55
Списание отложенного
налога на прибыль в
связи с выбытием
объекта его начисления
Списание отложенных налоговых
активов (обязательств)
99/5
Продолжение таблицы 16
1
2
3
Платежи по перерасчету
налога на прибыль
Доплата (переплата) по налогу на
прибыль
99/6
Санкции государственных
органов
Санкции государственных органов
99/7
Налоги на отдельные
виды деятельности
ЕНВД, налог на игорный бизнес
99/8
Чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
99/9
Капитализация и
резервирование
доходов и расходов
Бухгалтерский баланс
Счета
учета
Капитализация
Доходы будущих периодов
98
Расходы будущих периодов
97
Недостачи и потери от порчи ценностей
94
Отложенные налоговые активы
09
Отложенные налоговые обязательства
77
Резервирование
Резервы предстоящих расходов
96
Для целей раскрытия финансового результата за отчетный год во
внимание принимается конечный финансовый результат за минусом налога на
прибыль, иных аналогичных обязательных платежей и санкций за
несоблюдение правил налогообложения.
Все указанные платежи необходимо отражать в отчете о финансовых
результатах дополнительными строками, вводимым после строки «Текущий
налог на прибыль» перед показателем «Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода».
В связи с этим считаем необходимым систематизировать информацию,
отражаемую на счете 99 путем открытия аналитических субсчетов:
99/1 «Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности»;
99/2 «Прибыль (убыток) от прочей деятельности»;
99/3 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
99/4 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
99/5 «Списание отложенных налоговых активов (обязательств)»;
56
99/6 «Доплата (переплата) по налогу на прибыль»;
99/7 «Штрафы, пени, санкции государственных органов»;
99/8 «Налоги на отдельные виды деятельности»;
99/9 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года».
В результате на счете 99 выявляется чистая прибыль организации,
величина которой заключительными записями отчетного года переносится на
счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (рисунок 9).
Рис.9. Системное формирование финансового результата
организации
Системное формирование финансового результата организации
значительно упрощает составление отчета о финансовых результатах, позволяя
более детально раскрыть составляющие финансового результата.
Далее рассмотрим предложение по внедрению системы управленческого
учета и анализа финансовых результатов предприятий. Финансовый результат
хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли
или убытка, образуемым в течение календарного года. Он признается основным
показателем деятельности, поэтому его учет и анализ является важнейшим
этапом всего учетно-аналитического цикла. Общий вид управленческой учетно-
аналитической системы финансовых результатов, базирующейся на данных
финансового учета, представлен на рисунке 10.
57
Рис.10. Управленческая учетно-аналитическая система
финансовых результатов, базирующаяся на данных финансового
учета
Первичные документы, поступив в систему учета и анализа, создают
информационную базу для работы подсистем финансового и управленческого
учета. В подсистеме финансового учета данные первичных документов
группируются по синтетическим и аналитическим счетам. На основании счетов
составляются сводные регистры, ведомости, главная книга и отчетность.
Отчетность, сформированная в подсистеме финансового учета, представляется
как аппарату управления, так и внешним пользователям информации.
В подсистеме управленческого учета информация о ресурсах
аккумулируется по центрам ответственности, которые представляют отчеты
руководству.
58
Информация финансового и управленческого учета поступает
в подсистему анализа, где она обрабатывается и анализируется, а затем
аналитическая информация также поступает в аппарат управления
предприятием. Таким образом, руководство предприятия будет получать три
вида отчетов: финансовую отчетность, отчетность по центрам ответственности
и аналитические отчеты.
Сформировав на предприятии предложенную систему учета и анализа
финансовых результатов, управленческий персонал получит мощный
и надежный инструмент управления предприятием в целом и его структурными
подразделениями. Такая система позволит выявить внутренние резервы роста
прибыли за счет снижения издержек и повысить рентабельность продукции,
а также их доходность.
3.2. Мероприятия по увеличению прибыли предприятия
В целях более детального рассмотрения эффективности предлагаемых
мероприятий по повышению прибыльности организации, в таблице
представлены проблемы и предлагаемые мероприятия в разрезе их решения
(таблица 17).
Таблица 17
Основные проблемы и пути их решения с целью повышения
прибыли в ООО «Ностальжи»
Проблема
Пути решения
Высокий уровень
себестоимости продукции
Снижение материальных затрат на сырье, материалы,
другие МПЗ путем поиска и заменой поставщиков.
Отсутствие рекламы
Размещение объявления в районной газете и
использование баннера при въезде в поселок о
предоставляемой продукции и услугах.
Отсутствие финансово-
экономического
планирования
Введение в штат экономиста, который используя
современные информационные технологии, будет
вести учет и контроль денежных ресурсов и т.д.
Величина прибыли организации зависит от следующих элементов:
цены единицы продукции;
59
объема продаж,
уровня основных расходов;
прочих доходов и расходов.
