32
2017г. = 8023 : 89994 * 100 = 8,92
отклонение: абс = 11,81 – 8,92 = 2,89
по уд. весу = 11,81 : 8,92 * 100 = 132,4
Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов
на прибыль МУП «Электросеть». Для этого необходимо определить, за счет
чего произошло отклонение от плана.
1. За счет перевыполнения плана товарооборота.
(89994 х (102,95-100)) : 100= 3546,18.р.
2. За счет изменения валового дохода.
(8023* (136,42-100)) : 100 = 2921,98 т.р.
3. За счет экономии издержек обращения.
(-81971* (99,67-100)) : 100% = 270,50 т.р.
Совокупное влияние факторов на размер полученной прибыли равно
сумме отклонения валового дохода и издержек обращения.
2921,98 + 270,5 = 3192,48 т.р.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как
разность между суммой прибыли на конец периода и начало периода.
10945 – 8023 = 2922 т.р.
2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как
отношение суммы прибыли на конец периода к начальному ее значению.
(10945: 8023) * 100% = 136,42 %
3. процент выполнения плана по товарообороту в 2018г.
(92649 : 89994) * 100 =102,95 %
5. Уровень рентабельности на 2017 г.
(8023 : 89994) * 100% = 8,92%
6. Уровень рентабельности на 2018 г.
(10945 : 92649 ) * 100% = 11,81%
33
7. Определить изменение уровня рентабельности за отчетный период.
Определяют как разность между уровнем рентабельности на конец периода и
уровнем рентабельности на начало периода.
11,81- 8,92 = 2,89%
Уровень рентабельности в 2018 г. повысился по сравнению с
предыдущим годом на 2,89 %.
Общий размер прибыли от осуществления хозяйственной деятельности
МУП «Электросеть» в 2018 году увеличился на 2922 тыс. руб. Это
произошло за счет увеличения в 2017г. объемов оказываемых услуг на 2655,0
тыс. руб.
Размеры прибыли, получаемые в течении отчетного периода
изменяются. Это непосредственно связанно с особенностями выполняемых
работ, оказанием услуг, а также увеличением дополнительных источников
получения доходов (таблица 4).
Таблица 4
Анализ динамики прибыли МУП «Электросеть» за 2018 г.
(тыс. руб.).
Показатели
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
итого
Выручка от оказанных
услуг
5672
6633
30221
50123
92649
Себестоимость оказанных
услуг
1271
1472
28986
49975
81704
Валовая прибыль
4401
5161
1235
148
10945
Прочие доходы
288
495
1500
1546
3829
Прочие расходы
154
300
1964
5785
8203
Прибыль до
налогообложения
221
400
2450
3500
6571
Налог на прибыль
110
125
1250
1400
2885
Чистая прибыль
111
275
1200
2100
3686
Полученные результаты в таблице 4 свидетельствует о том, что в МУП
«Электросеть» в 2018г размеры получаемой чистой прибыли по квартально
увеличиваются с 111 тыс. руб. в первом квартале до 2100 тыс. руб. в
34
четвертом квартале 2018г. Общий размер прибыли полученной в 2018г. МУП
«Электросеть» составил 3686 тыс. руб.
Непосредственно на размер прибыли оказывает влияние размер
выручки, полученной от оказания услуг и общие затраты, связанные с их
осуществлением (таблица 5).
Таблица 5
Анализ выручки от реализации МУП «Электросеть» по
квартально
за 2018 г. (тыс. руб.)
Период
Размер выручки,
млн. руб.
Удельный вес,
%
1 квартал
5672
6,12
2 квартал
6633
7,16
3 квартал
30221
32,62
4 квартал
50123
54,1
Итого
92649
100
1квартал: уд. вес = 5672 : 92649 * 100 = 6,12
2 квартал: уд. вес = 6633 : 92649 * 100 = 7,16
3 квартал: уд. вес = 30221 : 92649 * 100 = 32,62
4 квартал: уд. вес = 50123 : 92649 * 100 = 54,1
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
Размер выручки
Рисунок 4. Динамика выручки за оказанные услуги
МУП «Электросеть» в 2018г.
