66
фактора по строкам «Запасные части» и «Прочие материалы». Данные
показатели составили 4,31 рубля и 4,66 рубля соответственно.
В результате воздействия всех факторов общая материалоёмкость
снизилась, а это можно назвать положительным эффектом для производства
товаров. Тем более, что доля топлива в общих материальных затратах на
производство составляет фактически 44% и именно по этой статье затрат на
производство снижение материалоёмкости было самым значительным.
Повышение эффективности использования своих ресурсов
предприятием определяет снижение материальных затрат на производство,
понижение её себестоимости и рост прибыли от реализации. Именно к этому в
нынешнем финансовом положении должно стремиться МП ПОКХ Азовского
ННМР Омской области.
Эффективность использования материалов возможно проанализировать
с помощью таких обобщающих показателей, которые дают возможность
провести оценку использования всей совокупности материальных ресурсов. К
ним относят: материалоёмкость, материалоотдачу и другие.
Говоря подробнее о показателе материалоёмкости можно сказать, что он
отражает материальные затраты, приходящиеся на один рубль выпущенной
продукции. При этом материалоотдача это показатель, обратный
материалоёмкости. Её рост свидетельствует о росте эффективности
используемых в производственном процессе материалов. К этому должно
стремиться любое предприятие не зависимо от видов материальных затрат.
Проведем соответствующий анализ материалоёмкости и
материалоотдачи в рамках предприятия за период 2015-2016 гг. (таблица 14).
67
Таблица 14
Показатели материалоёмкости и материалоотдачи
МП ПОКХ Азовского ННМР Омской области за 2015-2016 гг.
Показатели
Обозначения
Алгоритм
расчета
2015
год
2016
год
Изменения
(гр.4 -
гр.3)
1
2
3
4
5
6
Выпуск
продукции, тыс.
руб.
ВП
х
49392
49521
129
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
Р
х
44453
48036
3583
Материал. затраты
на производство,
тыс. руб.
М
х
26994
27781
787
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
СБ
х
45578
42251
3327
Общие затраты на
производство, тыс.
руб.
ЗП
х
55430
55515
85
Коэффициент
корригирования
К
СБ ЗП
0,8
0,7
-0,1
Материальные
затраты, включ. в
полную себест.
МЗ
М × К
21595,2
19446,7
+1566,2
Материалоемкость
выпущенной
продукции, руб. на
1 руб. продукции
Ме
М ВП
0,44
0,39
-0,05
Материалоемкость
реализованной
продукции, руб. на
1 руб.
реализованной
продукции
m
МЗ Р
0,49
0,41
-0,08
68
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
Материалоотдача
материалов в
производстве,
руб. на 1 руб.
затрат
Мо
ВП М
1,83
1,78
-0,05
Материалоотдача
материальных
затрат
на производство и
сбыт, на 1.руб.
реализованной
продукции
n
Р МЗ
2,06
2,47
+0,41
Анализ материальных затрат, включаемых МП ПОКХ Азовского ННМР
Омской области в полную себестоимость реализованной продукции,
произведен за 2015 и 2016 годы. Проведенный анализ указанных показателей
отразил: во- первых – то, что по факту коэффициент корригирования, т.е. -
удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на производство
составил в 2015 году 0,8 пункта, а в 2016 году 0,7 пунктов. Произошло
снижение на 0,1 пункта.
Во вторых: анализируемые показатели свидетельствуют о том, что
материальные затраты на производство готовой продукции – тепловой энергии,
вырабатываемой МП ПОКХ Азовского ННМР Омской области, в 2016 году
возросли на 787 тысяч рублей, при этом общие затраты так же увеличились
на 85 тысяч рублей. Рост этих показателей сопровождался ростом объема и
реализации, в основном за счет приращения отапливаемых объектов, на 129 и 3
583 рублей соответственно.
Материальные затраты, которые включаются в полную
производственную себестоимость все же снизились и составили в отчетном
году 19 446,7 тысяч рублей, изменение составило – 1566,2 рублей. Показатель
общей материалоотдачи дает характеристику обозначающую отношение
69
стоимости выпущенной продукции к стоимости потраченных в производстве
материалов. Производство готовой тепловой энергии у МП ПОКХ Азовского
ННМР Омской области составило в 2016 году 1,78 рубля, данный показатель
снизился на 0,05 рубля по сравнению с базовым 2015 годом, когда он был 1,83
рубля. Материалоотдача реализованной тепловой энергии составила в отчетном
2016 году 2,47 рубля на каждый рубль израсходованных материалов,
показатель увеличился на 0,41 рубля по сравнению с 2015 годом.
Материалоемкость, как следствие, снизилась, изменение отразилось в
показателе 0,05 рубля. Значение материалоемкости дает понять, сколько
материальных затрат приходится на тысячу рублей выпущенного товара.
Снижение данного показателя есть свидетельство о некотором более
эффективном использовании материалов в производственном процессе на
предприятии. В сторону снижения изменился показатель материалоемкости
реализованной продукции - на 0,08 рубля. В МП ПОКХ Азовского ННМР
Омской области он составил 0,41 рубля на рубль реализованной продукции в
2016 году.