В условиях конкуренции повышение цен может привести к снижению
натуральных объемов продаж продукции. Таким образом, можно выделить
следующие способы увеличения прибыли в ООО «Ностальжи»:
увеличение объѐма продаж;
снижение себестоимости;
повышение эффективности управленческого фактора.
Снижение себестоимости является одним из наиболее важных резервов
увеличения прибыли. При этом необходимо отметить, что снижение затрат не
должно оказать негативное влияние на качество товаров.
Предгалаем ООО «Ностальжи» сменить поставщика товаров (табллица
18).
Таблица 18
Анализ основных поставщиков товаров для ООО «Ностальжи»
Наименование
поставщика
Цена за 5 кг, рублей
Итого сумма
затрат на
основные
удобрения, тыс.
рублей
Стейки
из семги
Готовые
стейки
из
свинины
Мраморная
говядина
Куринная
вырезка
ИП Литовченко
А.Т.
1610
1930
2550
950
28950
АО
«Агропромснаб»
1640
1960
2600
980
29800
ООО «Партнер-
Агро»
1660
1980
2610
1000
31260
Таким образом, организация имеет текущего поставщика –
ООО «Партнер-Агро». Новый возможный поставщик ИП Литовченко А.Т.
предлагает свои товары по меньшей цене, и при этом отзывы о качестве, сроках
поставки, отличные. Экономический эффект данного мероприятия будет
рассчитан в следующем разделе работы.
Далее перейдем к разработке следующего мероприятия, которое может
положительно повлиять на финансовый результат ООО «Ностальжи». С целью
60
увеличения объемов реализации продукции необходим постоянный поиск
новых рынков сбыта. Маркетинговый анализ изучения спроса и предложения,
рынков сбыта и формирования на этой основе оптимальной структуры
производства продукции способен оказать большую помощь в выявлении
резервов улучшения финансовых результатов деятельности.
Субъект хозяйственной деятельности всегда стремится достичь
длительного коммерческого успеха, который состоит в постоянном получении
расчетной прибыли за счет реализации производимой продукции на рынках.
Однако необходимо уметь добиться того, чтобы покупатели отдавали
предпочтение именно данной продукции в условиях насыщенности рынка
товарами – конкурентами.
В этом деле важное место занимает правильно организованная реклама,
которая в современных условиях особенно эффективна в работе с обществом
потребителей и в формировании положительного общественного мнения. Такая
реклама включает информирование широкой общественности о делах,
намерениях, традициях предприятия; использование нетрадиционных
рекламных носителей; практически любые действия, способствующие
продвижению продукции на рынки. Правильный и верный союз
взаимодействующих компонентов рекламы может дать положительные
результаты.
Рассмотрим возможные направления рекламных кампаний в районе, где
осуществляет деятельность ООО «Ностальжи». Оформим в таблице 19.
Таблица 19
Изучение возможных видов рекламы
Виды рекламы
Популярность по шкале от 1 до
5
Объявление в газете «Ведомости»
5
Баннер на въезде в поселок или в центре
4
Размещение объявления в интернете
3
Таким образом, наиболее привлекательным видом рекламы являются
61
объявление в газете и баннер на въезде или в центре поселка. Далее рассмотрим
возможный экономический эффект от применения данного вида рекламы в
компании.
В условиях цифровой экономики эффективность деятельности любого
субъекта хозяйствования зависит от степени автоматизации экономических процессов.
Так считаем, необходимым для ООО «Ностальжи» применение
современных программных средств, которые позволяют: прогнозировать
баланс, а также количественные и качественные финансовые показатели, в том
числе и финансовые результаты организации; разрабатывать бизнес-план;
автоматизировать другие участки управленческого учета с любой степенью
детализации; а также проводить углубленный финансовый анализ.
Механизм бюджетного планирования и контроля финансовых
результатов целесообразно внедрять в практику работы анализируемой
организации для обеспечения экономии денежных средств, эффективного и
оперативного управления ими, снижения непроизводительных расходов и
потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей.
Исходя из этого, можно предложить включить в штат
ООО «Ностальжи» должность экономиста. Целью деятельности экономиста
является достижение заданной стратегической цели развития организации,
ответственность за обеспечение функций планирования, постановки задач,
управления и контроля, используя современные информационные технологии.
Объектами воздействия являются рыночная активность, инновации,
инвестиции, логистика, информационная система, персонал, представляющие
собой функциональные области деятельности организации, состояние которых
описывает система показателей.
Таким образом, рассмтрев основные группы мероприятий, которые
будут способствовать повышению уровня финансовых результатов в
ООО «Ностальжи» перейдем к проведению оценки эффективности
предложенных направлений развития и следаем вывод о целесообразности их
применения в условиях современной экономики.
