65
Общие затраты на предложенные мероприятия составят 775400 руб.
Подсчитаем доходы от предложенных мероприятий (таблица 23).
По статистике рекламного агентства «ФоРРес» внедрение
маркетинговых мероприятий на предприятиях стабильно дает 10% увеличения
выручки от реализации.
Таблица 23
Повышение доходности за счет внедрение маркетинга
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
Дополнительные доходы (51000*10%)
5100
Расходы на мероприятие
775
Экономический эффект от внедрения мероприятия
4325
Таким образом, внедрение данного мероприятия позволит увеличить
прибыль на 4325 тыс. руб.
2 мероприятие. С целью снижения активов и повышения потребности в
их финансировании, предлагается оптимизировать запасы с использованием
модели Уилсона. Необходимо поддерживать запасы строительных материалов
на уровне, минимизирующем издержки. Определить такой оптимальный
уровень запасов можно несколькими способами. Однако наиболее простой
считается модель управления запасами EOQ (EconomicOrderingQuantity),
которая еще известная по имени ее автора - модель Уилсона.
Поскольку у ООО «Рементстрой» обширная номенклатура строительных
материалов, то оптимизацию проведем по нескольким видам материалов.
Стоимость размещения строительных материалов складывается из
следующих составляющих:
− работа грузчиков, принимающих строительные материалы на склад;
− работа оборудования по погрузке и разгрузке строительных
материалов.
На примере арматуры АЗ покажем порядок расчета затрат.
1) Работа менеджеров. Заработная плата менеджеров с учетом страховых
взносов составляет 34600 руб. в месяц, следовательно, при работе 22 дня в
месяц и 8-часовой неделе, часовая оплата труда составит: 34600/22/8 = 197
66
руб./час. Среднее время работы по одной тонне арматуры составляет 4 часа, то
есть стоимость работы менеджера составит: 4*197 = 788 руб.
2) Работа грузчиков, принимающих строительные материалы на складе.
Заработная плата грузчика с учетом страховых взносов составляет 19850
руб. в месяц, то есть часовая оплата составит: 19850/22/8 = 113 руб./час.
Среднее время на приемку и разгрузку тонны арматуры принимаем равным 40
минут, то есть стоимость работы грузчика составит: 113*40/60 = 75 руб.
3) Стоимость работы оборудования по разгрузке строительных
материалов состоит из амортизации, топлива для заправки и затрат на
обслуживание погрузчика. Исходя из срока полной амортизации за 5 лет
величину амортизации примем равной 32 руб. /ч. Время работы оборудования –
40 минут. Следовательно, амортизация на все время работы составит: 32*40/60
= 21 руб. Расход топлива составляет 3,54 л/мото-час, а стоимость дизельного
топлива в среднем составляет 36,5 руб., то есть затраты составят:
3,54*36,5*40/60 = 86 руб. Всего стоимость работы оборудования составит: 21 +
86 = 107 руб. Стоимость транспортировки тонны арматуры А3 определить
сложно, так как она зависит от местоположения объекта строительства, тарифов
транспортной компании и сильно колеблется. Поэтому для расчетов примем
средние данные, равные для тонны арматуры 720 руб. Результаты расчетов
затрат по размещению заказа для арматуры А3 сведем в таблицу 24.
Таблица 24
Результаты расчетов затрат по хранению заказа для арматуры
Показатели
Значение, руб.
1. Затраты на хранение тонны арматуры, всего
970
- работа менеджеров по продажам
788
- работа грузчиков, принимающих продукцию
75
- работа оборудования по погрузке/разгрузке
107
2. Затраты на доставку тонны арматуры
720
Аналогично рассчитываются затраты по остальным видам строительных
материалов. Результаты расчетов сведены в таблицу 25.
67
Таблица 25
Затраты по хранению и доставке строительных материалов
Наименование
строительных материалов
Единица
измерения
Затраты на
хранение
единицы (CP),
тыс. руб.
Затраты на
доставку
единицы (S),
тыс. руб.
Арматура А3
тн
0,97
0,72
Кирпич керамический
100 шт.
0,456
0,25
Арматурные заготовки
тн
1,043
0,72
Пеноблоки 100х300х600
шт.
0,385
0,18
Перемычки ж/б
шт.
0,185
0,02
Ограждения из прокатных и
гнутых профилей полосовой
и круглой стали
тн
0,985
0,95
Болты строительные черные
с гайками и шайбами
тн
0,978
0,72
Поручни
поливинилхлоридные Марка
П-301
М.
0,387
0,25
Краска для металлических
поверхностей
кг
0,167
0,04
Клей мастика КН-3
кг
0,167
0,04
Поручни деревянные
М.
