентами значительным образом
воздействуют на поставки МПЗ, которые важны в плане бесперебойной
работы субъекта хозяйствования. Увеличение кредиторского долга может в
некотором плане подорвать финансовую стабильность предприятия,
отрицательно воздействовать на репутацию должника, понизить
инвестиционную привлекательность, а также платежеспособность [28].
Итак, в первой главе были рассмотрена сущность, структуру, понятия
кредиторского и дебиторского долга, определены принципы нормативного
регулирования таких долгов; порядок учета кредиторского и дебиторского
долга. Крайне важно контролировать их, вырабатывать оптимальную
кредитную политику компании. Таким образом, взаимодействие с
задолженностями дебиторского и кредиторского типа представляет собой
значимую составляющую осуществляемой любой организацией
деятельности, требуя серьезного вниманию со стороны руководства
высокого, среднего и младшего уровней. Важно помнить, что управление
29
дебиторской задолженностью должно быть постоянным процессом,
требующим регулярного мониторинга и корректировки стратегий в
зависимости от изменений на рынке и ситуации в компании. Для управления
задолженностью используются различные методы, такие как установление
сроков платежей, предоставление скидок за раннюю оплату, использование
факторинга и др. В целом, управление дебиторской задолженностью является
важной частью финансового менеджмента компании и позволяет обеспечить
ее финансовую стабильность и рост. Для предотвращения возникновения
задолженности необходимо проводить тщательный анализ контрагентов
перед заключением договора и контролировать исполнение обязательств по
договору. Также важно своевременно принимать меры по взысканию долга в
случае неисполнения обязательств контрагентом. Каждая компания должна
разработать свои собственные стратегии и тактики управления
задолженностью.
30
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «СТ-1»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «СТ-1»
Датой создания ОАО «СТ-1» является 31 августа 1959 г. В этот день
распоряжением № 00384 Мосгорсовнархоза в составе треста
Спецмашмонтаж создана Специальная производственно-монтажная контора
№ 10 (СПМК-10) – родоначальница нынешнего ОАО «Специальный трест№
1». В состав СПМК-10 вошел коллектив СПМК-7, выполнявший с 1956 по
1959 г. работы на космодроме Байконур по созданию ракетно-космического
комплекса для запуска первого спутника Земли. В 2003 г. АООТ «Трест
Спецмашмонтаж № 1» в соответствии с действующим законодательством
перерегистрирован в открытое акционерное общество (ОАО) «Специальный
трест № 1». В настоящее время ОАО «СТ-1» является головной подрядной
организацией на космодроме Байконур, имеет современную материально-
техническую базу, сохранил квалифицированный штат сотрудников и
высокий производственный потенциал. Организационная структура
общества представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.1 Организационная структура ОАО «СТ-1»
Генеральный директор ОАО "СТ-1"
Руководящий состав треста (
заместители генерального
директора)
Производтве
нный отдел
Отдел
кадров
Бухгалтерия
Отдел
снабжения
Служба
делопроизво
дства
31
При проведении исследования были изучены основные экономические
показатели деятельности на основании данных бухгалтерской отчетности.
ОАО «СТ-1» применяет автоматизированную форму бухгалтерского
учета, ориентированную на ввод и обработку информации, представленной в
первичных документах с использованием средств вычислительной техники.
На автоматизированном рабочем месте установлено программное
обеспечение:
- 1С: Бухгалтерия КОРП ред.3.0;
- 1С: Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 2.5;
- Оператор электронного документооборота: СКБ «Контур», система
«Контур. Экстерн».
Реквизиты компании
– ИНН: 7719025039;
– КПП: 771901001;
– ОГРН: 1027739128823;
– ОКПО: 04702437;
– ОКФС: 16 - Частная собственность;
– ОКОГУ: 4210008 - Приватизированные предприятия;
– ОКОПФ: 12247 - Публичные акционерные общества.
В таблице 2.1 представим экономические показатели деятельности
ОАО «СТ-1» в динамике за 2020-2021 гг.
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что ОАО «СТ-1»
увеличило выручку на 9,5% (16 775 тыс. руб.). Растет и себестоимость
продаж, увеличение произошло на 9%, что составило (15 321 тыс. руб.).
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что ОАО «СТ-1»
увеличило выручку на 9,5% (16 775 тыс. руб.). Растет и себестоимость
продаж, увеличение произошло на 9%, что составило (15 321 тыс. руб.).
Рентабельность продаж увеличилась на 16%, теперь на каждый рубль
32
выручки приходится 0,0357 рублей дохода. Это свидетельствует о снижении
затрат на производство, о прибыльности организации и эффективном
управлении. Происходит уменьшения чистой прибыли на 81,8% (2 915 тыс.
руб.), что связано с увеличением прочих расходов.
Таблица 2.1
Экономические показатели ОАО «СТ-1» за 2020-2022 гг.
Показатели
Тыс. руб.
Изменения
2020
год
2021
год
2022
год
Абсолютное,
+,-
Темп
прироста,%
Выручка
176 362
183 015
193 137
16 775
9,5
Себестоимость
170 928
175 309
186 249
15 321
9
Прибыль от
продаж
5 434
7 706
6 888
1 454
26,8
Дебиторская
задолженность
24 237
28 487
25 616
1 379
5,7
Кредиторская
задолженность
18 069
20 350
19 160
1 091
6,1
Чистая прибыль
3 565
1 256
650
-2 915
-81,8
Среднесписочная
численность
151
150
151
-
-
Средняя
заработная плата
на 1 чел. в месяц,
руб.
58 258
56 558
57 415
-843
-1,4
Рентабельность
продаж,%
3,08
4,2
3,57
0,49
-
Затраты на 1 рубль
выручки, руб.
0,97
0,96
0,96
-0,01
-1,0
А показатель рентабельность продаж увеличилась на 16%, теперь на
каждый рубль выручки приходится 0,0357 рублей дохода. Это
свидетельствует о снижении затрат на производство, о прибыльности
организации и эффективном управлении. Происходит уменьшения чистой