63
проведении закупок в электронной форме бизнес добивается снижения
издержек и затрат в среднем на 25 - 30% (рис.8).
Организация может использовать электронные торговые площадки, для
того чтобы изучить рынок, провести мониторинг цен, получить более выгодные
предложения от новых поставщиков и в дальнейшем включить этих
поставщиков в свой пул.
Следующим основным направлением снижения затрат ОАО
«Сапожковское АТП» является бюджетный контроль на предприятии.
Необходимо создать на предприятии контрольный орган, который будет
следить за всеми финансовыми операциями: заключением договоров,
осуществлением оплат и проверкой тарифов и т.д. Все цифры должны сверяться
с бюджетом, а если это конкретная сумма внутри бюджета, она сверяется со
средней нормативной стоимостью. Благодаря такой схеме происходит экономия
бюджета.
Непроизводственные расходы - коммуникационные расходы, расходы на
связь, на хранение, транспортные расходы, материальные расходы необходимо
подвергать жесткому нормированию.
Компании нужно принимать меры, способствующие своевременному,
уместному обеспечению заинтересованных пользователей достоверной и
прозрачной информацией для принятия ими стратегически правильных и
экономически обоснованных решений. К таким мерам относятся:
-выработка таких положений учетной политики, которые регулируют
учетный процесс материально-производственных запасов и основных средств
(применение возможностей переоценки основных средств для отражения
реальной их стоимости, применение норм ПБУ 21/2008 для создания резервов
под обесценение материально-производственных запасов);
-проведение внезапных инвентаризаций материально-производственных
запасов, отражение в учетной политике этого момента;
-контроль норм расходования материалов на хозяйственные нужды с
учетом обновления и разной экономичности новых материалов (например, при
64
эксплуатации автотранспорта установить срок службы автошин,
контролировать частоту и необходимость замены запасных частей и других
расходных материалов).
Капитальный ремонт двигателя автомобиля КамАЗ по техническим
характеристикам рекомендовано производить после пробега свыше 50 000 км.
Фактически же при этом пробеге ремонт в ОАО «Сапожковское АТП» может
осуществляться до 3 раз. Замена тормозных колодок или масла двигателя в
рамках техобслуживания также производится гораздо чаще, чем рекомендовано.
Причинами столь частых ремонтов является небрежное отношение к
автотранспорту, злоупотребление должностным положением работников
организации, непрофессионализм авторемонтной организации. Для контроля
производимых ремонтов в инвентарной карточке ОАО «Сапожковское АТП»
необходимо отражать не только средние и капитальные ремонты, но также
возможен и вариант отражения всех видов ремонтов и существенных действий
по техобслуживанию (замена масла и др.) в отдельном приложении к
инвентарной карточке. Последний вариант даст наиболее полную картину
технического состояния автомобиля и затрат по его эксплуатации и
обслуживанию.
Для проведения развернутого анализа уровня рентабельности с указанием
возникает необходимость разработки обоснованных нормативов
рентабельности, бизнес- планирования и контроля ее уровня:
- влияния на общую рентабельность фондоотдачи и ускорение
обращаемости оборотных средств;
- влияние объема произведенной работы себестоимости перевозок и
средней ставки дохода применительно к грузовым перевозкам.
Результаты оценки рентабельности должны быть направлены на
увеличение эффективности функционирования автомобильного транспорта по
времени и производительности. Падение себестоимости перевозок и улучшение
производительности труда являются резервами подъёма рентабельности.
Помимо этого происходит ликвидация сверхнормативных запасов
65
материальных ценностей, реализация лишних основных производственных
фондов, снижение и исключение не планируемых расходов и потерь.
