35
Таблица 8
Схема корреспонденции счетов по учету конечного финансового
результата в ООО «ДжетСервис»» за 2017 г
Наименование хозяйственной
операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
тыс. руб.
Дт
Кт
Отражена прибыль от продаж
90-9
99
5442
Отражен налог на прибыль
99
68
1088
Отражена чистая прибыль предприятия
99
84
4354
Предприятие устанавливает периодичность распределения прибыли.
Она может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год.
Предназначенная для распределения часть прибыли, распределяется между
участниками бизнеса, пропорционально долей в уставном капитале либо
согласно Устава в конкретных суммах.
В ООО «ДжетСервис» она распределяется пропорционально долей в
уставном фонде один раз в квартал.
На предприятии прибыль, направленная на выплату дивидендов в
бухгалтерском учете отражается на дату вынесения решения, которое
отображается в протоколах собрания учредителей. При выплате дивидендов
участникам делается следующая бухгалтерская запись: Дт счета 84
«Нераспределенная прибыль» Кт счета 75/2 «Расчеты по выплате доходов
учредителям».
В конце хотелось бы отметить, чистая прибыль это показатель того,
насколько в действительности выгодно работать в том или ином направлении,
стоит ли развивать бизнес дальше или лучше. Это важнейший фактор,
влияющий на рентабельность любого предприятия.
2.3. Анализ финансовых результатов ООО «ДжетСервис»
На формирование прибыли оказывают воздействие производственные и
финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения
бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых
результатов хозяйственной деятельности организации отражают
компетентность руководства и качество управленческих решений.
36
Поэтому отчет о финансовых результатах в современной
аналитической практике рассматривается как источник информации об
уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности
организации. Он используется для выявления и анализа тенденций
формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений
за отчетный период.
Из сказанного следует, что отчет о финансовых результатах как
составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить
вид, величину и источники формирования финансового результата на основе
произведенных расходов. Отчет не только отражает прибыль или убыток
как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что
позволяет анализировать составляющие финансового результата.
Существует большое коэффициентов, которые с той или иной стороны,
которые могут описать текущее положение дел в компании. Из них
необходимо выбрать несколько наиболее значительных, например,
платежеспособность, прибыльность, финансовая устойчивость и т.д.
Конкретные предпочтения зависят от отраслевой специфики, особенностей
работы фирмы.
Необходимо рассчитать значения отобранных коэффициентов на
определенную дату (для этого будут необходимы значения расходов, прибыли
и выручки), а также подготовить базу для сравнения, узнав рекомендуемые или
среднеотраслевые показатели за определенный период.
Экспресс-анализ является быстрой и наглядной оценкой финансового
положения компании. Она подразумевает три этапа: подготовительный,
изучение бухгалтерских данных и постановка «диагноза». В процессе работы
бухгалтер (или аналитик) изучает пояснительную записку к балансу, чтобы
понять тенденции изменения основных показателей и причины таких перемен.
На основании исследования делается аналитическое заключение с разной
степенью детализации.
- постановка «диагноза»;
37
Изучив финансовые результаты и основные коэффициенты, аналитик
должен оценить экономическое состояние компании, указать на ее уязвимые
места и перспективы развития, выдвинуть предложения относительно
направлений дальнейшего развития.
- выработка финансовых решений.
На основе проведенной диагностики и выявленных проблем
ответственные лица компании должны разработать управленческие решения,
позволяющие бороться с существующими недостатками, повышать
финансовую устойчивость и прибыльность.
Грамотное отражение финансовых результатов деятельности компании
и правильная их интерпретация – это основа эффективного управления
организацией. Только корректная и неискаженная информация может стать
основой для принятия правильных решений, которые приведут фирму к
развитию и процветанию.
Цикл деятельности организации связанный с производством и
реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) завершает
финансовый результат. Он одновременно выступает одним из необходимых
условий следующего цикла деятельности предприятия. Посредством
поступления налогов обеспечивается укрепление бюджета государства. В
связи с этим высокие значения финансовых результатов способствуют росту
привлекательности и деловой активности в производственной и финансовой
сферах.
Данный анализ дает возможность определения неиспользованных
резервов доходов, прибыли и рентабельности.
Целью анализа финансовых результатов является повышения
рентабельности при улучшении качества выпускаемой продукции, а также
подготовка управленческих решений по мобилизации выявленных
возможностей и резервов.
