Рисунок 3.4 - Динамика коэффициентов ритмичности продаж
в ООО «Лира» по кварталам 2013 г.
Рассчитанные значения коэффициента ритмичности больше 1, что
свидетельствует о ритмичности продаж в отчетном периоде. Анализ
коэффициентов ритмичности показывает, насколько равномерно выполнен
прогноз товарооборота внутри кварталов, что позволяет руководству ООО
«Лира» своевременно выявить причины наметившегося несоответствия
фактических данных прогнозируемым и принять соответствующие меры.
В 2014 г. объем фактического товарооборота ООО «Лира» оказался также
выше прогнозируемого значения, которое составило 102,9 % (11837 / 11500 х
100 %), продажи происходили достаточно ритмично по сравнению с прогнозом,
это видно по изменениям объемов и доли продаж в отдельные периоды.
Коэффициент ритмичности продаж составил:
в I-IV кв. 2014 г.: Критм =
3161 + 2514 + 2825 + 3337
9000
= 1,0293
в II-IV кв. 2014 г.: Критм =
3000 + 2514 + 2825 + 3337
9000
= 1 ,0153 ;
67
в III-IV кв. 2014 г.: Критм =
3000 + 2600 + 2825 + 3337
9000
1,0228
в IV кв. 2014 г.: Критм =
3000 + 2600 + 2750 + 3337
11500
= 1,0163
Рассмотрим изменение коэффициентов ритмичности продаж в ООО
«Лира» по кварталам 2014 г. в диаграмме на рисунке 3.5.
Рисунок 3.5 - Динамика коэффициентов ритмичности продаж
в ООО «Лира» по кварталам 2014 г.
Рассчитанные значения коэффициента ритмичности больше 1, что
свидетельствует о ритмичности продаж в отчетном периоде.
Аналогично рассчитаем показатели товарооборота и ритмичности продаж
в ООО «Лира» за 2015 г.
Так, объем фактического товарооборота ООО «Лира» в 2015 г. оказался
выше прогнозируемого значения, составившего 99,11 % (11000 / 10902 х 100
%), продажи происходили неритмично по сравнению с прогнозом, это видно по
изменениям объемов и доли продаж в отдельные периоды. Коэффициент
ритмичности продаж составил:
в I-IV кв. 2015 г.: Критм
2938 + 2482 + 2595 + 2887
= 0,9911 ;
11000
68
2850 + 2482 + 2595 + 2887
В II-IV~ КВ. 2015 Г.. -Критм
-----------------------------------------------------
= 0,9831
в III-IV кв. 2015 г.: К
11000
2850 + 2500 + 2595 + 2887
ритм
= 0,9947
в IV кв. 2015 г.: К
ритм
11000
2850 + 2500 + 2750 + 2887
11000
= 0,9988
Динамика коэффициентов ритмичности продаж в ООО «Лира» по
кварталам 2015 г. представлена наглядно в диаграмме на рисунке 3.6.
I-IV кв. 2013 г. II-IV кв. 2013 г. III-IV кв. 2013 г. IV кв. 2013 г.
Период
Рисунок 3.6 - Динамика коэффициентов ритмичности продаж
в ООО «Лира» по кварталам 2015 г.
Рассчитанные значения коэффициента ритмичности меньше 1, что
свидетельствует о неритмичности продаж в отчетном периоде.
Завершая анализ ритмичности продаж, определим объем снижения
товарооборота ООО «Лира» вследствие нарушения ритмичности продаж по
формуле 3.4:
в 2013 г. ДТОКритм = (1 - 1,0124) х 9112 = -112;
в 2014 г. ДТОКритм = (1 - 1,0293) х 11837 = -337;
69
в 2015 г. ДТОКритм = (1 - 1,0124) х 10902 = 98.
Таким образом, в 2013 году в ООО «Лира» произошло увеличение
товарооборота на сумму 112 тыс. руб. по сравнению с прогнозным значением.
В 2014 году также имело место увеличение товарооборота предприятия
на сумму 337 тыс. руб.
Снижение товарооборота ООО «Лира» вследствие нарушения
ритмичности продаж наблюдалось только в 2015 г. Однако это снижение
составило лишь 98 тыс. руб., что составляет 0,9 % от товарооборота в 2015 г.