0,387
0,25
Металлический каркас
м
2
0,238
0,125
Винты и дюбели
100 шт.
0,456
0,25
Плитка фасадная типа
«Симстоун»
м
2
0,238
0,125
Плита минералватная
«Вентибатс» толщ. 120 мм
м
3
0,238
0,125
Гидростеклоизолы, марка Т-
23
м
2
0,238
0,125
Пленка полиэтиленовая
м
2
0,238
0,125
Растворы цементные
м
3
0,524
0,54
Каркасы и сетки арматурные
тн
0,936
0,95
Керамзит
м
3
0,524
0,54
Плиты дорожные Марка ПД
м
3
0,524
0,54
Далее рассчитаем объем приобретаемой партии по каждому виду
строительных материалов. По арматуре А3 объем приобретаемой партии:
1613,8*3741 = 6037 тыс. руб.
В таблице 26 представлены результаты расчетов объема и величины
приобретаемой партии по видам строительных материалов.
Далее производится расчет оптимального размера партии по следующей
формуле: например, по арматуре А3 величина EQQ составит:
EQQ = (2*1613,8*0,72/0,97)
1/2
= 49 тн.
68
Таблица 26
Расчет объема и величины приобретаемой партии по видам
материалов
Наименование
строительных материалов
Объем
(F*P), тыс.
руб.
Цена
единицы
(P), руб.
Объем (F) в
единицах
измерения
Арматура А3
6037
3741
1613,8
Кирпич керамический
28894
480
60196
Арматурные заготовки
62730
7500
8364
Пеноблоки 100х300х600
363
35,7
10179
Перемычки ж/б
639
9,8
65179
Ограждения из прокатных и
гнутых профилей полосовой и
круглой стали
6113
13893,28
440
Болты строительные черные с
гайками и шайбами
1307
11190
116,8
Поручни
поливинилхлоридные,
марка П-301
28
64
441,7
Краска для металлических
поверхностей
164
79,88
2056
Клей мастика КН-3
92
46,8
1964,7
Поручни деревянные
278
395,92
701,5
Металлический каркас
8784
923
9516,5
Винты и дюбели
6634
720
9214
Плитка фасадная типа
«Симстоун»
18374
831,8
22089
Плита минералватная
«Вентибатс», толщ. 120 мм
19694
1560,8
12617,7
Гидростеклоизолы,
марка Т-23
604
148,3
4069,6
Пленка полиэтиленовая
150
24,7
6059
Растворы цементные
8391
1074,1
7812
Каркасы и сетки арматурные
3142
6874
457,1
Керамзит
4761
1054
4516,8
Плиты дорожные,
марка ПД
13967
1987,6
7027,3
Итого
191145
Результаты расчетов по остальным видам строительных материалов
представим в таблице 27.
Далее производится расчет транспортно-складских затрат. Для этого
сначала рассчитываются издержки хранения запасов:
ТСС = EQQ*CP/2, (5)
где ТСС – издержки хранения запасов;
69
Таблица 27
Расчет оптимального размера заказа EOQ
Наименование
строительных материалов
Объем (F)
в единицах
измерения
Затраты на
доставку
(S), тыс.
руб.
Затраты на
хранение
(СР), тыс. руб.
EOQ, в
натур,
единицах
Арматура АЗ
1613,8
0,72
0,97
49
Кирпич керамический
60196
0,25
0,456
257
Арматурные заготовки
8364
0,72
1,043
107
Пеноблоки 100x300x600
10179
0,18
0,385
98
Перемычки ж/б
65179
0,02
0,185
119
Ограждения из прокатных и
гнутых профилей полосовой
и круглой стали
440
0,95
0,985
29
Болты строительные черные
с гайками и шайбами
116,8
0,72
0,978
13
Поручни
поливинилхлоридные Марка
П-301
441,7
0,25
0,387
24
Краска для металлических
поверхностей
2056
0,04
0,167
31
Клей мастика КН-3
1964,7
0,04
0,167
31
Поручни деревянные
701,5
0,25
0,387
30
Металлический каркас
9516,5
0,125
0,238
100
Винты и дюбели
9214
0,25
0,456
101
Плитка фасадная типа
«Симстоун»
22089
0,125
0,238
152
Плита минералватная
«Вентибатс» толщ. 120 мм
12617,7
0,125
0,238
115
Гидростеклоизолы, марка Т-
23
4069,6
0,125
0,238
65
Пленка полиэтиленовая
6059
0,125
0,238
80
Растворы цементные
7812
0,54
0,524
127
Каркасы и сетки арматурные
457,1
0,95
0,936
30
Керамзит
4516,8
0,54
0,524
96
Плиты дорожные Марка ПД
7027,3
0,54
0,524
120
Всего
234631,5
7,585
10,264
1774
Затем рассчитывается стоимость организации заказов:
Например, по арматуре А3 расчет TIC производится следующим
образом:
ТСС = 49*0,97/2 = 23,739 тыс. руб.