В целом по полученным в ходе проведенных расчетов итоговым
сведениям можно сделать вывод, что МП ПОКХ Азовского ННМР Омской
области в отчетном 2016 году более эффективно использовало в своей
деятельности материальные ресурсы и добилось улучшения анализируемых
показателей.
Рост материалоемкости реализованной продукции, хоть и не
значительно, но больше роста материалоемкости произведенной. Можно
говорить о некоем балансе производства тепловой энергии и её реализации.
Небольшое снижение себестоимости продукции связанно с внедренным в 2014
году мероприятие. А в частности с помощью инвестора удалось перевести ряд
котельных на более дешевый и менее затратный в плане транспортировки вид
топлива. На пример: котельную в с. Гауф перевели с угольного топлива на
70
газовое. Процесс отдачи от реализованного мероприятия по переводу
котельной с угля на природный газ фактически выявил себя в 2016 году. Когда
была претворена в жизнь вся техническая часть в соответствии с договорами.
Общее увеличение затрат предприятия в сравниваемых периодах можно
объяснить увеличением цен на материалы. Существует еще одна причина
такого увеличения: после проведенных плановых проверок предприятия
Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному
надзору «Сибирское управление Ростехнадзора» на предмет допуска к началу
отопительного сезона 2016-2017 гг. были исполнены предписания данной
службы. В частности – проводилась поверка технических устройств на
котельных МП ПОКХ Азовского ННМР Омской области.
С течением времени рост показателя затрат не всегда является
экономически неоправданным. Меньшими затратами предупреждаются
большие негативные последствия. В минувшем 2016 году для МП ПОКХ
Азовского ННМР Омской области подобные затраты позволили избежать
штрафных санкций, увеличенных производственных издержек при
использовании не соответствующего техническим требованиям аппаратам и
агрегатам, используемых в котельных.
Одним из источников данных о положении дел в МП ПОКХ Азовского
ННМР Омской области можно назвать прогнозный баланс предприятия.
Составление данного вида баланса обычно обусловлено необходимостью
определения потребности организации в денежных средствах в виде вложений
учредителей, кредитов и инвестиций.
Управленческий процесс на любом предприятии в своём составе
содержит и прогнозирование. Без такого явления как прогнозирование, без
понятия о ожидаемом исходе изменчивых событий невозможно эффективно
принимать управленческие решения. Актуальность процесса прогнозирования
в настоящее время является бесспорной. Прогнозирование широко применяют
71
в экономике и в управлении в частности. И хотя понятия «планирование» и
«прогнозирование» весьма переплетены по своему значению, но они не
идентичны. Их отличия кроются в степени детализации, временными
границами и прочим. Показатели при прогнозировании можно сравнивать с
действительно реальными показателями. При прогнозировании возможно
получить информацию о возможных состояниях объекта в будущем или о
путях и сроках их осуществлении.
Прогноз это всегда важное, некое связующее звено между теорией и
практикой во многих сферах жизнедеятельности. Именно прогноз описывает
возможные и желаемые перспективы и состояния будущих периодов.
Составим прогнозный баланс используя данные об активах и пассивах
предприятия. Цель – определить потребность во внешнем финансировании.
Возьмем базой для планирования прошедший период 2016 года.
Объем выручки (продажи) в нем составил 48 036 тысяч рублей.
Материально- производственные запасы предприятия в большей своей части
представлены сырьем и материалами. МП ПОКХ Азовского ННМР Омской
области предлагает к реализации тепловую энергию. Дополнительным видом
товара к продаже может выступать зола, образуемая после сгорания угля в
котельных.
В связи со строительством новых жилых многоквартирных домов в
районе предоставления услуги теплоснабжения, предприятие ожидает
увеличения объема продаж примерно на 15%. При этом возможно увеличение
дебиторской задолженности на 5 %, снижение затрат исходя из расчета на
единицу товара на 1,5 %.
Естественно, что рост объема продаж является следствием физического
увеличения обслуживаемого жилого фонда. В прогнозный баланс заложен
десяти процентный уровень рентабельности продаж по чистой прибыли и
норматив выплаты дивидендов учредителю 45 % чистой прибыли.
72
Рост объема продаж не потребует приумножения внеоборотных активов.
Данные исходного баланса представлены сведениями в таблице 15.
Таблица 15
Исходный бухгалтерский баланс
МП ПОКХ Азовского ННМР Омской области 2016 года
Актив
На конец года
Пассив
На конец года
Денежные
средства
524
Кредиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность
5 173
Краткосрочные
займы
13 777
Материальные
запасы
1 884
Долгосрочные
займы
-
Текущие активы
-
Собственный
капитал
3 642
Внеоборотные
активы
9 838
Нераспределенная
прибыль
Баланс
17 419
Баланс
17 419
Необходимо определить прогнозируемую величину денежных средств
пропорционально росту объема продаж.
