51
Рисунок 3.3 - Объем выполняемых услуг ООО "МТА-Транс".
На рисунке 3.3 видно, что основной доход ООО «МТА-Транс¬ получает
от заказчика АО "Газпром газораспределение север" и от разовых услуг
частным лицам 6,43%.
Согласно гл. 25 НК РФ, предприятия уменьшают полученные доходы на
сумму произведенных расходов. «Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 256
НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком¬
Динамика расходов организации представлена в виде диаграммы на рисунке 4.
86,81
0,36
1,04
2,48
9,31
89,99
0,31
1,02
2,24
6,43
ОБЪЕМ ВЫПОЛНЯЕМЫХ УСЛУГ ООО
"МТА-ТРАНС"
2020 2021
52
Рисунок 3.4 - Динамика расходов ООО «МТА-Транс¬
Рисунок 4 позволяет наглядно увидеть, что наибольшая величина
расходов ООО «МТА-Транс¬ пришлась на 2022 год и составила 68947 тыс.
руб., наименьшая величина в 2020 году – 24434 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения величины расходов с 2020 по 2022
гг. Расходы от обычных видов деятельности за три года увеличились на 39678
тыс. руб. или на 140,12%. Данное изменение произошло за счет роста величины
расходов на производство и реализацию работ (услуг).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и
направлений деятельности ООО «МТА-Транс¬ подразделяются на расходы,
связанные с производством и реализацией и внереализационные (прочие)
расходы.
Анализ расходов ООО «МТА-Транс¬ представлен в таблице 3.20.
Таблица 3.20
Состав и структура расходов ООО «МТА-Транс¬
№
Показатель
2020
2021
2022
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
24434
28550
68947
0
20000
40000
60000
80000
2020 2021 2022
ДИНАМИКА РАСХОДОВ ООО «МТА -
ТРАНС¬
Расходы
53
1
Расходы от
обычных видов
деятельности
24264
99,30
28318
99,19
67996
98,62
2
Прочие расходы
170
0,70
232
0,81
951
1,38
3
Всего расходов
организации
24434
100
28550
100
68947
100
4
Отношение общей
суммы доходов к
общей сумме
расходов
1,1339
-
1,3953
-
1,8066
-
5
Отношение
доходов от
обычной
деятельности к
соответствующей
сумме расходов
1,1419
-
1,4068
-
1,8318
-
По данным таблицы 3.20 видно, что расходы ООО «МТА-Транс¬ состоят
из расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов. В 2020, 2021 и
2022 годах расходы на обычные виды деятельности остаются основными и
составляют 98,62%, 99,19% и 98,30% соответственно. Прочие расходы в 2020,
2021 и 2022 гг. составляют в составе расходов долю 1,38%, 0,81% и 0,70%
соответственно.
ООО "МТА-Транс" имеет прибыль, так как в трех анализируемых
периодах отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов
превышает единицу.
Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующим
расходам незначительно выше предыдущего показателя, за счет отсутствия у
организации прочих доходов и наличия прочих расходов.
В соответствии со ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и
(или) реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
54
- прочие расходы.
Проанализируем состав и динамику расходов ООО «МТА-Транс¬ в
разрезе за период. Данные анализа представлены в таблице 3.21.
Таблица 3.21
Динамика расходов ООО «МТА-Транс¬
№
Показатель
2020
2021
2022
Отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Расходы от обычных видов
деятельности
(себестоимость)
24264
28318
67996
4054
39678
16,71
140,12
1.1
Материальные затраты
17287
22091
60303
4804
38212
27,8
172,9
Сырье и материалы
14571
17349
54567
2778
37218
19,07
214,53
Запасные части
105
124
156
19
32
18,1
25,81
Инвентарь и хоз.
принадлежности
48
56
99
8
43
16,67
76,79
Прочие материалы
2563
4562
5481
1999
919
77,99
20,14
1.2
Затраты на оплату труда
6023
5197
6385
-826
1188
-13,7
22,9
1.3
Отчисление на страховые
нужды
1133
1014
1230
-119
216
-10,5
21,3
1.4
Амортизация
95
71
98
-24
27
-25,3
38,0
2
Прочие расходы
170
232
951
62
719
36,5
309,9
2.1
в том числе
Услуги банков
23
25
31
2
6
8,7
24
55
№
Показатель
2020
2021
2022
Отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
2.2
Судебные расходы
147
207
920
60
713
40,8
344,4
3
Всего расходов
24434
28550
68947
4116
40397
16,85
141,5
По данным таблицы 3.21 видно, что в целом как показывают расчеты
расходы предприятия в целом за период имеют, также, как и доходы тенденцию
к увеличению. Расходы за последние 3 года выросли на 44513 тыс. руб., или на
182,18%, что объясняется в значительной степени ростом расходов на обычную
деятельность на 39678 тыс. руб. или на 140,12%. Это произошло за счет
увеличения материальных расходов за период 2020-2022 гг. на 43016 тыс. руб.
