23
финансовая устойчивость организации поддерживается благодаря чистым
денежным потокам, так как их наличие свидетельствует о способности
покрыть в нынешнем году свои краткосрочные обязательства, а также имеет
возможность в будущих периодиках расширить свою деятельность. Данный
показатель в идеале должен превышать ноль, что демонстрирует наличие
денежных средств после выплат обязательств до продолжения
функционирования компании. Рассматривая соотношение применения
заемного и собственного капитала, можно сделать вывод о проводимой
политике управления денежными ресурсами организации∈. [27, c. 203]
Возможные типы политик, направленных на управление денежными
потоками приведены в табл. 1.6.
Таблица 1.6
Типы политики управления денежными потоками
Проблемы, которые приводят к дисбалансу денежных потоков
организации:
- отсутствие или недостаток синхронного контроля за денежными
средствами и краткосрочными обязательствами, что обуславливает
несвоевременность получения данных о снижении ликвидности;
24
- отсутствие или недостаток контроля точности ввода информационных
данных в бухгалтерские программы учета$
- слабая информационная база для анализа и управления денежными
потоками, ограниченность автоматизация учета в организации, что приводит
к образованию погрешностей и ошибок при ведении синтетического учета;
- сближение ПБУ 23 и МСФО порождают трудности и проблемы в
процессе формирования учетной информации;
- отсутствие и недостаточность планирования денежных потоков в
краткосрочном и среднесрочном периоде, что обуславливает их
неоправданному расходованию.
Таким образом, основная цель анализа денежных средств —
определение оптимального их размера и выявление резервов по
повышению эффективности использования свободной денежной массы
предприятия. Анализ денежных потоков должен выполняться на основании
актуальной нормативно – правовой и информационной базы. В качестве
ключевого источника информационной базы анализа выделяется отчет о
движении денежных средств организации. Для того, чтобы расширить и
углубить результаты анализа, в состав информационной базы необходимо
включать бухгалтерские регистры и управленческую отчетность, связанную с
расчетами организации, отражающие движение денежных средств.
Максимально точные и углубленные результаты анализа будут
способствовать принятию наиболее конструктивного и эффективного
решения, направленного на оптимизацию и сбалансированность денежных
потоков организации. А сбалансированные денежные потоки будут
обеспечивать организации финансовую устойчивость в перспективе.
25
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«АЛЬБАТРОС¬
2.1Общая характеристика ООО «Альбатрос¬
Ссылаясь на данные, предоставленные ЕГРЮЛ, юридический адрес
ООО ∇Альбатрос∈: 123022, г. Москва, ул. 2-я Звенигородская, д. 13, стр. 37, эт.
3, пом. I, ком. 2. Реквизиты юридического лица — ОГРН 1197746565598, ИНН
9703001861, КПП 770301001. Регистрационный номер в ПФР —
087103163298, регистрационный номер в ФСС — 772500057277251.
Организационно-правовой формой является "Общества с ограниченной
ответственностью", а формой собственности — "Частная собственность".
Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Основным видом деятельности компании ООО "АЛЬБАТРОС" является
"Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами". Компания также
зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как "Деятельность по
упаковыванию товаров", "Торговля розничная рыбой, ракообразными и
моллюсками в специализированных магазинах", "Деятельность
вспомогательная прочая, связанная с перевозками", "Транспортная обработка
грузов", "Деятельность по складированию и хранению" и других.
Генеральный директор — Дубровская Елена Владимировна. Учредитель
— Соколов Сергей Юрьевич.
ООО ∇Альбатрос∈ занимается оптовой торговлей продуктов бренда
RESFOOD – международного производителя продуктов для
профессиональной кухни. Комплексный ассортимент, состоящий более чем из
250 продуктов, закрывает базовые потребности и уникальные специалитеты
мировых кухонь.
Организационная структура ООО ∇Альбатрос∈ показана на рис. 2.1.
26
Рис.2.1. Организационная структура магазина ООО ∇Альбатрос∈
Как видно из рисунка 2.1, управлением занимается генеральный
директор. Директор магазина – высший руководитель, который контролирует
работу персонала магазина, контролирует качество обслуживания, качество
закупаемых продуктов, техническое состояние всего оборудования,
соблюдение техники безопасности и санитарных норм. Отдел по работе с
поставщиками организует закупки материалов, товаров для последующей
перепродажи; организует закупки товаров для нужд производственных и
вспомогательных служб предприятия; управляет складскими запасами
материалов. Главный бухгалтер выполняет должностные функции в части
ведения учета и формирования отчетности. Организационная структура
относится к линейно – функциональному типу.