524 тыс. рублей х 1,15 = 602,60 тысяч рублей;
Далее определяется индекс изменений значения дебиторской
задолженности. Для этого потребуется индекс объема продаж соотнести к
значению индекса оборачиваемости дебиторской задолженности.
1,15 / 1,05 = 1,1.
Соответственно в прогнозе значение дебиторской задолженности
составит:
5 173 х 1,1 = 5 690,3 тысяч рублей.
Определяя индекс изменения запасов нужно учесть, что большая часть
запасов представлена сырьем и материалами. Всю базисную балансовую
величину запасов определяем исходя из темпа изменения материальных затрат.
Для этого индекс удельных материальных затрат мы умножаем на значение
индекса объема продаж.
1,15 х 0,98 = 1,14. 1 884 х 1,14 = 2 147,76 тысяч рублей.
73
Исходя из значений полученных прогнозных данных величина текущих
активов составит: 602,6 + 5690,3 + 2 147,76 = 8440,66 тысяч рублей.
При этом, учитывая, что увеличение объема продаж не требует
увеличения внеоборотных активов, их значение так же останется на уровне
9838 тысяч рублей. Корректировку значения займов проводить не будем. И они
останутся на прежнем уровне.
Нераспределенная прибыль на конец прогнозного периода составит 1900
тысяч рублей.
Прогнозная нераспределенная прибыль = прибыль 2016 года +
(прогнозная прибыль х 1,15) х 0,1 х (1 – 0,45);
0 рублей + (30 039,5 тысяч рублей х 1,15) х 0,1 х (1-0,45) = 1 900 тысяч
рублей.
В итоге, мы можем составить прогнозный баланс в виде таблице 16.
Именно в нем отражается потребность предприятия в финансовых вливаниях.
Таблица 16
Прогнозный бухгалтерский баланс
МП ПОКХ Азовского ННМР Омской области 2016 года
Актив
Прогнозный
баланс
1
3
Денежные
средства
602,6
Дебиторская
задолженность
5 690,3
Материальные
запасы
2 147,76
Текущие активы
-
Внеоборотные
активы
9 838
Баланс
18 278,66
74
Продолжение таблицы 16
1
3
Пассив
Кредиторская
задолженность
Краткосрочные
займы
13 777
Долгосрочные
займы
-
Собственный
капитал
3 642
Нераспределенная
прибыль
1 900
Баланс
19 319
Потребность в финансовых влияниях из вне определяется как разность
между активом и пассивом прогнозного баланса. В нашем расчетном балансе
она составила 1900 тысяч рублей. При получении такого объема прибыли
предприятие может не изыскивать дополнительные источники доходов, а
распределить полученные средства на цели по выплате дивидендов и прочее.
Кроме того, прогнозирование в нынешней рыночной действительности
помогает в управлении и реализации более эффективной хозяйственной
деятельности. Следует быть более реалистичным при составлении прогнозов.
Для этого необходимо внимательно отнестись к качеству используемой
информации. Она должна быть достоверной, своевременной, полной и точной.
Ведь прогнозирование является отправной точкой и базой для принятия вполне
обоснованных, осознанных решений.
В современном мире на повестке дня остро стоит вопрос сбережения
энергоресурсов. На практике аналогового предприятия по производству
тепловой энергии в недалеком прошлом было внедрено мероприятие, цель
75
которого была сведена как раз к экономии и сбережению энергоресурсов. Опыт
коллег было бы полезно перенять МП ПОКХ Азовского ННМР Омской
области. Суть его сводится к установке в котельных на двигателях котлов
сгорания топлива специальных преобразователей частоты. Это дает
определенный эффект:
- данные преобразователи заменяют на двигателях тяжелые пусковые
механизмы. Снижается количество поломок и выхода из строя двигателей, не
происходит ситуаций с полной остановкой всего оборудования.
- Преобразователи весьма удобны в использовании. Существует
возможность регулировки их работы с помощью программ, запускаемых
посредством интернета.
- Частотные преобразователи позволяют эффективно сэкономить
электроэнергию.
- В дальнейшем по итогам отопительного сезона достигается экономия
сырья. Она заключается в реальной экономии угля отправляемого в отходы.
Это тот самый уголь, что не успевает прогорать до конца и выбрасывается
вместе с золой.
Помимо выше перечисленных аспектов внедрения данного мероприятия
существуют сопутствующие положительные эффекты. А в частности:
сокращается количество гидроударов в сети, что продлевает период службы
запорной арматуры и прочего сопряженного оборудования. Вся система в
целом становится автоматической. И она предусматривает моментальный
переход на ручной режим работы. В этом может возникнуть необходимость при
возникновении непредвиденных ситуаций.
Учитывая нынешнюю сложившуюся финансовую ситуацию МП ПОКХ
Азовского ННМР Омской области, внедрить подобное мероприятие быстро не
получится. Необходимы определенные материальные затраты. Поэтому
рассматривать вопрос о модернизации котельных следует после стабилизации