66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную категорию
активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности.
К денежным средствам относят не только наличные и безналичные денежные
ресурсы, но и их эквиваленты в виде ценных бумаг и вкладов. Понятие
«денежные средства» отражает статичность остатка денежных средств и их
эквивалентов на определенную дату, и именно поэтому денежные средства
отражаются в бухгалтерском балансе. Понятие «денежные потоки» отражает
динамику движения денежных средств, направление и даже кругооборот
движения денежных средств за определенный период времени, что отражается
в отчете о движении денежных средств.
Учет движения денежных средств в организации осуществляется на
счетах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютный счет»,
счет 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», по дебету и
кредиту которых совершаются соответствующие приходно-расходные
операции.
Объектом исследования являлось движение денежных средств ООО
«Торговый Дом «МС». Основным видом деятельности ООО «Торговый Дом
«МС» является оптовая и розничная торговля сахаристыми кондитерскими
изделиями, мороженым и замороженными десертами. Анализ показал, что
финансовым результатом деятельности ООО «Торговый Дом «МС» в 2015-2016
гг. является убыток, деятельность является нерентабельной по причине роста
расходов, вызванного экономическим кризисом в стране. Финансовое
состояние организации является кризисным по причине нехватки собственных
оборотных средств и заемных источников финансирования.
Бухгалтерский учет ООО «Торговый Дом «МС» ведется в соответствии
с учетной политикой и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской
67
программой «1С: Бухгалтерия 8». Бухгалтерия ООО «Торговый Дом «МС»
представлена главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.
ООО «Торговый Дом «МС» наличные денежные средства в
исследуемом периоде расходовало на выдачу подотчетных сумм, займов
работникам, списания на расчетный счет, а также на погашение кредиторской
задолженности в наличной форме. Поступления денежных средств в кассу
организации производилось за счет обналичивания средств с расчетного счета,
возврата подотчетных сумм и займов работников, погашения дебиторской
задолженности в наличном виде.
Исследование показало, что на счет 51 «Расчетный счет» ООО
«Торговый Дом «МС» поступают денежные средства в виде займов,
поступлений от покупателей в безналичной форме (при оптовой реализации), в
том числе авансов, прочих поступлений. Расходуются денежные средства ООО
«Торговый Дом «МС» с расчетного счета на выплату заработной платы, оплату
налогов и взносов, оплату поставщикам за товары, погашение займов, на
получение наличных из банка в кассу, оплату услуг банка, а также прочие
выплаты.
Информация по счету 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» ООО
«Торговый Дом «МС» из оборотно-сальдовых ведомостей по данным счетам
переносится в общую оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам. В данной
ведомости в части движения денежных средств в наличной и безналичной
форме отражаются данные о сальдо на начало периода, обороты за период и
сальдо на конец. Отсюда информация по счетам учета денежных средств
переносится в бухгалтерскую отчетность: в Бухгалтерский баланс по строке
актива 1250 «Денежные средства и их эквиваленты», в Отчет о движении
денежных средств.
Проведенный анализ движения денежных средств ООО «Торговый Дом
«МС» позволяет сделать следующие выводы. Анализ поступлений и
расходований денежных средств ООО «Торговый Дом «МС» показал, что
основная доля в них принадлежит текущей деятельности, так как предприятие
68
получает выручку от продаж и расходует денежные средства на оплату товаров
поставщикам и оплату труда работникам. Анализ соотношения поступлений и
расходования денежных средств показал превышение их расходования, что
обусловлено ростом цен на товары.
Коэффициентный метод анализа движения денежных средств
свидетельствует о повышении эффективности использования материальных и
производственных ресурсов, оборачиваемость денежных средств
увеличивается, сокращается длительность их оборота, что оценивается
положительно.
Поэтому для ООО «Торговый Дом «МС» необходимо принимать меры
по оптимизации движения денежных средств.
