35
420
6401
4933
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2015 2016 2017
тыс. руб.
Рисунок 5 – Динамика чистой прибыли ООО АПО «Мокша» за 2015
– 2017 гг.
В таблице 8 представлена структура финансовых результатов деятельно-
сти организации за три последних отчётных года.
Таблица 8
Структура финансовых результатов ООО АПО «Мокша»
за 2015 – 2017 гг.
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
I. Доходы – всего, в том числе:
385070
100,00
436779
100,00
432903
100,00
1. 1 Доходы от обычных видов
деятельности
345744
89,79
381213
87,28
396747
91,64
1. 2 Проценты к получению
114
0,03
1765
0,40
2323
0,54
1. 3 Доходы от участия в других
организациях
0
0,00
0
0,00
0
0,00
1. 4 Прочие доходы
39212
10,18
53801
12,32
33833
7,82
II. Расходы – всего, в том чис-
ле:
383902
100,00
428078
100,00
418907
100,00
2. 1 Расходы по обычным видам
деятельности
309079
80,51
366778
85,68
380866
90,92
2. 2 Проценты к уплате
11820
3,08
10272
2,40
8740
2,09
2. 3 Прочие расходы
63003
16,41
51028
11,92
29301
6,99
III. Распределение прибыли до
налогообложения
1168
100,00
8701
100,00
13996
100,00
3. 1 Налоги из прибыли
748
64,04
2300
26,43
9063
64,75
3. 2. Чистая прибыль
420
35,96
6401
73,57
4933
35,25
Анализ данных таблицы 8 показал следующее:
36
а) В период с 2015 по 2017 гг. в составе доходов организации преоблада-
ли доходы от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял: в 2015
г. – 89,79%, в 2016 г. – 87,28%, в 2017 г. – 91,65%.
Структура доходов ООО АПО «Мокша» за 2015 – 2017 гг. представлена
на рисунке 6.
89,79%
87,28%
91,64%
0,03%
0,04%
0,54%
0,00%
0,00%
0,00%
10,18%
12,32%
7,82%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 2016 2017
Доходы от обычных видов деятельности
Проценты к получению
Рисунок 6 – Структура доходов ООО АПО «Мокша» за 2015 –
2017 гг.
б) В период с 2015 по 2017 гг. в составе расходов организации преоблада-
ли расходы по обычным видам деятельности. Их удельный вес составлял: в
2015 г. – 80,51%, в 2016 г. – 85,68%, в 2017 г. – 90,92%.
Структура расходов ООО АПО «Мокша» за 2015 – 2017 гг. представлена
на рисунке 7.
37
80,51%
85,68%
90,92%
3,08%
2,40%
2,09%
16,41%
11,92%
6,99%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 2016 2017
Расходы по обычным видам деятельности Проценты к уплате Прочие расходы
Рисунок 7 – Структура расходов ООО АПО «Мокша» за 2015 –
2017 гг.
в) В период с 2015 по 2017 гг. прибыль организации до налогообложения
распределялась по двум направлениям: уплата налогов из прибыли и фонд чи-
стой прибыли.
Прибыли организации до ее налогообложения в анализируемом периоде
распределялась следующим образом:
– в 2015 г. : 64,04% – на налоги из прибыли, 35,96% – в фонд чистой при-
были;
– в 2016 г. : 26,43% – на налоги из прибыли, 73,57% – в фонд чистой при-
были;
– в 2017 г. : 64,75% – на налоги из прибыли, 35,25% – в фонд чистой при-
были.
Структура распределение прибыли до налогообложения представлена на
рисунке 8.
38
64,04%
26,43%
64,75%
35,96%
73,57%
35,25%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 2016 2017
Налоги из прибыли Чистая прибыль
Рисунок 8– Структура распределение прибыли
ООО АПО «Мокша» до налогообложения за 2015 – 2017 гг.
Как показывает график на рисунке 8, в 2015 и 2017 гг. большая часть
прибыли организации шла на выплату налогов. В 2015 г. большая часть прибы-
ли была направлена в фонд чистой прибыли.
Подведем итог, за 2015–2017 г. доходы организации возросли на 47833
тыс. руб. и составили 432903 тыс. руб.
При этом:
доходы от обычных видов деятельности возросли на 51003 тыс. руб. или
14. 75%
проценты к получению возросли на 2209 тыс. руб. или 1937,72%
доходы от участия в других организациях равны нулю.
прочие доходы снизились на 5379 тыс. руб. или 13,72%
В отчетном периоде в составе доходов организации преобладали доходы
от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял 91,65%.
