41
Организация признает выручку при УСН (доходы-расходы) в размере
450 тыс. руб.
Учет расходов в ООО «МТА-Транс¬ осуществляется в соответствии с
ПБУ 10/99.
К расходам по обычным видам деятельности относятся:
- коммунальные услуги;
- приобретение оборудования и материалов;
- услуги сторонних организаций.
- оплата труда и страховых взносов;
- административные и прочие расходы.
Наиболее значимой статьей расходов являются материальные затраты,
включая счета поставщиков коммунальных услуг и расходы на материалы,
связанные с оказанием услуг. Расходы по входящим услугам оформляются
счетами, актами и универсальными передаточными документами.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и
материалов, используемых при выполнении работ и оказании услуг,
применяется метод оценки средней себестоимости указанных сырья и
материалов.
В ООО «МТА-Транс¬ за 2021 г. несвоевременно поступали в
аутсорсинговую компанию документы от поставщиков. В следствии чего
документы были отражены и приняты в расходы в бухгалтерском и налоговом
учете только в 2022 г.
Рассмотрим порядок учета расходов ООО «МТА-Транс¬, отраженных в
таблице 2.15.
Таблица 2.15
Учет расходов, связанных с оказанием услуг
Дебет
Кредит
Хозяйственная операция
Сумма,
руб.
20.01
70
Начислена заработная плата работникам
133665,84
20.01
69
Начислены социальные выплаты рабочим
основного производства
21007,33
42
20.01
02.01
Начислена амортизация основных средств
8755,91
20.01
76.05,
60.01
Выполнены услуги сторонними
организациями
70
В Обществе практикуется повременная оплата труда. Заработную плату
работнику начисляют исходя из фактически отработанного времени и
должностного оклада. Заработная плата и страховые взносы признаются в
расходах в момент выплаты при условии их начисления.
Организация использует наличные средства для приобретения
хозяйственных принадлежностей и расходных материалов. Обычно
необходимые суммы выдаются подотчетному лицу. Приобретенные расходные
материалы, такие как моющие средства и канцтовары, относятся на расходы.
Сотруднику ООО «МТА-Транс¬ была выдана в подотчет сумма
денежных средств для приобретения материалов. Организацией установлен 3-х
дневный срок для представления отчета. Это значит, что не позднее 27 июня он
должен был отчитаться о потраченных средствах. Авансовый отчет был отдан
на проверку только 25 января 2022 года. Работники бухгалтерии отразили
подотчетные суммы в учете в следующем году. Сумму, потраченную
сотрудником, нельзя будет включить в расходы при расчете налоговой базы по
налогу УСН за 2021 г., поскольку расход этих денежных средств
документально на конец периода не подтвержден.
В бухгалтерском и налоговом учете аванс, выданный в счет будущих
поставок товара, оказания услуг, выполнения работ нельзя признать в расходах
до того, как товары или услуги будут приняты.
Общий пример формирования расходов ООО «МТА-Транс¬ за декабрь
2022 г. можно получить, сформировав отчет по счету 20 «Основное
производство¬, указанный в таблице 16.
43
Таблица 2.16
Анализ счета 20 «Основное производство¬ ООО «МТА-Транс¬
Счет
Дебет, тыс. руб.
Кредит, тыс. руб.
Сальдо на начало периода
0,00
02.01
8,76
10
35389,4
25
54,23
60
635,00
68.др.
0,71
69
0,21
70
133,67
71
15,59
90.02
36258,32
Обороты за период
36258,32
36258,32
Сальдо на конец периода
0,00
0,00
Еще одной статьей расходов является начисление амортизации по
оборудованию, стоимостью более 100 тыс. рублей, относящемуся к основным
фондам. Пример начисления амортизации по оборудованию сроком службы
60 месяцев, линейным способом:
Формула расчета амортизации линейным способом в налоговом учете.
Na = (1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%.
Na = 1/60 месяцев*100%= 1,67%.
Годовая норма амортизации, %:
Na = 100% / T
где T - предполагаемый срок эксплуатации объекта основных средств.
Na = 100%/5= 20%.
Амортизационные начисления за год:
ГA = (C - Cликв)*Na
где C - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;
44
Cликв- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Na-
норма амортизации, %.
ГA=200000*20%/100% = 40000 руб.
МА=200000*1,67% месяцев = 3 333,33 руб.
Дебет 20 – Кредит 02 на сумму 3 333,33 руб.