35
Как видно из рисунка 4 в течение года наибольшие показатели выручки
50123 тыс. руб. приходится на 4 квартал, что характеризует 54,1% от общего
значения выручки за 2018г. Наименьшее значение выручки приходится на 1
квартал всего лишь 5672 тыс. руб.
Для определения динамики показателей прибыли необходимо
произвести горизонтальный и вертикальный анализ результативности работы
МУП «Электросеть» (таблица 6).
Таблица 6
Анализ результативности МУП «Электросеть»» за 2018г.
Валовая
прибыль
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
1 кв.
4401
40,21
221
3,36
111
3,01
2 кв.
5161
47,15
400
6,09
275
7,46
3 кв.
1235
11,29
2450
37,29
1200
32,56
4 кв.
148
1,35
3500
53,26
2100
56,97
итого
10945
100
6571
100
3686
100
1) Валовая прибыль
1 квартал: уд вес = 4401 : 10945 * 100 = 40,21
2 квартал: уд. вес = 5161 : 10945 * 100 = 47,15
3 квартал: уд. вес = 1235 : 10945 * 100 = 11,29
4 квартал: уд. вес = 148 : 10945 * 100 = 1,35
2) Прибыль до налогообложения
1 квартал: уд. вес = 221 : 6571 * 100 = 3,36
2 квартал: уд. вес = 400 : 6571 * 100 = 6,09
3 квартал: уд. вес = 2450 : 6571 * 100 = 37,29
4 квартал: уд. вес = 3500 : 6571 * 100 = 53,26
3) Чистая прибыль
1 квартал: уд. вес: = 111 : 3686 * 100 = 3,01
2 квартал: уд. вес= 275 : 3686 * 100 = 7,46
3 квартал: уд. вес = 1200 : 3686 * 100 = 32,56
36
4 квартал: уд. вес = 2100 :3686 * 100 = 56,97
Из таблицы 6 видно, что в 2018г. у МУП «Электросеть» валовая
прибыль составила 10945 тыс. руб., она сформировалась за счет эффективной
работы во 2 квартале, где ее размер составил 5161 тыс. руб.
Анализируя прибыль до налогообложения видно, что наибольший
удельный вес данного показателя также приходится на 2 квартал 47,15%, а
наименьшее значение на 4 квартал 1,35% от итогового значения. Эти
значения обусловлены снижением затрат на оказание услуг.
Чистая прибыль МУП «Электросеть» в 2018г. составила 3686 тыс. руб.
Она образовалась в результате активной работы в 4 квартале 2018г. Такая
тенденция положительно характеризует хозяйственную деятельность МУП
«Электросеть».
Таблица 7
Анализ изменения прибыльности МУП «Электросеть» за
2018г.
1
кв.
2
кв.
3
кв.
4
кв.
Темп
прироста
(2кв./1кв.)
Темп
прироста
(3кв/2кв)
Темп
прироста
(4кв./3кв.)
