53
годом. В 2015 году прирост валовой прибыли произошел на 305 тыс. руб., в том
числен отрицательную роль сыграл рост себестоимости продаж оказанных
услуг (-126 тыс. руб.), рост выручки привел к возрастанию валовой прибыли на
431 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Данные взяты из приложения 8.
Проведем анализ финансовых результатов с позиции определения
эффективности деятельности компании за три исследуемые года. Расчет
показателей рентабельности ОАО «Сапожковское АТП» за 2013-2015 г.г., тыс.
руб. отражен в таблице 15.
Таблица 15
Динамика показателей рентабельности ОАО «Сапожковское
АТП» за 2013-2015 г.г., тыс. руб.
Наименование
показателей
2013 г
2014 г
2014 г
Темп
роста, %
2015/2013
1. Выручка (стр. 2110
ОФР) , тыс. руб.
19450
19385
19816
1,88
2. Себестоимость
продаж (стр. 2120
ОФР) , тыс. руб.
19931
19809
19935
0,02
3. Прибыль (убыток) от
продаж (стр. 2200
ОФР) , тыс. руб.
-481
-424
-119
-75,26
4. Чистая прибыль
(убыток) (стр. 2400
ОФР) , тыс. руб.
-518
-620
-767
48,07
5. Стоимость
внеоборотных активов
(стр. 1100 ББ) , тыс.
руб.
1347
956
1556
15,52
6. Стоимость
оборотных активов
(стр. 1200 ББ) , тыс.
руб.
1460
1090
673
-53,90
7. Рентабельность
продаж, %
-2,47
-2,19
-0,60
-75,72
(п.3/п.1)
8. Рентабельность
производства, %
-2,60
-3,13
-3,85
48,04
(п.4/п.2)
9. Рентабельность
основного капитала, %
-35,71
-44,35
-7,65
-78,58
(п.3/п.5)
10. Рентабельность
оборотного капитала,
%
-35,48
-56,88
-113,97
221,22
(п.4/п.6)
54
Как видно из таблицы 15, наряду с положительной динамикой снижения
убыточности продаж на 75,72%, на 48,04% возрос отрицательный показатель
рентабельности производства, указывающий на рост чистого убытка на 1 рубль
себестоимости продаж (в 2013 году чистый убыток составил 2,47 коп, на я руб.
себестоимости продаж в 2015 году - 3,85 коп.).
По причине роста остаточной стоимости основных средств произошло
падение чистого убытка на 1 руб. вложенного основного капитала на 78,58% (на
31.12.2015 г. рентабельность основного капитала составила -7,65%). Обратная
ситуация сложилась с оборотным капиталом – его сокращение на 53,9% за три
года привело к росту чистого убытка на 1 руб. авансированного оборотного
капитала на 221,22%.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя
следующую факторную модель (24):
Или
где Р - прибыль;
N - выручка;
S - себестоимость.
При этом влияние фактора изменения цены услуг определяется по
формуле (26):
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости услуг
составит:
55
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за
период:
В таблице 16 представлен факторный анализ рентабельности продаж.
Таблица 16
Факторный анализ рентабельности продаж
Показатели
Периоды
Отклоне-
ние (2015
к 2014 г)
Отклоне-
ние (2015
к 2013 г)
2013
2014
2015
1. Выручка
19450
19385
19816
431
366
2. Себестоимость
продаж
19931
19809
19935
126
4
3. Валовая
прибыль
-481
-424
-119
305
362
4. Рентабельность
продаж
-2,47
-2,19
-0,60
1,59
1,87
Влияние факторов на рентабельность продаж
Изменение цен, п.п.
2,22
1,89
Изменение себестоимости, п.п.
-0,63
-0,02
Под влиянием роста цен на оказываемые услуги произошло возрастание
коэффициента рентабельности продаж за 2013-2015 г.г. на 1,89 п.п.
Под влиянием изменения себестоимости оказанных услуг рентабельность
продаж снизилась на 0,02 п.п.
По проведенным в данной главе исследованиям можно сделать вывод, что
учет и анализ финансовых результатов занимает центральное место в
управлении хозяйственной деятельностью предприятий. Повышая
эффективность управления производственными ресурсами, капиталом
предприятия, повышая эффективность затрат и продаж, коммерческое
56
предприятие стремится к оправданию основной цели своего создания –
максимизации прибыли.
Анализ финансовых результатов включает в себя расчет абсолютных
показателей, отражающих динамику составляющих финансового результата, а
также множества относительных показателей - коэффициентов рентабельности,
коэффициентов структуры и т.д.
Основной ключевой задачей анализа прибыли и рентабельности является
поиск резервов их роста. Указанная задача решается путем осуществления
методики факторного анализа прибыли и рентабельности, которая выявляет
узкие места и скрытые резервы роста в деятельности предприятия в целях
роста ее эффективности.