Для учета прочих доходов и расходов в ООО «МТА-Транс¬ используется
счет 91 «Прочие доходы и расходы¬. В анализируемом периоде у организации
отсутствовали прочие доходы. К счету 91 «Прочие доходы и расходы¬ открыты
следующие субсчета: 91.2 «Прочие расходы¬ и 91.9 «Сальдо прочих доходов и
расходов¬.
В 2022 году у ООО «МТА-Транс¬ расходы на услуги банков составили
31110,00 руб. Данные расходы отражены следующими проводками:
1. Списание суммы расходов с расчетного счета:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами¬
Кредит счета 51 «Расчетные счета¬ - 31110,00 руб.
2. Отражение расходов по оплате услуг банка:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ субсчет 2 «Прочие расходы¬
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами¬ -
31110,00 руб.
ООО «МТА-Транс¬ за 2022 г. пожертвовало денежные средства с целью
финансирования церкви. Также ООО «МТА-Транс¬ оказало спонсорскую
помощь в проведении первого Открытого турнира ММА на сумму 315000,00
руб. Данные расходы в бухгалтерском учете отражаются следующими
проводками:
1. Списание суммы расходов с расчетного счета:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами¬
Кредит счета 51 «Расчетные счета¬ - 315000,00 руб.
2. Отражение расходов по оплате услуг банка:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ субсчет 2 «Прочие расходы¬
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами¬ -
45
315000,00 руб.
По итогам года производится закрытие субсчетов, открытых к счету 91
«Прочие доходы и расходы¬:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ субсчет 9 «Сальдо прочих
доходов и расходов¬
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ субсчет 2 «Прочие
расходы¬ - 345110,00 руб.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы¬ в конце отчетного периода
закрывается проводкой:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки¬
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ субсчет 9 «Сальдо прочих
доходов и расходов¬ - 346110,00 руб.
Таким образом, на конец 2022 года для ООО «МТА-Транс¬ счет 99
«Прибыли и убытки¬ имеет вид, представленный в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Анализ счета 99 «Прибыли и убытки¬ в ООО «МТА-Транс¬
Счет
Обороты, тыс. руб.
Дебет
Кредит
68.усн Единый налог при применении УСН
690,8
0,00
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
54919,1
0,00
90.09 Прибыль/убыток от продаж
89975,1
146536,3
91.09 Сальдо прочих доходов и расходов
951,3
0,00
ОБОРОТЫ
146536,3
146536,3
Таким образом, чистая прибыль на конец отчетного периода равна
54919,1 тыс. руб.Отразим чистую прибыль проводкой:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки¬
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль¬ - 54919,1 тыс. руб.
По итогам 2022 года ООО «МТА-Транс¬ получило прибыль в размере
54919,1 тыс. руб.
Рассмотрев отраженную в главе организацию учета доходов и расходов
46
ООО «МТА-Транс¬ можно сделать следующие выводы:
Организация является юридическим лицом и специализируется на
оказании услуг по строительству инженерных коммуникаций для
водоснабжения и водоотведения, газоснабжения. Структура управления
является линейно-функциональной т.к. в данной системе обязанности и
полномочия распределены четко и ясно, что обеспечивает быстрое принятие
решений и поддержание дисциплины в коллективе.
ООО «МТА-Транс¬ передает функции на исполнение бухгалтерского
учета аутсорсинговой компании ООО «Актив плюс¬.
За 2022 г. производительность труда равнялась 24 912 тыс. руб./чел.
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец
2022 г. демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение, равное
0,85. Коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует
нормативному значению; Наблюдается отличная рентабельность активов
(120,3% за 2022 год); Рост рентабельности продаж (+16,5 процентных пункта от
рентабельности 28,9% за аналогичный период 2020 г. Чистая прибыль за 2022 г.
составила 54 920 тыс. руб. (+44 026 тыс. руб. по сравнению с 2020 г.); Рост
прибыли до процентов к уплате на рубль выручки организации (+16,3 коп. к
28,3 коп. с рубля выручки за такой же период прошлого года). По сравнению с
прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и
расходы по обычной деятельности (на 84 721 и 39 678 тыс. руб.
соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки
(+212,7%) опережает изменение расходов (+140,1%). При обработке учетной
информации применяются компьютерная техника, бухгалтерская программа
Контур.Бухгалтерия.
ООО «МТА-Транс¬ применяет упрощенную систему налогообложения:
доходы, уменьшенные на величину расходов. ООО применяет пониженную
ставку 5 % т.к., регионально находится в Ханты-Мансийском автономном
округе-Югре. Согласно принятой учетной политике ООО «МТА-Транс¬ имеет
сокращенные план счетов бухгалтерского учета и налоговую отчетность.