В работе был рассчитан оптимальный средний остаток денежных
средств для ООО «Торговый Дом «МС». Кроме того, был рассчитан средний
остаток денежных средств на планируемый период с помощью Модель Баумоля
математическим и графическим методами. Таким образом, найдено
оптимальное соотношение между расходами по обслуживанию операций
пополнения счета и потерями в виде альтернативного дохода при хранении
денежных средств.
Также был рассчитан средний остаток денежных средств, необходимый
для обеспечения нормативного уровня ликвидности организации. Согласно
расчетам, для обеспечения абсолютной и критической ликвидности ООО
«Торговый Дом «МС» необходимо увеличить объем денежных средств.
Вместе с тем, с целью оптимизации движения денежных средств ООО
«Торговый Дом «МС» был разработан платежный календарь на прогнозный
период. Платежный календарь был разработан по декадам месяца на основе
плановых показателей поступления и расходования денежных средств.
Исследование организации учета денежных средств ООО «Торговый
Дом «МС» показало, что в некоторых случаях учет ведется с нарушением. По
результатам проведенного исследования были сформулированы рекомендации
в части совершенствования учета расчетов денежными средствами ООО
69
«Торговый Дом «МС» необходимо:
- вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
- установить приказом руководителя предприятия круг лиц, которым
могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;
- утвердить Приказом руководителя состав инвентаризационной
комиссии кассы;
- проводить инвентаризации кассы строго в соответствии с
установленными сроками;
- установить приказом (распоряжением) руководителя организации
сроки проведения внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом
денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Это позволит повысить качество внутреннего контроля за движением
денежных средств экономического субъекта, избегать недостачи и хищений
денежных средств в кассе.
Для оптимизации расходования денежных средств было предложено:
рассчитывать оптимальный средний остаток денежных средств на
счетах экономического субъекта;
применять платежный календарь для оптимизации движения
денежных средств.
Соблюдение условия постоянного наличия рассчитанной суммы остатка
денежных средств и применение платежного календаря позволит постоянно
оставаться ООО «Торговый Дом «МС» платежеспособным и ликвидным,
повысив его деловую активность на рынке.
Таким образом, согласно поставленной цели, в данной работе были
разработаны мероприятия по совершенствованию учета и оптимизации
движения денежных средств ООО «Торговый Дом «МС».
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ, в редакции от 29.07.2017 г. // СПС «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ, в редакции от 18.07.2017 г. // СПС «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, в редакции от 18 июля 2017 г.
№ 176-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27
июня 2011 г. № 161-ФЗ, в редакции от 18 июля 2017 г. № 176-ФЗ // СПС
«Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием электронных средств платежа» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, в
редакции от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от
29.07.1998 № 34н (ПБУ 4/99), в редакции от 24.12.2010 г. (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // СПС «Консультант Плюс».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1 / 2008), утвержденное приказом Минфина России от
06.10.2008 № 106н, в редакции от 28.04.2017 г. // СПС «Консультант Плюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006,
утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, в
редакции от 24.12.2010 г. // СПС «Консультант Плюс».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н (ПБУ
23/2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 № 20336) // СПС
71
«Консультант Плюс».
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность»
ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, в
редакции от 8 ноября 2010 г. № 142н // СПС «Консультант Плюс».
11. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском
учете, утвержденное Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию
с ЦСУ СССР // СПС «Консультант Плюс».
12. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденное
Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, в редакции от от 8
ноября 2010 г. № 142н // СПС «Консультант Плюс».
13. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенный порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием
Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в редакции от 19.06.2017
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 мая 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс».
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров. – М.:
Проспект, 2016. – 424 c.
15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
учебник. – М.: Проспект, 2015. – 496 c.
16. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг,
Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – 6-е изд. – М.: Инфра-М, 2017. – 512 с.
17. Савицкая, Г.В. Методика комплексного экономического анализа
хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2016. – 432 с.
18. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и
доп. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 208 с.
19. Агаркова, А.С., Колесников В.В. Аудит денежных средств как путь к
оптимизации бизнес-процессов предприятия // Ученые записки Тамбовского
отделения РоСМУ. - 2017. - № 7. - С. 137-142.