Положительным фактором роста рентабельности ОАО «Сапожковское
АТП» за три исследуемые года стало увеличение выручки от оказания услуг.
Причиной падения рентабельности является увеличение закупочной стоимости
материалов, рост коммунальных услуг, рост заработной платы. В связи с этим,
ОАО «Сапожковское АТП» необходимо изыскивать резервы сокращения затрат
и роста выручки.
57
ГЛАВА 3 Мероприятия по улучшению эффективности
использования финансовых результатов деятельности ОАО
«Сапожковское АТП»
3.1 Резервы увеличения прибыли и рентабельностипредприятия
Рассмотрим основные резервы роста эффективности транспортного
предприятия (табл.17)
Таблица 17
Основные резервы роста эффективности транспортного
предприятия
Фактор
Действие
Следствие
Географическое
положение
При грузоперевозках -
поиск заказчиков с
близлежащими пунктами
погрузки-разгрузки
Снижение
эксплуатационных
расходов
Климатическая зона
Создание условий
содержания транспортных
средств при низких
температурах
Увеличение срока
службы транспорта
Экономическая
ситуация
Уровень инфляции
Возрастание спроса на
услуги
Наличие
потребителей услуг
Расширение сети клиентов
Увеличение объема
оказанных услуг
Налоговое
регулирование в
государстве
Налоговая оптимизация
Снижение
эксплуатационных
расходов
Приобретение запасов
(материальные
расходы)
Выбор поставщиков по
качеству уровню цен
Снижение
эксплуатационных
расходов
Трудовые ресурсы
Повышение образования и
квалификации
Рост производительности
труда, снижение
расходов
Конкуренция на
рынке автоуслуг
Рост качества оказываемых
услуг, применение
инновационных технологий
Снижение
эксплуатационных
расходов
Информационная
база
Развитие информационной
базы клиентов
Увеличение объема
оказанных услуг
Формы расчетов
Претензионная работа
Увеличение доли
свободных денежных
средств
Мощность
предприятия
Использование всех
мощностей, трансформация
Снижение затрат
Рост прибыли
Ассортимент
транспортных услуг
Адаптация к требованиям
рынка
Снижение затрат,
Рост прибыли
Мониторинг расходов,
экономия ресурсов
Усиление роли центров
ответственности
Снижение себестоимости
услуг
58
В части увеличения доходов ОАО «Сапожковское АТП» рекомендована
сдача в аренду неиспользуемых производственных площадей, внедрение новых
услуг: погрузочно-разгрузочных работ, выполнения транспортно-
экспедиционных операций и расширение грузоперевозок.
Первым направлением в политике управления собственным капиталом
является повышение доли собственного капитала в валюте баланса и
сокращение заемного.
Рост собственного капитала, в первую очередь, возможен при росте
прибыли компании, в свою очередь, прибыль компании увеличивается при
снижении затрат.
Основными факторами падения прибыли, которые по итогам
исследуемого периода показали значительный рост, являются себестоимость
оказанных услуг и списанная в убыток дебиторская задолженность (ее величина
в 2015 году составила 492 тыс. руб.).
Вопрос снижения издержек стоит остро перед всеми компаниями,
снижение затрат рассматривается как основная цель при планировании
предприятиями показателей деятельности на следующий год.
Вместе с тем издержки являются необходимым условием деятельности
любой организации. Вопрос сокращения издержек каждая компания решает
индивидуально. Возможно принятие принципиального решения об избавлении
от непрофильных активов, разделение бизнеса, сокращение расходов по статьям
бюджета.
Рассматривая модели сокращения издержек, нельзя не выделить методы
сокращения издержек в зависимости от сроков:
1) экспресс-сокращение (в течение нескольких дней);
2) быстрое сокращение (в течение нескольких недель или месяцев);
3) планомерное сокращение (в течение нескольких лет).
В качестве экспресс-сокращения затрат ОАО «Сапожковское АТП» могут
быть ликвидированы те виды затрат, которые изначально компания
59
осуществляет из средств чистой прибыли, которые «не ложатся» на
себестоимость. К таким расходам относятся:
- расходы на проведение спортивных мероприятий, корпоративов;
- вручение подарков сотрудникам;
- выплата премий к юбилейным датам.
В рамках экспресс-сокращения затрат могут быть сокращены такие
затраты, как затраты на отдых руководящих сотрудников, приобретение
бесплатных билетов на развлекательные мероприятия, обучение сотрудников за
рубежом.
Также могут в рамках экспресс-сокращения затрат пересмотрены затраты
на обучение сотрудников, а также затраты на приглашение внешних экспертов.