(248,83%), увеличения затрат на оплату труда на 362 тыс. руб. (6,01%),
увеличения отчислений на страховые нужды на 97 тыс. руб. (8,56%),
увеличения амортизации на 3 тыс. руб. (3,16%).
Анализируя состав расходов, можно сказать, что наибольшую сумму
расходов составляют материальные затраты, а именно сырье и материалы,
которые используются для выполнения работ и за анализируемый период
увеличились на 39996 тыс. руб. (248,83%)
Рост расходов данной статье обусловлен с одной стороны ростом
производства работ (услуг) ООО «МТА-Транс¬ и ростом уровня цен на
используемые материалы, а с другой стороны – бесконтрольным расходом их
количества. На предприятии отсутствуют лимиты и нормативы по их
расходованию в производстве.
Рассмотрим структуру прочих расходов ООО «МТА-Транс¬,
представленных на рисунке 5.
56
Рисунок 3.5 - Структура прочих расходов ООО «МТА-Транс¬
Рисунок 3.5 позволяет наглядно увидеть, что в 2020, 2021 и 2022 гг.
основной объем прочих расходов представляют судебные расходы, доля
которых равна 86,47%, 89,23% и 96,74% соответственно. Наименьший объем
занимают расходы на услуги банков, доля которых в 2020, 2021 и 2022 гг. равна
13,54%, 10,77% и 3,26% соответственно.
Величина прочих расходов в 2022 году увеличилась на 62 тыс. руб. или
на 309,91%. Данное изменение произошло из-за значительного увеличения
судебных расходов на 713 тыс. руб. или на 344,44%.
Рассмотрим влияние внутренних факторов на величину прибыли. Для
этого рассчитаем следующие показатели.
В анализируемой организации величина расходов на 1 руб. доходов
составила:
за 2021 год: 28318/39837 = 0,71
за 2022 год: 67996/124558 = 0,55
Величина расходов в расчете на 1 руб. доходов в 2022 году по сравнению
с 2021 годом уменьшилась незначительно – на 0,16 коп.
Следовательно, показатель доходов на 1 руб. расходов тоже перетерпел
изменение. Его рост составил 0,0001 коп.:
за 2021 год: 39837/28318 = 1,41
за 2022 год: 124558/67996 = 1,83
3,26%
10,77%
13,53%
96,74%
89,23%
86,47%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2022 2021 2020
СТРУКТУРА ПРОЧИХ РАСХОДОВ ООО
"МТА-ТРАНС"
Услуги банков Судебные расходы
57
Расходы по основной деятельности на 1 руб. выручки составили:
за 2021 год: 28318/39837 = 0,71
за 2022 год: 67996/124558 = 0,55
В 2022 году величина затрат от основной деятельности уменьшилась на
0,16 коп. ((0,71-0,55)*100).
Стабильность деятельности предприятия в условиях рыночной экономики
обуславливается в немалой степени его деловой активностью.
Результативность деятельности ООО «МТА-Транс¬ можно оценить с помощью
сравнения средних темпов прироста за анализируемый трехлетний период
величины активов, размера выручки от продаж и чистой прибыли, который
определяется следующим соотношением:
100% <темп роста совокупных активов <темп роста выручки от
реализации <темп роста чистой прибыли.
Показатели для проведения сравнения представлены в таблице 3.22.
Таблица 3.22
Проверка выполнения соотношения темпов роста активов, выручки и чистой
прибыли ООО «МТА-Транс¬.
Показатель
2020
2022
Совокупный
среднегодовой
темп роста (CAGR),
%
Средняя величина активов предприятия, тыс. руб.
6791
46654,7
112,03
Выручка от продаж, тыс. руб.
27706
124558
162,11
Чистая прибыль, тыс. руб.
3857
54920
277,35
На основании рассчитанных данных, представленных в таблице,
соотношение экономического роста выглядит следующим образом:
100% <112,03% <162,11% <277,35%, следовательно, в динамике «золотое
правило экономики¬ выполняется полностью, т.к. соблюдены все три условия:
- темп роста средней величины совокупных активов большее 100%, т.е.
предприятие наращивает свой имущественный потенциал, позволяющий
58
приносить доход;
- темп роста средней величины совокупных активов меньше темпа роста
выручки от реализации, что свидетельствует об эффективном использовании
имущественного потенциала;
- чистая прибыль прирастает быстрее, чем выручка от реализации. Это
обусловлено тем, что себестоимость работ и услуг Общества растет медленнее,
чем выручка от реализации.