47
Признание доходов и расходов организации осуществляется кассовым методом.
48
Глава 3 Анализ доходов и расходов ООО "МТА-Транс"
3.1 Анализ динамики и структуры доходов и расходов предприятия
Главная цель проведения анализа доходов и расходов предприятия – это
разработка мер, направленных на рост доходов и снижение расходов для
увеличения прибыли.
Для анализа доходов и расходов используются данные отчета о
финансовых результатах ООО «МТА-Транс¬ за 2020-2022 гг., представленного
в приложении 2 и приложении 3.
Рассмотрим состав и динамику доходов и расходов ООО «МТА-Транс¬. В
таблице 3.18 представлен анализ состава и динамики доходов исследуемой
организации.
Таблица 3.18
Динамика доходов ООО «МТА-Транс¬
№
Показатель
2020
2021
2022
Отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2021/
2020
2022
/
2021
2021
/
2020
2022/
2021
1
Доходы от
обычных видов
деятельности
(Выручка)
27706
39837
124558
12121
84721
43,78
212,67
в том числе
Услуги:
1.1
Строительство
наружных и
внутренних
сетей
газоснабжения
11423
20189
91536
8766
71347
76,74
353,4
1.2
Монтаж
газоиспользующ
его
оборудования,
приборов учета
газа
8473
10156
20543
1683
10387
19,86
102,27
49
1.3
Выполнение
проектных работ
по
газоснабжению
6289
7121
7989
832
868
13,23
12,19
1.4
Строительство
сетей
водоотведения и
их ремонт
965
1436
2766
471
1330
48,81
92,62
1.5
Прочие услуги
556
935
1724
379
789
68,17
84,39
Как видно из данных таблицы 3.18, рост доходов от обычных видов
деятельности обусловлен ростом доходов от предоставления услуг.
Наибольшую часть доходов от обычных видов деятельности составляют
доходы от строительства наружных и внутренних сетей газоснабжения.
Представим динамику доходов ООО «МТА-Транс¬ на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 - Динамика доходов ООО «МТА-Транс¬
На рисунке 2 видно, что величина доходов ООО «МТА-Транс¬ за три
анализируемых года возросла на 96852 тыс. руб. или на 349,57%. Наибольший
доход ООО «МТА-Транс¬ получило в 2022 году, он составил 124558 тыс. руб.
Наименьший доход был получен в 2020 году (27706 тыс. руб.).
В 2022 году данные доходы увеличилась на 80113 тыс. руб. или на
701,33%. Услуги монтажа газоиспользующего оборудования, приборов учета
газа в анализируемом периоде увеличилась на 12070 тыс. руб. или на 142,45%.
27706
39837
124558
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2020 2021 2022
ДИНАМИКА ДОХОДОВ ООО "МТА-
ТРАНС"
Доходы
50
Проектные работ по газоснабжению за период 2020-2022 гг. увеличилась на
1700 тыс. руб. или на 27,03%.
Услуги по строительству сетей водоотведения и их ремонт увеличилась
на 1801 тыс. руб. или на 186,63%. Прочие услуги увеличились на 1168 тыс. руб.
или на 210,07%.
Далее рассмотрим структуру дохода по заказчикам, указанным в таблице
3.19.
Таблица 3.19
Структура объема выполненных работ по заказчикам ООО «МТА-Транс.
Наименование контрагента
Объем работ,
тыс. руб. в
2020 г.
Доля в
общем
объеме,
%
Объем работ,
тыс. руб. в 2022
г.
Доля в
общем
объеме, %
АО "Газпром
Газораспределение Север"
26410,5
86,81
131874, 10
89,99
АО "ГК "Северавтодор"
114,00
0,36
450, 00
0,31
ООО "Урайское УТТ"
320,00
1,04
1500,00
1,02
Прочие предприятия
756,33
2,48
3284,11
2,24
Частные лица
2832,15
9,31
9 428,32
6,43
Итого
30423,98
100
146536,53
100
Данные таблицы 3.19 показывают, что наибольший доход ООО «МТА-
Транс¬ получает от оказания услуг таким предприятиям как АО "Газпром
газораспределение север" (89,99%), ООО "Урайское УТТ" - (1.02 %), АО "ГК
"Северавтодор" (0,31 %), прочие предприятия - (2,24 %) и частные лица
(6,43%).
Графическая доля каждого предприятия в общем объеме выполняемых
услуг ООО "МТА-Транс" приведена на рисунке 3.