Принятие мер по истребованию просроченной дебиторской
задолженности и погашение данными средствами долгосрочных заемных
средств приведет, с одной стороны, к экономии на процентах и росту
собственного капитала, а с другой стороны, приведет к росту коэффициента
финансовой независимости как основного индикатора устойчивого
финансового положения компании. Таким образом, своевременное
истребование дебиторской задолженности, с одной стороны повышает
ликвидность и платежеспособность предприятия, а с другой стороны, при
наличии заемных средств способствует своевременному погашению кредитов и
займов, сокращая расходы на уплату процентов и увеличивая прибыль
компании. Компании рекомендовано проводить регулярный анализ дебиторской
задолженности, позволяющий оценить ее влияние на финансовые результаты
деятельности и денежные потоки предприятия. Результаты проведенного
анализа являются основанием для выводов относительно целесообразности
изменений действующей кредитной политики предприятия, изменений системы
лимитов и сроков предоставления кредитов.
3.2 Предложения по перспективным направлениям использования
финансовых результатов в деятельности предприятия
В своей работе ОАО «Сапожковское АТП» сталкивается с рядом проблем.
В связи с появлением частных маршрутных такси и большого количества
таксопарков заметно уменьшился пассажиропоток. Общество недополучает
выручку.
В связи с увеличением в 2015 году акциза на нефтепродукты, роста цен
на материалы и запчасти, роста, тарифов на коммунальные услуги, увеличение
в 2 раза страховых сумм по ОСАГО, оплата платных участков автодороги
существенно ухудшили материальное положение ОАО «Сапожковское АТП».
Требует обновления пассажирский парк. В 2015 году автопарк
пополнился автобусом марки ПАЗ-32054.
66
Требуется реконструкция и техническое перевооружение
производственной базы в соответствии с новыми стандартами качества
технического обслуживания и ремонта средств.
Перспективы развития ОАО «Сапожковское АТП» в 2016году:
- усиление контроля на линии по сбору дохода;
-увеличение доля грузовых перевозок в выручке;
- оказание платных услуг по ремонту автомобилей, запасных частей;
- свободные помещения, территорию, а также технику сдавать в аренду;
- вкладывать деньги в развитие собственного производства;
-своевременное истребование дебиторской задолженности.
Основными объектами управления в организации являются:
1. Определение общей потребности в капитале; оптимизация структуры
капитала и минимизация цены капитала; обеспечение эффективного
использования капитала.
2. Дивидендная политика: нахождение оптимальных пропорций между
текущим использованием прибыли и ее капитализацией.
3. Управление активами: определение потребности в активах;
оптимизация состава активов с позиций их эффективного использования;
обеспечение ликвидности активов; ускорение цикла оборота активов; выбор
эффективных форм и источников финансирования активов.
17
Процент изношенности транспортных средств в среднем по предприятию
составляет более 90%, что говорит о необходимости обновления подвижного
состава. Основное количество транспортных средств на предприятии изношено,
поэтому велика доля срывов рейсов по причине ремонта единиц подвижного
состава. В связи с этим, компании необходимо направлять прибыль на
восстановление парка оборудования.
В целях сокращения заемного капитала необходимо увеличение
оборачиваемости дебиторской задолженности компании. Снижение доли
17
Колчина Н.В., Финансы предприятий: Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
-с. 196.
67
дебиторской задолженности в активах приведет к росту ликвидности компании
и возможности погашения заемных средств.
В связи с перспективными направлениями развития ОАО «Сапожковское
АТП» составим план формирования финансовых результатов на 2016-2018 г.г.
(табл. 19).
Таблица 19
План формирования финансовых результатов ОАО
«Сапожковское АТП» на 2016-2018 г.г.
№
п/п
Наименование ключевого
показателя эффективности
деятельности
хозяйственного общества
Фактически
Плановый период
2015 г
2016 г
2017 г
2018 г
1
Выручка от продажи,
тыс.руб.
19816
22000
23000
24000
Темп роста, в%к пред.году
х
111,02
104,55
104,35
2
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
19935
20855
21818
22823
Темп роста, в%к пред.году
х
104,62
104,61
104,61
3
Валовая прибыль, тыс. руб.
-119
1145
1182
1177
4
Чистая прибыль, тыс.руб.
-767
745
742
697
Темп роста, в%к пред.году
х
-97,07
99,71
93,84
5
Дивиденды, тыс.руб.