Таким образом, полученные в ходе анализа результаты могут служить
отправной точкой для определения перспектив роста общего объема реализации
товаров ООО «Лира», их можно использовать при разработке прогноза продаж
предприятия розничной торговли, а также в качестве действенного средства
хозяйственного руководства, посредством которого осуществляется контроль и
разрабатываются меры, обеспечивающие неуклонный рост товарооборота.
3.3 Анализ расходов на продажу
Основной целью анализа расходов на продажу ООО «Лира» является
определение комплекса показателей, которые позволяют оценить роль расходов
на продажу в системе формирования финансовых результатов предприятия.
Таблица 3.3 - Данные для анализа издержек обращения ООО «Лира»«
за 2013 - 2015 гг.
70
2013 2014
/
2013
2014
1 Товарооборот
тыс.р
уб.
9112 11837 10902
2725 -935 130,0 92,1
2
Издержки
обращения, всего
тыс.р
уб.
7993 8236 9481 243 1245
103,
0
115,
1
3
Уровень
издержек
обращения (стр.2
/ стр.1)
%
87,7 69,6
87,0
-18,1 17,4
79,3
125,
0
Основываясь только на показателях абсолютных отклонений, трудно
объективно оценить динамику издержек обращения. С увеличением показателя
товарооборота растет и сумма издержек обращения и, наоборот, падение
объемов товарооборота часто приводит к их абсолютной экономии.
Таким образом, анализ динамики издержек обращения следует увязывать
с изучением изменения объема товарооборота, то есть анализировать не по
сумме, а по их уровню в процентах к товарообороту.
Из таблицы 3.3 видно, что в торговой организации «Лира» темп роста
товарооборота увеличился в 2014 году на 30,0% по сравнению с 2013 годом, в
2015 году товарооборот снизился на 7,9% по сравнению с 2014 годом. Сумма
издержек обращения возросла в 2014 году на 3,0 %, а в 2015 году их рост
составил 15,1 %, что снизило их уровень на 20,7 % в 2014 году и увеличило на
25,0 % в 2015 году.
Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением
фактического объема товарооборота на размер снижения (повышения) уровня
издержек обращения и делением полученного итога на 100.
71
Таким образом, в 2014 году сумма относительной экономии издержек
обращения ООО «Лира» составила 355,11 тыс.руб. (11837 х -3,0) / 100 = -
355,11), в 2015 году сумма относительного увеличения издержек торгового
предприятия составила 2256,714 тыс. руб.(10902 х 20,7) / 100 = 2256,714).
Далее проанализируем динамику расходов на продажу ООО «Лира» за
2013 - 2015 гг. (см. Табл. 3.4)
Таблица 3.4 - Анализ динамики расходов на продажу торговой организации
ООО «Лира» за 2013-2015 гг.
№
п/
п
Показатели
Период
Абсолютное
отклонение2013 2014 2015
Сумм
а, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2014 /
2013
2015 /
2014
1
Материаль
ные
затраты
5691
71,2
4883,9
59,3
5138,7
54,2
-807,1
254,8
2
стоимость
товара
5331,3
66,7
4529,8
55,0
4588,8
48,4
-801,5 59
3
- затраты
на
транспорти
-ровку
231,8
2,9
214,1
2,6
322,4
3,4
-17,7 108,3
4
- затраты
на рекламу
119,9
1,5
115,3
1,4
170,7
1,8
-4,6 55,4
5
- затраты
на тару
8
0,1
24,7
0,3
56,9 0,6 16,7 32,2
6 Затраты на 1966,3 2899,1 3925,1 932,8 1026
72
оплату
труда
24,6 35,2 41,4
7
Отчислени
я на
социальны
е нужды 271,8
3,4
403,6
4,9
398,2
4,2
131,8 -5,4
8
Прочие
расходы
64 0,8 49,4 0,6 19
0,2
-14,6 -30,4
9
Итого
затрат
7993
100
8236
100
9481
100
243 1245
Из таблицы 3.4 видно, что общие затраты в 2014 году по сравнению с
2013 годом увеличились на 243 тыс. руб., а в 2015 году по сравнению с 2014
годом увеличение затрат составило 1245 тыс. руб.
Динамику расходов по элементам затрат ООО «Лира» в период 2013 -
2015 гг. представим в виде диаграммы на рисунке 3.7.
Ю
Q .
6
2
6000-1'"'"
5000
4000
3000
2000
1000
0
5691
4883,9
2899,1
23 1,8 271,8 214,1 4036
2013 г.