20. Алехина, Е.Е., Масловская Л.Ф. Совершенствование учета денежных
72
средств // Актуальные вопросы инновационного развития агропромышленного
комплекса. - 2016. - С. 16-18.
21. Безуглая, Ю.А., Мягкова И.И. Анализ потока денежных средств с
применением финансовых коэффициентов // Управление социально-
экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения. - 2016. - С.
17-20.
22. Брылева, Ю.Н., Овчиникова Е.В., Барабина К.А. Управленческий
учет денежных потоков // Достижения вузовской науки сборник материалов
XXXI Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 48-57.
23. Вопилова, Н.С. Проблемы и перспективы бухгалтерского учета
денежных эквивалентов // Современные тенденции развития науки и
производства IV Международная научно-практическая конференция: в 2-х
томах. - 2016. - С. 436-439.
24. Желтикова, В.С., Зайцева В.О., Федорина О.В. Рекомендации по
совершенствованию учета денежных средств // Совершенствование
методологии познания в целях развития науки. - 2017. - С. 192-194.
25. Мамина, Е.А. Мероприятия по совершенствованию организации
учета денежных средств на предприятии // Наука и производство Урала. -
2016. - № 12. - С. 93-96.
26. Мокейкина, К.А., Пухова Е.Ю. Бухгалтерский учет и аудит
денежных средств на предприятии // Апробация. - 2016. - № 6 (45). - С. 104-105.
27. Мягкова, И.И., Безуглая Ю.А. Сравнительный анализ движения
денежных средств // Управление социально-экономическим развитием
регионов: проблемы и пути их решения. - 2016. - С. 175-179.
28. Надольская, Н.А., Бесова М.Е. Оценка движения денежных средств
по системе относительных показателей (коэффициентов) в практической
деятельности предприятия // Инновационная наука. - 2017. - Т. 1. - № 3. – С.
195-197.
29. Назарова, Н.Ю. Бухгалтерский учет и экономический анализ
движения денежных средств как фактор повышения эффективности управления
73
оборотными средствами организации // Экономика. Общество.
Человек межвузовский сборник научных трудов. - Белгород, 2016. - С. 237-244.
30. Оруджева, З.А., Бибулатова Н. Состояние и пути совершенствования
учета денежных средств в организациях // Современные проблемы устойчивого
развития региона материалы межрегиональной научно-практической
конференции. - 2017. - С. 113-119.
31. Патенкова, В.А. Формирование денежных потоков в отчете о
движении денежных средств // Территория науки. - 2015. - № 6. - С. 183-189.
32. Полежаева, А.А. Управленческий учет денежных потоков на
предприятии // Сетевой научный журнал О. - 2016. - № 1 (6). - С. 254-257.
33. Ревко, О.И. Анализ денежных потоков // Новая наука: Проблемы и
перспективы. - 2016. - № 7-1 (91). - С. 129-133.
34. Рудобаба, Д.Г. Анализ денежных потоков коммерческой организации
// Инновационное развитие территориальных кластеров и технологических
платформ. - 2017. - С. 78-88.
35. Рындина, Е.С. Управление денежными потоками на предприятии //
Политика, экономика и инновации. - 2016. - № 1. - С. 26-29.
36. Тагирова, О.А. Анализ и прогнозирование денежных потоков
организации // Инновационная наука. - 2015. - № 11-1. - С. 169-170.
37. Техов, Г.Б., Бритаев Д.К., Хосиев Б.Н. Бухгалтерский учет и
предоставление отчетности о движении денежных потоков в условиях
формирования современной платежной системы // Вестник научных трудов
ФГБОУ ВО ГГАУ. - Владикавказ, 2016. - С. 270-275.
38. Хуртина, М.В. Состояние и пути совершенствования учета денежных
средств в организации // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и
аудита. - 2016. - С. 368-371.
39. Шамукова, А.Р. Организация бухгалтерского учета и аудит движения
денежных средств // Инновации, технологии, наука. - 2017. - С. 295-297.
40. Справочно-правовая система «Консультант плюс».