В ходе анализа решаются следующие задачи:
- изучение структуры и состава прибыли;
38
оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых
результатов;
выявление факторов, оказывающих влияние на формирование;
анализ и оценка качества прибыли;
изучение направлений, пропорций , а также изучение распределения
прибыли;
выявление факторов, оказывающих влияние на рост прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию
прибыли с учетом перспектив развития субъекта хозяйствования.
При проведении анализа используются различные приемы и способы
анализа, которые в дальнейшем помогут получить количественную оценку
финансовых результатов.
К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ,
сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов
рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ прибыли ООО
«ДжетСервис».
Для начала необходимо изучить состав прибыли и его изменение в
динамике. Для этого составим таблицу 9, используя данные аналитического
бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов и «Отчета о прибылях
и убытках» (приложение 2).
Таблица 9
Анализ динамики и состава прибыли ООО «ДжетСервис
Наименование
показателей
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение,
(+;-)
Темп роста,
%
2016
/2015
2017
/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Выручка от
реализации
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс. руб.
67786
67837
69324
51
1487
100,08
102,19
39
Продолжение таблицы 9
Себестоимость
реализованной
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс. руб.
55971
54202
49854
-1769
-
4348
96,84
91,98
Валовая прибыль,
тыс. руб.
11815
13635
19470
1820
5835
115,40
142,79
Уровень валовой
прибыли в % к
выручке от
реализации
17,43
20,10
28,09
2,67
7,99
115,32
139,75
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
7253
7826
14028
573
6202
107,90
179,25
Уровень
коммерческих
расходов к выручке
от реализации,%
10,70
11,54
20,24
0,84
8,7
107,85
175,39
Прибыль (убыток)
от реализации
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс. руб.
4562
5809
5442
1247
-367
127,33
93,68
Уровень
рентабельности
продаж, %
6,73
8,56
7,85
1,83
-0,71
127,19
91,71
Прочие доходы по
текущей
деятельности, тыс.
руб.
-
-
-
-
-
-
-
Прочие расходы по
текущей
деятельности, тыс.
руб.
-
-
-
-
-
-
Прибыль (убыток)
от текущей
деятельности, тыс.
руб.
4562
5809
5442
1247
-367
127,73
93,68
Прибыль (убыток)
до
налогообложения,
тыс. руб.
4562
5809
5442
1247
-367
127,34
93,68
Налог на прибыль,
тыс. руб.
821
1046
980
225
-66
127,41
93,69
Чистая прибыль
(убыток),тыс. руб.
3741
4763
4462
1022
-301
127,32
93,68
Совокупная
прибыль (убыток),
тыс.
руб.
3741
4763
4462
1022
-301
127,32
93,68
40
Из приведенных расчетов видно, что в 2017 году выручка от реализации
составила 69324 тыс. руб., что на 1487 тыс. руб. или на 2,19 % больше чем в
2016 году. В 2016 году по отношению к 2015 году также наблюдается
тенденция увеличения на 51 тыс. руб.
Не смотря на увеличение выручки себестоимость реализованной
продукции на протяжении анализируемого периода уменьшается, а именно в
2016 году по отношению к 2015 году она уменьшилась на 3,16 %, в 2017 году
по отношению к 2016 году также произошло уменьшение себестоимости на
8,32 %.
В связи с увеличением выручки от реализации продукции, товаров,
работ услуг и уменьшением себестоимости продукции в анализируемом
периоде наблюдается положительная динамика валовой прибыли, а именно
соотношение данного показателя в 2017 году по сравнению с 2016 годом
возросло на 5835 тыс. руб. или на 42,79 %, в 2016 году этот показатель
увеличился на 1820 тыс. руб. или на 15,40 %.
Хотелось бы отметить, что в 2017 году произошел рост коммерческих
расходов по сравнению с 2016 годом в размере 6202 тыс. руб ., в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 573 тыс. руб.
В связи с ростом выручки от реализации продукции, а также
уменьшением себестоимости реализованной продукции чистая прибыль
предприятия также показывает положительную динамику.
Таким образом, можно сделать вывод, что основным источником дохода
организации является валовая прибыль организации. Основным источником
формирования прибыли организации является прибыль от реализации товаров.
Более наглядно динамику доходов и расходов организации ООО
«ДжетСервис» можно проследить с помощью диаграммы на рисунке 4.
41
Рисунок 4. Динамика доходов и расходов организации ООО
«ДжетСервис»
Особо важным значением для осуществления эффективности
хозяйственной деятельности организации, своевременного выявления и
предупреждения негативных моментов в ее работе имеет анализ динамики и
структуры финансовых результатов. Для этого необходимо выяснить за счет
каких видов доходов (расходов) была получена прибыль или убыток отчетного
периода.
Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от реализации
товаров (работ, услуг). Это свидетельствует о том, что организация
ориентирована на осуществление уставной деятельности, т.е. на ведение тех
видов деятельности, ради которых она создавалась.
Важнейшим показателем эффективности деятельности предприятия,
выражающий относительную величину прибыли является рентабельность Она
более развернуто отражает окончательные результаты хозяйствования, потому
что их величина показывает соотношение прибыли с наличными или
потребленными ресурсами.
Приведем показатели рентабельности реализованной продукции по
методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и
коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации в
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
2015 год 2016 год 2017 год
11815
13635
19470
4562
5809
5442
821
1046
980
3741
4763
4462
Чистая прибыль
Налог на прибыль
Прибыль от реализации
продукции
Валовая прибыль
42
таблице 10.
Таблица 10
Расчет показателей рентабельности проданных товаров,
продукции, работ и услуг ООО «ДжетСервис»
Наименовани
е
показателей
Алго
рит
м
расч
ета
2015
2016
2017
Отклонение
Темп роста
2016
/
2015
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
1. Выручка от
реализации
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс.
руб.
67786
67837
69324
51
1487
100,
08
102,1
9
2.
Себестоимость
реализованной
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс.
руб.
55971
54202
49854
-
1769
-4348
96,8
4
91,98
3. Валовая
прибыль, тыс.
руб.
Стр. 1
– стр. 2
11815
13635
19470
1820
5835
115,
40
142,7
9
4.
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
7253
7826
14028
573
6202
107,
90
179,2
5
5. Расходы на
реализацию,
тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
6. Прибыль
(убыток) от
реализации
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс.
руб.
± Стр. 3
–
стр.4
– стр.5
4562
5809
5442
1247
367
127,
33
93,68
7. Прибыль
(убыток) от
текущей
деятельности,
тыс. руб.
4562
5809
5442
1247
367
127,
33
93,68
43
Продолжение таблицы 10
8. Чистая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
3741
4763
4462
1022
301
127,
32
93,68
9.
Рентабельность
реализованной
продукции,
исчисленная
по валовой
прибыли,
прибыли от
реализации к
чистой
прибыли по
отношению к
себестоимости
и к выручке
(нетто) от
реализации:
9.1. (Валовая
прибыль /
Себестоимость
реализованных
товаров и
продукции) *
100, %
(стр. 3 / стр.
2) *100
21,11
25,16
39,05
4,05
13,89
119,
19
155,2
1
9.2. (Валовая
прибыль /
Выручка от
реализации за
вычетом
налогов из
реализации) *
100, %
(стр. 3 / стр. 1)
*100
17,43
20,10
28,09
2,67
7,99
115,
32
139,7
5
9.3. (Прибыль
от
реализации/По
лная себ.
реализованной
продукции
(товаров, работ,
услуг))*100, %
(стр. 7 /
(стр.2+
стр.
4+стр.5) *100)
7,22
9,37
8,52
2,15
-0,85
129,
78
90,93
9.4. (Прибыль
от реализации
/ Выручка от
реализации) *
100, %
(стр. 7 /
стр.1)
*100
6,73
8,56
7,85
1,83
-0,71
127,
19
91,71
44
Продолжение таблицы 10
9.5.
(Нераспределе
нная (чистая)
прибыль /
Выручка от
реализации за
вычетом
налогов из
реализации) *
100, %
(стр. 8 / стр.1) *100
5,52
6,87
6,44
1,35
-0,43
124,
46
93,74
9.6.
Нераспределен
ная (чистая)
прибыль /
Полная
себестоимость
реализованной
продукции
(товаров,
работ, услуг))
* 100, %
(стр. 8
/ (стр.2+ стр.
4+стр.5)*100)
5,92
7,68
6,98
1,76
-0,7
129,
73
90,89
ООО «ДжетСервис» получает доходы от основных видов деятельности
(производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве, оптовая
торговля пластмассовых изделий), а также несет расходы по основным видам
деятельности и прочие расходы.
Финансовый результат от продажи своих товаров в ООО «ДжетСервис»
определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения
информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами
деятельности организации, а также для определения финансового результата по
ним. Многие коммерческие организации, получившие одинаковую сумму
прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты, поэтому для
определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать
относительный показатель - уровень рентабельности.
Для оценки рентабельности ООО «ДжетСервис» проведем анализ
динамики этого показателя, рассчитанного исходя из прибыли организации
(таблица 11).