□ материальные затраты
□ затраты на оплату труда
2014 г.
5138,7
3925,1
3!22,4
398,2
2=г
2015 г.
□ затраты на транспортировку
□ отчисления на социальные нужды
Период
73
Рисунок 3.1.1 - Динамика расходов на продажу торговой
организации «Лира» за 2013-2015 гг.
Следующим этапом анализа является разбивка затрат на условно
постоянные и условно-переменные, для оценки расходов на продажу. Такую
разбивку по торговой организации «Лира» приведем в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Данные по статьям расходов на продажу в ООО «Лира»
№
п/п
Статьи
затрат
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Абсолютно
е
отклонени
е, тыс.руб.
Отклонени
е
удельного
веса, %
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
1
Условно
переменные
расходы, всего
359,7
4,5
354,1
4,3
550
5,8 -5,6
195,9 98,4 155,3
2
В том числе:
- транспортные
расходы
231,8
2,9
214,1
2,6
322,4
3,4
-17,7 108,3 92,4 150,6
3
- расходы на
рекламу
119,9
1,5
115,3
1,4
170,7
1,8
-4,6
55,4 96,2 148,0
4
- расходы на
тару
8
0,1
24,7
0,3
56,9 0,6
16,7 32,2 308,8 230,4
5
Условно
постоянные
расходы, всего
7633,
3
95,5
7881,
9
95,7 8931 94,2
248,6
1049,
1 103,3 113,3
6
В том числе:
- расходы на
оплату труда
1966,
3
24,6
2899,
1
35,2
3925,
1
41,4
932,8 1026 147,4 135,4
7
- отчисления на
социальные
нужды
271,8
3,4
403,6
4,9
398,2
4,2
131,8
-5,4
148,5 98,7
8
- стоимость
товара
5331,
3
66,7
4529,
8
55,0
4588,
8
48,4
801,5 59 85,0 101,3
9
- прочие
расходы
64 0,8 49,4 0,6 19
0,2
-14,6 -30,4 77,2 38,5
10 Итого расходов 7993 100 8236 100 9481 100 243 1245 103,0 115,1
74
Рисунок 3.7 - Динамика переменных и постоянных расходов
ООО «Лира» за 2013-2015 гг.
При оценке расходов на продажу в части условно-постоянных расходов в
первую очередь анализируются абсолютные значения, а при оценке условно -
переменных издержек - их уровни.
По данным таблицы 3.5 можно сделать вывод, что на протяжении 2013 -
2015 гг. в структуре издержек ООО «Лира» преобладают условно-постоянные
издержки, их величина составила: в 2013 году - 7633,3 тыс. руб., в 2014 году -
7881,9 тыс. руб., в 2015 году - 8931 тыс. руб.; условно-переменные издержки
составили: в 2013 году - 359,7 тыс. руб., в 2014 году - 354,1 тыс. руб., в 2015
году - 550 тыс. руб.
Доля условно-постоянных расходов в общей сумме издержек в 2013 году
составила 95,5 %, в 2014 году - 95,7 %, а в 2015 году эта доля составила 94,2 %,
т.е. снизилась по сравнению с 2013 годом на 1,3 %.
Далее проанализируем расходы на продажу торговой организации
«Лира», для этого рассчитаем показатели, которые приведены в таблице 3.1.4.
75
Таблица 3.1.4 - Анализ динамики показателей расходов на продажу
торговой организации «Лира» за 2013-2015гг.
№
п/
п
Показатели
Ед.
изм.
Период, год
Абсолютное
отклонение
2013 2014 2015
2014 /
2013
2015 /
2014
1
Условно
постоянные
расходы на
продажу
тыс.
руб.
7633,3 7881,9 8931
248,6
1049,1
2
Условно
переменные
расходы на
продажу
тыс.
руб.
359,7 354,1 550
-5,6 195,9
3
Итого расходы на
продажу
тыс.
руб.
7993 8236 9481 243 1245
4
Оборот розничной
торговли
тыс.
руб.
9112 11837 10902 2725 -935
5
Уровень расходов
на продажу %
87,7 69,6 87,0 -18,1 17,4
6
Уровень условно
постоянных
расходов
на продажу
%
83,8
66,6
81,9
-17,2 15,3
7
Уровень условно
переменных
расходов на
продажу
%
3,9 3 5,1
-0,9
2,1
76