Валовая прибыль
4401
5161
1235
148
17,27
-76,07
-88,02
Прибыль до
налогообложения
221
400
2450
3500
81
512,5
42,86
Чистая прибыль
111
275
1200
2100
147,75
336,36
75
1) Валовая прибыль
темп прироста = 2кв. : 1кв. * 100 - 100 = 5161 : 4401 * 100 – 100 = 17,27
темп прироста = 3кв. : 2кв. * 100 – 100 = 1235 : 5161 * 100 – 100 = - 76,07
темп прироста = 4кв. : 3 кв. * 100 - 100 = 148 : 1235 * 100 – 100 = - 88,02
2) Прибыль до налогообложения
темп прироста = 2кв. : 1кв. * 100 – 100 = 400 : 221 * 100 – 100 = 81
темп прироста = 3кв. : 2кв. * 100 – 100 = 2450 : 400 * 100 = 512,5
темп прироста = 4кв. : 3 кв. * 100 – 100 = 3500 : 2450 * 100 – 100 = 42,86
3) Чистая прибыль
темп прироста = 2кв. : 1кв. * 100 – 100 = 275 : 111 : 100 – 100 = 147,75
37
темп прироста = 3кв. : 2кв. * 100 – 100 = 1200 : 275 * 100 – 100 = 336,36
темп прироста = 4кв. : 3 кв. * 100 – 100 = 2100 : 1200 * 100 – 100 = 75
Анализируя полученные результаты в таблице 7 можно сказать о том,
что в МУП «Электросеть» в 2018г:
- наибольший темп прироста валовой прибыли произошел во 2
квартале относительно 1 квартала на 17,27%
- наибольший темп роста прибыли до налогообложения наблюдался в 3
квартале. Относительно 2 квартала он составил 512,5%;
- наибольший рост чистой прибыли в МУП «Электросеть»
наблюдается во 2 квартале, который опережает первый квартал на 336,36%.
Кроме всего прочего МУП «Электросеть» ежегодно анализирует
выручку за оказанные услуги относительно направлений имеющегося
ассортимента (таблица 8).
Таблица 8
Структура выручки за оказываемые услуги МУП
«Электросеть»
за 2018г. (тыс. руб.)
№
п.п
Наименование
оказываемых услуг
1
кварт
ал
2
кварт
ал
3
кварт
ал
4
кварт
ал
итого
Уд.
вес,
%
1
Земляные работы
(механизированная
разработка грунта)
2000
7000
5000
6000
20000
21,59
2
Устройство
внутренних
инженерных систем
оборудования зданий
и сооружений
5000
5300
7000
10000
27300
29,47
3
Устройство наружных
электрических сетей и
линий связи
5000
6000
5000
12000
28000
30,22
4
Монтажные работы
900
1000
2100
4200
8200
8,85
5
Пусконаладочные
работы
849
1500
2300
4500
9149
9,87
итого
13749
20800
21400
36700
92649
100
1) Земляные работы: уд. вес = 20000 : 92649 * 100 = 21,59%
2) Устройство внутренних инженерных систем оборудования
зданий и сооружений: уд. вес = 27300 : 92649 * 100 = 29,47%
38
3) Устройство наружных электрических сетей и линий связи: уд. вес
= 28000 : 92649 * 100 = 30,22%
4) Монтажные работы: уд. вес = 8200 : 92649 * 100 = 8,85
5) Пусконаладочные работы: уд. вес = 9149 : 92649 * 100 = 9,87
Как видно из таблицы 8 в 2018г. в МУП «Электросеть» наибольшие
показатели выручки приходятся на устройство наружных электрических
сетей и линий связи – 28000 тыс. руб. (30,22%) от общего значения и на
устройство внутренних инженерных систем оборудования зданий и
сооружений – 27300 тыс. руб. (29,47%). К самым низким показателям
выручки относятся пусконаладочные и монтажные работы, которые
обеспечили всего лишь 17349 тыс. руб. (18,42%) поступлений в совокупности
от общего размера полученной выручки.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
Земляные работы Устройство внутренних инжинерных систем
Устройство наружных эл. Сетей Монтажные работы
Пусконаладочные работы
Рисунок 5. Структура оказываемых услуг МУП
«Электросеть» в 2018г.
Как видно из полученных результатов наибольшее увеличение
выручки от реализации МУП «Электросеть» наблюдается в 4 квартале 2018г.
Это обусловлено расширением ассортимента оказываемых услуг,
особенностью температурного режима, а также возможностью
осуществления оплаты ранее оказанных услуг после их оказания. В
39
большинстве случаев, оплата услуг производится после их оказания, т.к.
МУП «Электросеть» полностью уверен в своих клиентах, однако это все
равно свидетельствует о возможных потерях, связанных с неполучением
своевременно денежных средств.
Показатели выручки от реализации не всегда свидетельствует о таком
же распределении прибыли (таблица 9).