Компания ∇Альбатрос∈ занимает 3.4420% рынка ∇Торговля оптовая
прочими пищевыми продуктами∈. Общий объем рынка составляет 134.47
млрд руб. в год. Доля рынка компании - 3.4420% (4.63 млрд руб.)
Ближайшие конкуренты компании ∇АЛЬБАТРОС∈ по рынку ∇Торговля
оптовая прочими пищевыми продуктами∈: ООО "ТДКБГ", ООО
"АКСИОМА".
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Отдел продаж
Отдел по работе с
поставщиками
Руководитель
контроля качества
ОКК
Гл. специалист по
персоналу
Специалсит по
найму и подбору
Руководитель сети
Директора
магазина
Администраторы
Менеджеры по
продажам
Начальник
транспортного
отдела
Транспортный
отдел
Склад
Начальник АХО
Зам. ген.
директора
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
27
Лидеры рынка ∇Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами∈:
ООО "ТОРЕТ", ООО "ДЯДЯ ВАНЯ ТРЕЙДИНГ", ООО "ПЕЧАГИН
ПРОДУКТ", ООО "ЮНЭКТ ТРЕЙД".
Ключевые заказчики услуг за 2023 г. показаны в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Ключевые заказчики услуг ООО ∇Альбатрос∈ за 2023 г.
ООО ∇Альбатрос∈ работает с оптовыми компаниями и крупными сетями
ресторанов по всей России. Отгрузка товара производится со складов в
Москве, Московской области, Новосибирске и Владивостоке (Артёме).
Основные экономические показатели деятельности организации
проанализированы по бухгалтерскому балансу (Приложение 3) и отчету о
финансовых результатах (Приложение 4) и сведены в табл. 2.2.
Выручка от реализации за 2022 г. выросла на 14,7 %. Рост выручки
происходил вследствие расширения географии деятельности организации.
При росте объемов продаж соответственно выросла себестоимость продаж на
12,5 %. Выручка от реализации продукции растет более быстрыми темпами,
чем себестоимость, что приводит к росту прибыли от продаж на 18,5 %.
Прибыль от продаж ООО ∇Альбатрос∈ за 2022 г. составила 270708 тыс. руб.
Однако вследствие роста коммерческих и прочих расходов, чистая
прибыль организации снизилась на 29,7%. Что оценивается негативно. По
причине роста прибыли от продаж, рентабельность продаж за 2022 г. выросла
на 0,19%. Это свидетельствует о повышении эффективности продаж.
Снижение фондоотдачи на 376,82 руб. / руб. говорит понижении
эффективности использования основных средств. Хотя специфика
28
деятельности организации (оптовые продажи) не предусматривает большой
величины основных фондов и их фондоотдачи.
Таблица 2.2
Основные экономические показатели деятельности ООО ∇Альбатрос∈ за
2021-2022 гг.
Среднесписочная численность персонала за 2022 г. выросла на 4 чел. и
составила 55 чел. При этом рост средней заработной платы составил 7,4 %.
Эти тенденции привели к росту фонда оплаты труда на 15,8 %, при этом
производительность труда выросла на 6,3%. Это оценивается положительно и
свидетельствует о повышении эффективности использования персонала ООО
∇Альбатрос∈. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией на
основании учетной политики. Бухгалтерия насчитывает 3 штатные единицы:
главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и бухгалтер. Учетная
политика формируется для целей бухгалтерского учета и для целей
налогообложения. При изучении учетной политики было выявлено, что в
приложениях к ней отсутствует график документооборота и перечень форм
документации по учету денежных средств. ООО ∇Альбатрос∈ в процессе
29
осуществления деятельности применяет общую систему налогообложения
(ОСНО).
2.2 Организация учета денежных средств в кассе
При движении денежных средств через кассу, ООО ∇Альбатрос∈
обязано рассчитывать кассовый лимит. За апрель 2022 г. организация
получило выручку в размере 399 520 руб. В апреле 2022 г. было 21 рабочий
день. В банковское учреждение выручка сдается один раз за три дня.
Кассовый лимит составит: 399 520/21*3 = 57074 руб.