0
0
0
0
6
Акционерный капитал
-5205
-4460
-3718
-3021
7
Рентабельность продаж ,%
-0,60
5,20
5,14
4,90
8
Пассажирооборот,
тыс.пасс.-км
11262
11332
11401
11471
Темп роста, в%к пред.году
х
100,62
100,61
100,61
9
Перевезено пассажиров,
тыс.чел.
162
163
164
165
Темп роста, в%к пред.году
х
100,62
100,61
100,61
Таким образом, предлагается наращивание собственного капитала в виде
прибыли.
В результате роста объема оказываемых услуг в виде аренды
неиспользуемых площадей, роста грузоперевозок, оказания платных услуг по
ремонту автомобилей, запасных частей, в 2016 году ОАО «Сапожковское АТП»
планирует рост выручки на 11,02%. Рост постоянных затрат на содержание
помещений при этом не планируется, следовательно себестоимость продаж по
плану должна возрасти на 4,62%, что позволит привести рентабельность
68
продаж на уровень 5,2%. При этом возникает рост прибыли и собственного
капитала.
Не смотря на запланированный рост финансового результата в 2016-2018
г.г., величина собственного (акционерного) капитала составит отрицательное
значение (-4460 тыс. руб. в 2016 году и -3021 в 2018 году) по причине
накопленного убытка на 31.12.2015 г. в сумме 5205 тыс. руб.
Рост финансовых результатов необходимо направить на погашение
убытков прошлых лет, то есть величина дивидендов в условиях отрицательной
величины собственного капитала должна быть нулевой.
Для обоснования величины дивидендов имеет смысл определиться с
оптимальным значением дивидендов – максимально возможной прибылью,
изъятие которой не нарушит ограничительных условий. Для этого нужно
воспользоваться формулой:
Дивиденды 1 = Собственный капитал – (Краткосрочные обязательства +
Долгосрочные обязательства
18
(29)
Составим расчет обоснованной суммы дивидендов за 2012-2014 г.г.
(табл.20).
Таблица 20
Обоснование суммы дивидендных выплат ОАО «Сапожковское
АТП» за 2012-2014 г.г.
Показатели
2016 г
2017 г
2018 г
1.Собственный капитал
-4460
-3718
-3021
2.Краткосрочные обязательства
600
600
600
3.Долгосрочные обязательства
0
0
0
4.Дивиденды 1 (п.1-(п.2+п.3))
-5060
-4318
-3621
5.Рекомендованное значение дивидендов
0
0
0
Оценивая сложившуюся ситуацию в целом, можно сказать, что
экономический потенциал предприятия для успешной работы в 2015 году
снижается. Для дальнейшего развития ОАО «Сапожковское АТП» нужно
сохранить рабочие места, своевременно выплачивать заработную плату и
18
На чем должна быть основана политика выплаты дивидендов Электронный ресурс - Режим
доступа:http://fd.ru/articles/39144-№a-chem-dolj№a-byt-os№ova№a-politika-vyplaty-divide№dov
69
обеспечить социальную защищенность своих работников. Найти
альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия и
использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними
поставщиками. Из наиболее радикальных направлений финансового
оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению
прибыльности предприятия и достижению безубыточной работы: максимальное
использование административного и производственных зданий предприятия,
повышение качества услуг, снижение себестоимости, разработка новых
автобусных маршрутов организация заказных перевозок, направленных на
обслуживание граждан и юридических лиц. Постоянное отслеживание
динамики спроса, максимальное оказание услуг в пиковый сезон спроса услуг.
В целом за 2015 год наибольшее влияние на деятельность ОАО
«Сапожковское АТП» оказали финансовые риски, в частности резкие скачки
стоимости на горюче-смазочные материалы, запасные части, автошины,
повышение цен на энергоресурсы, отсутствие квалифицированных рабочих,
рост инфляции, высокая активность конкурентов. Резервом роста прибыли в
данном случае является поиск альтернативных поставщиков и заключение
прямых договоров с предприятиями-производителями.
Для снижения дебиторской задолженности необходима работа с каждым
дебитором на основе условий договора и анализа движения задолженности. Для
минимизации финансовых санкций, предприятие должно обеспечить
соблюдение условий договоров, своевременную оплату налоговых обязательств.