Таблица 9
Структура прибыли за оказываемые услуги МУП
«Электросеть»
за 2018 г. (тыс. руб.)
№
п.п.
Наименование
оказываемых
услуг
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
итого
Уд.
вес
(%)
1
Земляные работы
(механизированная
разработка грунта)
250
250
300
700
1500
13,71
2
Устройство
внутренних
инженерных
систем
оборудования
зданий и
сооружений
350
350
500
1800
3000
27,41
3
Устройство
наружных
электрических
сетей и линий
связи
650
550
1100
2200
4500
41,11
4
Монтажные работы
100
245
200
400
945
8,63
5
Пусконаладочные
работы
100
100
300
500
1000
9,14
Итого
1450
1495
2400
5600
10945
100
1) Земляные работы: уд. вес = 1500 : 10945 * 100 = 13,71
2) Устройство внутренних инженерных систем оборудования
зданий и сооружений: уд. вес = 3000 : 10945 * 100 = 27,41
3) Устройство наружных электрических сетей и линий связи: уд. вес
= 4500 : 10945 * 100 = 41,11
4) Монтажные работы: уд. вес = 945 : 10945 * 100 = 8,63
5) Пусконаладочные работы: уд. вес = 1000 : 10945 * 100 = 9,14
40
0
500
1000
1500
2000
2500
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
Земляные работы Устройство внутренних работ
Устройство наружных работ Монтажные работы
Пусконаладочные работы
Рисунок 6. Структура прибыли МУП «Электросеть» в 2018г. по
квартально
Как видно из полученных результатов в МУП «Электросеть» в 2018
году наибольшая прибыль приходится на устройство наружных
электрических сетей и линий связи 41,11 (4500 тыс. руб.).
Анализируя изменения размеров получаемой прибыли в течение года
наблюдается постепенное ее увеличение по всем направлениям работы МУП
«Электросеть» Для обеспечения увеличения прибыли необходимо расширить
ассортимент оказываемых услуг, а также обратить особое внимание на
сезонность оказываемых работ и определить коэффициенты, которые дадут
возможность увеличивать стоимость услуг пропорционально сложности их
выполнения.
2.3. Анализ рентабельности МУП «Электросеть» за 2018 -2017гг.
Еще одним показателем “результативности” работы являются
показатели рентабельности. Они характеризуют эффективность работы МУП
«Электросеть» в целом, а также доходность или прибыльность, измеряемую в
процентах к затратам средств или имущества. В практике анализа
применяются следующие группы показателей относительной доходности:
41
продукции, производственных фондов и всего имущества, вложений
(инвестиций), ценных бумаг.
Так как основным источником получения прибыли МУП
«Электросеть» является оказание услуг и дальнейшая их реализация то для
осуществления анализа необходимо рассчитать рентабельность продаж
произведенных услуг.
Таблица 10
Расчет показателей рентабельности продаж МУП
«Электросеть»
(тыс. руб.) за 2018-2017гг.
Показатель
2018г
2017г
Выручка (нетто) от реализации товаров
92649
89994
Себестоимость реализации товаров
81704
81971
Коммерческие расходы
---
---
Управленческие расходы
---
---
Прибыль от реализации
10945
8023
Проценты к получению
---
---
Проценты к уплате
---
---
Прочие операционные доходы
1003
79
Прочие операционные расходы
5464
2072
Прочие внереализационные доходы
8203
5429
Прочие внереализационные расходы
2739
2567
Прибыль отчетного периода
11948
8892
Рентабельность продаж (%)
- по прибыли от реализации товаров
11,81
8,92
- по балансовой прибыли
12,9
9,88
2018г.
1) Рентабельность продаж по прибыли от реализации = 10945 :
92649 * 100 = 11,81
2) Рентабельность продаж по балансовой прибыли = 11948 : 92649 *
100 = = 12,9
2017г.
1) Рентабельность продаж по прибыли от реализации = 8023 : 89994 *
100 = 8,92