В рамках быстрого сокращения издержек ОАО «Сапожковское АТП»
может быть сокращен частично персонал компании (при этом затраты на
персонал сократятся реально через 5 месяцев, поскольку при сокращении штата
или численности работники имеют право на получение до 5 окладов по
трудовому законодательству).
В рамках быстрого сокращения издержек профильные подразделения
могут разработать планы для снижения издержек, например, отдел закупок
проводит конкурсы для выбора наиболее оптимальных поставщиков,
осуществляет мероприятия в целях минимизации потерь от утраты запасов и
пр., руководство предприятия подбирает наименее дорогостоящие курсы по
переподготовке кадров, отдел логистики исследует рынок логистических услуг
с целью выбора наиболее дешевых.
Планомерное сокращение издержек является самым сложным из-за роста
тарифов на ЖКХ, удорожания услуг, предоставляемых контрагентами, и других
условий. Вместе с тем можно предусмотреть следующие мероприятия,
позволяющие сократить данные виды издержек
16
.
1. Электроэнергия:
16
Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. 524 с.
60
- ввод программ экономии электроэнергии (например, следить за тем,
чтобы сотрудники выключали свет и все ненужное оборудование);
- ограничение освещение помещения и территории в темное время суток
(до технологически необходимого);
- переход на экономичное освещение (светодиодные лампы).
2. Транспорт:
- ограничение числа служебных машин;
- рассмотрение вопроса о передаче на аутсорсинг автотранспортной
компании функций автотранспортного цеха;
- привление логистической компании (или профессионального логиста)
для консультаций по минимизации транспортных расходов.
3. Телекоммуникации:
- сокращение списка сотрудников, которым оплачивается мобильная
связь, установление для каждого лимита по расходам;
- ограничение числа телефонов, позволяющих вести междугородние
переговоры, использование IP-телефонии;
- ограничение числа компьютеров с доступом в Интернет; кроме того,
можно установить на сервере компании программу, фильтрующую трафик по
ключевым словам, а также заблокировать популярные развлекательные сайты.
4. Затраты на информационные технологии:
- принятие решения о стандартизации компьютерного оборудования и
программного обеспечения в компании; желательно заключить соглашение с
крупным поставщиком на пакетное обслуживание;
- проведение инвентаризации баз данных и других источников деловой
информации, упорядочение приобретение этой информации;
- централизация подписки на газеты и журналы.
Перспективными направлениями снижения затрат ОАО «Сапожковское
АТП» считаются те статьи, которые являются наиболее большими по
абсолютным значениям и в то же время управляемыми.
Указанные выше пути минимизации затрат обобщены в виде таблицы 18.
61
Таблица 18
Пути минимизации затрат
Затраты
Пути их снижения
Запасы
1. Выбор поставщиков, которые включают стоимость
доставки в стоимость запасов.
2. Выбор поставщиков, осуществляющих бесплатный
гарантийный ремонт.
3. Закупка запасных частей и прочих материалов
непосредственно с
завода-изготовителя или сокращение числа
посредников.
Электроэнергия
1. Переход на экономное потребление энергии
(лампочки, внедрение датчиков дневного/ночного
потребления энергии)
Содержание
персонала
1. Контроль оплаты труда простоев.
2. Уменьшение случаев выплаты материальной помощи,
премий за счет чистой прибыли.
3. Совмещение должностей.
4. Снижение затрат на обеспечение нормальных условий
труда.
5. Сокращение зарплатных налогов за счет
аутсорсинга, использования индивидуальных
предпринимателей
Эксплуатация
оборудования
1. Использование возвратного лизинга.
2. Проведение своевременно техобслуживания.
3. Минимизация простоев.
4. Уменьшение издержек во время перерывов, отдыха.
5. Сдача неиспользуемого оборудования в аренду или
продажа
Административные
1. Снижение затрат на Интернет и телефонию путем
контроля расходов, закрытия интернет-трафика.
2. Снижение представительских расходов.
3. Оптимизация рекламных расходов в рамках,
установленных законодательно
Итак, первая рекомендация для ОАО «Сапожковское АТП» касается
обеспечения рационального использования материальных активов, важнейшей
задачи, стоящей перед любой компанией, позволяющей значительно
минимизировать издержки.
В целях снижения себестоимости услуг и сокращения затрат на ГСМ
предлагается такое решение как электронные торги.
62
Рисунок 8 - Снижение издержек при проведении закупок в
электронной форме
Электронные торговые площадки дают возможность организовать
информационный поток и настроить его таким образом, чтобы получать
максимальный спектр предложений от поставщиков. За счет этого значительно
расширяются рынки закупок и сбыта.
Компания получает инструмент для реальной экономии средств и
контроля эффективности торгово-закупочной деятельности. Так, при