Расходы ООО АПО «Мокша» возросли на 35005 тыс. руб. и составили
418907 тыс. руб.
При этом:
расходы по обычным видов деятельности возросли на 71787 тыс. руб. или
23,23%
39
проценты к уплате снизились на 3080 тыс. руб. или 26,06%
прочие расходы снизились на 33702 тыс. руб. или 53,49%
В 2015–2017 гг. в составе расходов организации преобладали расходы по
обычным видам деятельности 90,92%.
В 2015–2017 гг. валовая прибыль от продаж снизилась на 20077 тыс. руб.
Уменьшение прибыли на –254,04% продиктовано изменением выручки, и на –
354,04% – изменением себестоимости.
В 2015–2017 гг. периоде предприятием была получена прибыль от про-
даж в сумме 15881 тыс. руб. Снижение уровня прибыли произошло за счет ро-
ста суммы коммерческих и управленческих расходов и снижения прибыли от
продаж.
Рост общей бухгалтерской прибыли на 12828 тыс. руб. произошел за счет
роста сальдо прочих доходов и расходов на 262,02%
Факторный анализ прибыли используется с целью выявления резервов
повышения эффективности производства, т. е. основной задачей факторного
анализа является выявление направлений максимизации прибыли организации.
Проведем факторный анализ прибыли ООО АПО «Мокша».
Сначала с целью проведения анализа формирования прибыли организа-
ции оценим динамику показателей прибыли от продаж за 2015–2017 гг.: срав-
ним основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рас-
считаем отклонения от базовой величины показателей и определим, какие пока-
затели оказали наибольшее воздействие на прибыль от продаж (таблица 9).
Проведем оценку влияния различных факторов на прибыль от продаж,
используя данные таблицы 9:
а) Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».
Так как выручка корпорации – это произведение объема и цены реализу-
емой продукции, то:
– во–первых, проводится расчет влияния на прибыль от продаж цены, по
которой была реализована продукция;
40
– во–вторых, рассчитывается влияние на прибыль изменения объема про-
данной продукции.
Таблица 9
Формирование прибыли от продаж ОО АПО «Мокша» за 2015–2017
гг. , тыс. руб.
Показатель
Тыс. руб.
Изменение
2016 / 2015
Изменение
2017 / 2016
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Тыс.
руб.
Т. пр. ,
%
Тыс.
руб.
Т. пр.
, %
Выручка от реализа-
ции
345744
381213
396747
35469
10,26
15534
4,07
Себестоимость реали-
зации
300261
360491
371341
60230
20,06
10850
3,01
Валовая прибыль
45483
20722
25406
–24761
–54,44
4684
22,6
Коммерческие расхо-
ды
8818
6287
9525
–2531
–28,7
3238
51,5
Управленческие рас-
ходы
0
0
0
0
–
0
–
Прибыль от продаж
36665
14435
15881
–22230
10,26
1446
10,02
При проведении факторного анализа следует принимать во внимание
влияние инфляции. Цены на продукцию в 2016 г. выросли по сравнению c 2015
г. в среднем на 16%, а в 2017 г. выросли по сравнению c 2016 г. в среднем на
8%. [30]. Следовательно, индекс цен для 2016 г. составит 1,16, а для 2017 г. –
1,08 соответственно.
Выручка от реализации продукции корпорации ООО АПО «Мокша» в
сопоставимых ценах составит:
В’ = В
1
/ И
ц
(1),
где В
1
– выручка от реализации в отчётном периоде;
И
ц
– индекс цен.
41
Тогда получим:
В’
2016/2015
= 381213 / 1,16 = 328632 тыс. руб.
В’
2017/2016
= 396747 / 1,08 = 367358 тыс. руб.
Таким образом, выручка от продаж ООО АПО «Мокша» изменилась:
– за счет роста цены:
∆В
ц
= В
1
– В’ (2), тогда
∆В
ц 2016/2015
= 381213 – 328632 = 52581 тыс. руб. ;
∆В
ц 2017/2016
= 396747 – 367358 = 29389 тыс. руб. ;
– за счет изменения объема продаж:
∆В
п
= В’ – В
0
(3),
где В
0
– выручка от реализации в предшествующем периоде
Тогда:
∆В
п 2016/2015
= 328632 – 345744 = –17112 тыс. руб. ;
∆В
ц 2017/2016
= 367358 – 381213 = –13855 тыс. руб. ;
Снижение объема реализуемой продукции привело к уменьшению вы-
ручки в 2016 г. на 17112 тыс. руб. , а в 2017 г. – на 13855 тыс. руб. Общий при-
рост выручки в 2016 г. (+35469 тыс. руб. ) обусловлен повышением цен на 16%,
в 2017 г. (+15534) обусловлен повышением цен на 8%
1) Расчет влияния фактора «Цена».