В целях роста эффективности использования трудовых ресурсов
необходимо принимать меры по поддержанию системы социальных гарантий,
привлечению молодых специалистов, совершенствованию системы
материального и морального стимулирования.
Для роста эффективности использования основных средств компании
необходимо регламентированное обслуживание подвижного состава и
оборудования с учетом его загрузки, инвестирование средств в основные
фонды.
70
Для роста выручки от оказания услуг необходимо проводить изучение
рыночной среды, конкурентов, повышать качество оказываемых услуг,
проводить постоянное отслеживание динамики спроса и осуществлять
максимальное оказание услуг в пиковый сезон спроса. При этом необходимо
совершенствование уровня обслуживания клиентов и осуществление контроля
над качеством оказания услуг.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе были рассмотрены, что включает в себя учет и анализ
финансовых результатов, цели и задачи анализа.
Развитие рыночной экономики характеризуется приоритетным развитием
сферы услуг, в том числе в области автомобильного пассажирского и грузового
транспорта, наращиванием сферы транспортно-экспедиционного обслуживания
потребителей.
Хорошо налаженное транспортное обеспечение является основой
функционирования современной экономики. От четкости и надежности работы
транспорта во многом зависят трудовой ритм промышленных предприятий,
строительных и сельскохозяйственных, настроение людей, их
работоспособность.
Для производителя транспортной услуги её качество (срочность,
сохранность, безопасность, полнота и т. д.) во многом обеспечивается уровнем
затрат, допустимым и соизмеряемым с величиной ожидаемой прибыли.
Следовательно, принимая решение о предоставлении услуги определённого
качества, производитель соизмеряет свои возможности, соответствующие им
затраты и ожидаемую прибыль.
В данной работе рассмотрены процессы учета формирования и
управления финансовым результатом транспортного предприятия ОАО
«Сапожковское АТП».
Компания осуществляет два вида деятельности – пассажирские перевозки
и грузоперевозки.
В целях оптимизации налогового обремени, ОАО «Сапожковское АТП»
совмещает два режима налогообложения. По деятельности, связанной с
пассажирскими перевозками компания использует основную систему
налогообложения. При этом, доходы ОАО «Сапожковское АТП» по перевозке
72
пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования и в
пригородном сообщении не облагаются НДС согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ.
По деятельности, связанной с грузоперевозками, ОАО «Сапожковское
АТП» применяет режим в виде единого налога на вмененный доход
Анализ финансового состояния ОАО «Сапожковское АТП» за 2013-2015
г.г. говорит об ухудшении финансового состояния компании, что связано с
ростом дефицита собственных оборотных средств. Компания является
неплатежеспособной, причем в динамике состояние это усугубляется.
За 2013-2015 г.г. наблюдается положительная динамика снижения убытка
от продаж услуг общества по основным видам деятельности, которая
нивелируется возросшими прочими расходами и, в конечном счете, приводит к
чистому убытку ОАО «Сапожковское АТП» на протяжении трех исследуемых
лет.
Положительным фактором роста рентабельности ОАО «Сапожковское
АТП» за три исследуемые года стало увеличение выручки от оказания услуг.
Причиной падения рентабельности является увеличение закупочной стоимости
материалов, рост коммунальных услуг, рост заработной платы. В связи с этим,
ОАО «Сапожковское АТП» необходимо изыскивать резервы сокращения затрат
и роста выручки.
В целом за 2015 год наибольшее влияние на деятельность ОАО
«Сапожковское АТП» оказали финансовые риски, в частности резкие скачки
стоимости на горюче-смазочные материалы, запасные части, автошины,
повышение цен на энергоресурсы, отсутствие квалифицированных рабочих,
рост инфляции, высокая активность конкурентов. Резервом роста прибыли в
данном случае является поиск альтернативных поставщиков и заключение
прямых договоров с предприятиями-производителями.
В результате планируемого роста объема оказываемых услуг в виде
аренды неиспользуемых площадей, роста грузоперевозок, оказания платных
услуг по ремонту автомобилей, запасных частей, в 2016 году в ОАО
«Сапожковское АТП» возможен рост выручки на 11,02%. Рост постоянных