Как показывают результаты анализа доходов и расходов ООО «МТА-
Транс¬, на протяжении анализируемого периода доходы превышают расходы,
что указывает на эффективность деятельности исследуемой организации.
Таким образом в целом затраты предприятия увеличились в результате
увеличения объема оказанных услуг.
Проведенный анализ доходов и расходов ООО «МТА-Транс¬ показал, что
на предприятии в анализируемом периоде доходы, расходы и прибыль выросли
значительными темпами, что свидетельствует о расширении масштабов
хозяйственной деятельности предприятия, а также эффективности
деятельности.
3.2 Рекомендации по совершенствованию организации учета доходов и
расходов
Каждое предприятие, занимающееся строительно-монтажными работами,
сталкивается с необходимостью развития отношений на рынке и поиска
способов сохранения своих позиций. Сегодня компании активно следят за
изменением спроса и способны планировать свою деятельность на длительный
период. В условиях острой конкуренции и быстро меняющейся ситуации они
должны постоянно улучшать свою конкурентоспособность, адаптируясь к
внешней среде.
В настоящее время одним из подходов, обеспечивающих эффективное
функционирование ООО «МТА-Транс¬, выполняющего строительно-
монтажные работы, является совершенствование учета, снижение
59
себестоимости своих работ (услуг) и увеличение масштабов деятельности,
позволяющее получить наибольшие экономические и социальные результаты,
высокую рентабельность бизнеса.
На основании проведенного исследования бухгалтерского учета, а также
анализа доходов и расходов ООО «МТА-Транс¬ выявлены следующие
проблемы, представленные на рисунке 6.
Рисунок 3.6 - Проблемы учета доходов и расходов ООО "МТА-Транс"
Как видно из рисунка 6 в ООО «МТА-Транс¬ одной из проблем,
присутствующих в учете является несвоевременное отражение доходов и
расходов, которое обусловлено несоблюдением сроков предоставления
первичных документов, на основании которых бухгалтерия должна отразить
доходы или расходы.
Так, например, предприятие в декабре 2023 г. в надлежащий срок
выполнила строительно-монтажные услуги для ООО «Пион¬ на сумму
156000,00 руб. Но заказчик подписал акт выполненных работ с нарушением
сроков в январе 2024 г. При этом срок оплаты выполненных работ начинает
исчисляться с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки работ по
форме № КС-2 и выставления справки о стоимости выполненных работ и затрат
по форме № КС-3. Договор не предусматривает начисления неустойки за
нарушение ООО «Пион¬ сроков подписания актов. Это повлияло на неверное
отражение доходов за данные услуги;
Еще одним упущением в несоблюдении сроков было то, что в 2021 г.
ООО «МТА-Транс¬ несвоевременно направлял в аутсорсинговую компанию
Проблемы учета доходов и расходов ООО "МТА-Транс"
Несвоевременность отражения
доходов и расходов
Отсутствие нормативов по
используемым в производстве
материальных ресурсов
60
документы (акты выполненных работ, товарные накладные) от поставщиков.
Несвоевременное получение от поставщика первичных документов по
приобретаемым услугам, материалам, оборудованию приводит к ошибке в
отчетности.
Сотрудниками ООО «МТА-Транс¬ несвоевременно сдаются авансовые
отчеты. В следствии чего, сумму, потраченную сотрудником, нельзя включить
в расходы при расчете налоговой базы по налогу УСН, поскольку расход этих
денежных средств документально на конец периода не подтвержден.
Второй проблемой для ООО является отсутствие нормативов по
используемым в производстве материальных ресурсов, что приводит к
необоснованному росту себестоимости выполняемых работ и услуг. В
частности, значительными темпами выросли материальные затраты. Данное
положение обусловлено отсутствием лимитов и норм на расходы материалов, а
также отсутствие должного контроля за их использованием.
Для решения вышеуказанных проблем для предприятия рекомендуется:
- При заключении договоров с контрагентами предусмотреть порядок и
сроки предоставления подписания и предоставления (возврата)
оригиналов актов о приемке выполненных работ (Унифицированная
форма № КС-2). Так же в условиях договора необходимо предусмотреть
ответственность контрагента за несвоевременное и неправильное
документирование совершаемых хозяйственных операций. Данная
ответственность должна выражаться либо в процентном отношении к
сумме оказанных услуг, либо в виде штрафа фиксированной денежной
сумме.
Реализация этого мероприятия позволит сократить несвоевременное
отражение доходов на 5%. Следовательно выручка составит: 79835537,07*5 %
+79835537,07 = 83827313,92 руб., что приведет к увеличению дохода на сумму
3991776,85 руб.