62
3.3. Оценка эффективности сформулированных предложений
Первым мероприятием, которое предложено с целью снижения
себестоимости и как следствие увеличение прибыли – смена поставщика
товаров, используемых при производстве продукции в ресторане.
Расчеты, которые представлены в таблица 18 показывают, что в
прогнозном году за счет проведения первого мероприятия (снижение затрат на
товары путем поиска и заменой поставщиков), можно решать проблему
высокой себестоимости. Итак, в прогнозном году происходит снижение
себестоимости по статье товары на 2310 тыс. рублей, что окажет
положительное влияние.
Рассчитаем экономическую эффективность от использования
маркетинга. Необходимо повысить активность поиска новых
платежеспособных клиентов, используя широкую рекламу не только в городе,
но и в области. Следует отметить, что ООО «Ностальжи» предлагает широкий
выбор не только товаров, но и услуг для населения. Но отсутствие рекламы на
виды услуг и цен на их выполнение сокращает доходы организации.
Рекламируя перечень услуг, организация увеличит приток заказов от
местного населения, особенно в сезон уборки урожая, посева, что соответствует
периоду с марта по октябрь как минимум на 5%. Предлагаем рассчитать
затраты на рекламу по поселку по двум направлениям.
Реклама в газете «Ведомости». Объявление в газете стоит 500 руб., нам
необходимо размещать 1 раз в неделю на полгода. За 6 месяцев = (6мес×4
нед×1)×500=12000 руб. Если заказывать рекламу на 6 месяцев, то будет скидка
20% или 2400 руб. 12000-2400=9600 руб.
Баннер на въезде в поселок. Данные услуги в поселке предоставляет
ООО «Кедр». Стоимость баннера – 14000 руб. Изготовление и печать – 6000
руб. Монтаж – 2000 руб. Итого: 22000 рублей.
Общие затраты на рекламу за полгода: 22000+9600=31600 руб.
Средневзвешенная сумма выручки составит: (257916+220+3021+972)÷4=
65532 руб.
Организация может населению предложить около 10 видов товаров и
63
услуг. Поэтому выручка от всего перечня составит: 65532*10=655320 руб.
Далее рассчитаем экономический эффект от внедрения должности
экономиста.
Затраты на оплату труда работника - экономиста за год составят:
20 тыс. руб. *12 мес. = 240 тыс. руб.
Страховые взносы составляют 30 % от фонда оплаты труда:
240 тыс. руб. * 30,0 % = 72,0 тыс. руб.
Итого объем затрат на внедрение должности составит:
240 тыс. руб. + 72,0 тыс. руб. = 312 тыс. руб.
Таким образом, затраты на внедрение должности экономиста составят
312 тыс. руб. В результате внедрения мероприятий по информатизации прирост
объема выручки должен составить не менее 5 %, за счет равномерности и
регулярности финансовых работ.
Оценим эффективность предлагаемых мероприятий, учитывая снижение
себестоимости продукции путем сокращения расходов и увеличения объема
продаж с помощью рекламы. Для этого мы сопоставим данные отчетного года и
расчетные данные с учетом новых мероприятий на прогнозный год в таблице 21.
Прогнозная выручка – 167658 + (655,32 * 12) = 175522 тыс. рублей
Себестоимость продукции составит – 104091+63,2+373,8=104528 – 2310
= 102218 тыс. рублей.
Валовая прибыль – 73304 тыс. рублей.
В таблице 20 отразим прогнозный отчет о финансовых результатах.
64
Таблица 20
Прогноз финансовых результатов после внедрения мероприятий
По итогам таблицы 20 видим: увеличение валовой прибыли на 15,3%,
выручки на 4,7%, чистой прибыли на 14,3%, а также происходит снижение
себестоимости продукции на 1,8%, что говорит о целесообразности проведения
предложенных мероприятий.
Таким образом, реализация предложенных рекомендаций позволит
увеличить прибыль от продаж и повысить уровень рентабельности
анализируемого предприятия.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является одним из
основных источников финансирования его социально-экономического
развития. В связи с этим необходимо выявление резервов увеличения прибыли
Показатели
2019 г.
Прогноз
Отклонение
+,-
%
Выручка
167658
175522
+7864
104,7
Себестоимость продаж
104091
102218
-1873
98,2
Валовая прибыль (убыток)
63567
73304
+9737
115,3
Коммерческие расходы
-
-
-
-
Управленческие расходы
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
63567
73304
+9737
115,3
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
Проценты к получению
4975
5224
+249
105
Проценты к уплате
1039
1091
+52
105
Прочие доходы
3708
3893
+185
105
Прочие расходы
199
209
+10
105
Прибыль (убыток) до налогообложения
71012
81121
+10109
114,2
Текущий налог
3902
4398
496
112,7
Чистая прибыль (непокрытый убыток)
67110
76723
9613
114,3