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы
прибыли от продажи (ПР) необходимо сделать следующий расчет:
42
∆ПР
ц
= ∆В
ц
* P
0
/ 100 (4),
где P
0
– рентабельность продаж в базисном периоде.
Р = П / В *100% (5),
где П – прибыль от продаж;
В – выручка о реализации.
Тогда:
Р
0 2016/2015
= 36665 / 345744 = 10,60%
Р
0 2017/2016
= 14435 / 381213 = 3,79%
∆ПР
ц 2016/2015
= 52581 * 10,60 / 100 = 5574 тыс. руб.
∆ПР
ц 2017/2016
= 29389 * 3,79 / 100 = 1114 тыс. руб.
Таким образом, прирост цен на продукцию ООО АПО «Мокша» в 2016 г.
по сравнению c 2015 г. на 16% привел к росту размера прибыли от продажи на
5574 тыс. руб. Прирост цен на продукцию организации в 2017 г. по сравнению
c 2016 г. на 8% привел к росту размера прибыли от продажи на 1114 тыс. руб.
2) Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (това-
ров)».
∆ПР
к
= ((В
1
– В
0
) + ∆В
ц
) * Р
0
(6)
Тогда:
∆ПР
к 2016/2015
= (((381213 – 345744) – 36665) * 10,60) / 100 = –127 тыс. руб.
∆ПР
к 2017/2016
= (((396747 – 381213) – 13855) * 3,79) / 100 = 64 тыс. руб.
Таким образом, в 2016 г. в результате сокращения объема полученной
выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж ООО АПО «Мокша»
уменьшилась на 127 тыс. руб. В 2017 г. несмотря на сокращение объема полу-
43
ченной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж выросла на
64 тыс. руб.
б) Фактор «Себестоимость продаж».
∆ПР
с
= В
1
* (УС
0
– УС
1
) / 100 (7),
где УС0, УС1 – уровень себестоимости в выручке соответственно за
предшествующий и отчетный периоды.
УС = СС / В (8),
где СС – себестоимость реализации.
Тогда:
УС
0
2016/2015
= 300261 / 345744 * 100% = 86,84%
УС
1
2016/2016
= 360491 / 381213 * 100% = 94,56%4
УС
0
2017/2016
= УС
1
2016/2015
= 94,56%
УС
1
2017/2016
= 371341 / 396747 * 100% = 93,60%
∆ПР
с 2016/2015
= 381213 * (86,84 – 94,56) / 100 = –29430 тыс. руб.
∆ПР
с 2017/2016
= 396747 * (94,56 – 93,60) / 100 = 3809 тыс. руб.
Таким образом, увеличение удельного веса себестоимости в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. привело к уменьшению прибыли организации на 29430
тыс. руб. Снижение удельного веса себестоимости в 2017 г. по сравнению с
2016 г. привело к увеличению прибыли организации на 3809 тыс. руб.
в) Фактор «Коммерческие расходы».
∆ПР
кр
= В
1
* (УКР
0
– УКР
1
) / 100 (9),
44
где УКР0, УКР1 – уровень коммерческих расходов в выручке соответ-
ственно за предшествующий и отчетный периоды.
УКР = КР / В (10),
где КР – коммерческие расходы.
Тогда:
УКР
0
2016/2015
= 8818 / 345744 * 100% = 2,55%
УКР
1
2016/2016
= 6287 / 381213 * 100% = 1,65%
УКР
0
2017/2016
= УКР
1
2016/2015
= 1,65%
УКР
1
2017/2016
= 9525 / 396747 * 100% = 2,40%
∆ПР
кр 2016/2015
= 381213 * (2,55 – 1,65) / 100 = 3421 тыс. руб.
∆ПР
кр 2017/2016
= 396747 * (1,65 – 2,40) / 100 = –2976 тыс. руб.
Таким образом, уменьшение уровня коммерческих расходов в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. на 0,90% привели к увеличению размера прибыли ООО
АПО «Мокша» от продаж на 3421 тыс. руб. Увеличение уровня коммерческих
расходов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,75% привели к сокращению раз-
мера прибыли от продаж на 2976 тыс. руб.
4) Фактор «Управленческие расходы».
∆ПР
ур
= В
1
* (УУР
0
– УУР
1
) / 100 (11),
где УУР0, УУР1 – уровень управленческих расходов в выручке соответ-
ственно за предшествующий и отчетный периоды.
УКР = УР / В (12),