Для учета операций по кассе ООО ∇Альбатрос∈ формирует формы пер-
вичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер,
расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств. Денежные средства из кассы разрешается тратить
только на определенные цели, представленные на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Цели, на которые разрешено расходовать денежные средства из
кассы
На вышеуказанные цели, разрешено тратить исключительно средства:
- поступившие от реализации (выручка);
- выплаченные по долговым обязательствам, процентам, штрафам по
договорам займа, при условии, что одним из участников является МФО,
ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив,
кредитный потребительский кооператив;
Выплаты на заработную плату и
социальные выплаты
Возврат денежных средств за
товары и услуги, которые
покупатель ранее оплачивал
наличными деньгами
Приобретение товаров (кроме
ценных бумаг), оплата услуг и
работ
Выплата страховых возмещений
по договорам страхования
физическим лицам, уплатившим
ранее страховые премии
наличными деньгами
Выдача наличных под отчет
Выдача наличных денег на
личные (потребительские) нужды
индивидуального
предпринимателя, не связанные
с осуществлением им
предпринимательской
деятельности
30
- поступившие по страховым случаям;
- поступившие в качестве паевых взносов, при условии, что один из
участников является сельскохозяйственным потребительским кооперативом
или кредитным потребительским кооперативом.
Иные случае подразумевают внесение наличных средств на расчетный
счет, затем их снятие с расчетного счета и оприходование в кассе.
Движение средств по кассе в учете отражается с использованием счета
50 ∇Касса∈. В таблице 2.3 приведены хозяйственные операции, отражающие
в учете поступление наличных денежных средств в кассу.
Таблица 2.3
Хозяйственные операции, отражающие в учете поступление наличных
денежных средств в кассу ООО ∇Альбатрос∈ за ноябрь 2023 г.
Для учета движения наличных по основной кассе открывают субсчет
50.1. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают
31
субсчет 50.2. Для учета операций с денежными документами в развитие счета
50 ∇Касса∈ открывается отдельный субсчет 50.3.
Сотрудник ООО ∇Альбатрос∈ едет в командировку с 12.05 по 20.05.23 г.
Подотчетное лицо ООО ∇Альбатрос∈ получило 15 000 руб. из кассы. Затем от
лица организации купило билеты для командированного сотрудника. Цена
билета в одну сторону составила 6950 руб., а в обратную 5750 руб.
Хозяйственные операции, отражающие учет денежных документов ООО
∇Альбатрос∈ за ноябрь 2023 г. показаны в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Хозяйственные операции, отражающие учет денежных документов ООО
∇Альбатрос∈ за ноябрь 2023 г.
В организации закреплено право выдавать деньги под отчет на
основании либо заявления работника, либо распорядительного документа
руководителя. С 30.11.2020 года распорядительный документ можно
составить на несколько выдач наличных денег одному или нескольким
работникам.
32
При оплате командировочных расходов соблюдаются правила и
требования наличного денежного обращения, чтобы избежать возможных
нарушений и штрафов. Вся выдача и списание денежных средств должно быть
документально оформлено, с указанием всех необходимых данных (номера
документов, суммы расходов и т.д.).
Из кассы ООО ∇Альбаторос∈ сотруднице 27.07.23 г. была выдана
подотчетная сумма в размере 25 000 руб. на хозяйственные нужды. По чекам
она потратила 21500 руб. Авансовый отчет сдан в бухгалтерию.
Хозяйственные операции, отражающие учет расчетов с подотчетным лицом
показаны в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Хозяйственные операции ООО ∇Альбатрос∈, отражающие учет расчетов с
подотчетным лицом
В случае смены кассира, а также по рабочему плану инвентаризации,
утвержденным руководителем ООО ∇Альбатрос∈, проводится внезапная
инвентаризация кассы. Производится полистный пересчет наличных средств
и прочих ценностей, которые могут находиться в кассе. Остатки денежных
средств в кассе сравнивается с данными кассовой книги. Инвентаризация
кассы проводится специальной комиссией, которую назначает директор
организации. Начало инвентаризации сопровождается подписанием
директором приказа о проведении инвентаризации по унифицированной
форме ИНВ – 22. В этом приказе утверждается содержание, объем, порядок и
сроки, состав инвентаризационной комиссии. После пересчета наличности
комиссия формирует ∇Акт инвентаризации наличных денежных средств∈ по