ТОС = 1613,8*0,72/49 = 23,739 тыс. руб.
TIC = 23,739 + 23,739 = 47,478 тыс. руб.
Расчеты расчетов по остальным видам строительных материалов сведем
в таблицу 28.
70
Таблица 28
Расчет транспортно-складских затрат (TIC)
Наименование
строительных материалов
EOQ,
в нат.
единицах
ТСС,
тыс. руб.
TOC,
тыс. руб.
TIC,
тыс. руб.
Арматура А3
49
23,739
23,739
47,478
Кирпич керамический
257
58,576
58,576
117,152
Арматурные заготовки
107
56,040
56,040
112,081
Пеноблоки 100х300х600
98
18,780
18,780
37,561
Перемычки ж/б
119
10,981
10,981
21,962
Ограждения из прокатных и
гнутых профилей полосовой
и круглой стали
29
14,348
14,348
28,696
Болты строительные черные
с гайками и шайбами
13
6,413
6,413
12,825
Поручни
поливинилхлоридные Марка
П-301
24
4,622
4,622
9,245
Краска для металлических
поверхностей
31
2,621
2,621
5,241
Клей мастика КН-3
31
2,562
2,562
5,123
Поручни деревянные
30
5,825
5,825
11,651
Металлический каркас
100
11,898
11,898
23,796
Винты и дюбели
101
22,917
22,917
45,834
Плитка фасадная типа
«Симстоун»
152
18,127
18,127
36,253
Плита минералватная
«Вентибатс» толщ. 120 мм
115
13,700
13,700
27,400
Гидростеклоизолы, марка Т-
23
65
7,780
7,780
15,561
Пленка полиэтиленовая
80
9,494
9,494
18,987
Растворы цементные
127
33,245
33,245
66,490
Каркасы и сетки арматурные
30
14,256
14,256
28,512
Керамзит
96
25,279
25,279
50,558
Плиты дорожные, марка ПД
120
31,531
31,531
63,063
Всего
1774
392,734
392,734
785,469
Таким образом, сумма транспортно – складских затрат по всем видам
запасов составит 785,469 тыс. руб.
Далее рассчитывается величина нормативного запаса, (рассчитывается
по модели Уилсона) и определяется сумма условного высвобождения средств
по модели (см. табл. 29).
71
Таблица 29
Расчет нормативного размера запаса
Наименование
строительных
материалов
Средние
товарные
запасы,
тыс. руб.
в 2018 г.
Количество
заказов
Нормативные
товарные
запасы,
Условное
высвобождение
по модели, тыс.
руб.
тыс. руб. в
2018 г
Арматура А3
907
47
860
-47
Кирпич керамический
811
63
776
-35
Арматурные
заготовки
464
18
150
-314
Пеноблоки
100х300х600
97
27
41
-56
Перемычки ж/б
7
46
5
-2
Ограждения из
прокатных и гнутых
профилей полосовой
и круглой стали
45
11
32
-13
Болты строительные
черные с гайками и
шайбами
317
16
234
-83
Поручни
поливинилхлоридные
Марка П-301
12
24
3
-9
Краска
19
57
14
-5
Клей мастика КН-3
11
64
9
-2
Поручни деревянные
35
27
32
-3
Металлический
каркас
171
32
15
-156
Винты и дюбели
192
26
12
-180
Плитка фасадная
типа «Симстоун»
154
22
78
-76
Плита минералватная
«Вентибатс» толщ.
120 мм
198
21
17
-181
Гидростеклоизолы,
марка Т-23
38
39
8
-30
Пленка
полиэтиленовая
94
41
8
-86
Растворы цементные
145
89
75
-70
Каркасы и сетки
арматурные
184
37
47
-137
Керамзит
163
54
149
-14
Плиты дорожные
Марка ПД
585
63
207
-378
Итого
4649
-
2772
-1877
В результате проведенных аналитических исследований мы получили,
что средние товарные запасы по арматуре А3 составляют 907 тыс. руб., а
72
нормирование показало оптимальным величину 860 тыс. руб., то есть экономия
по арматуре А3 (высвобождение оборотного капитала) составляет 47 тыс. руб.
В целом средняя сумма товарных запасов (стройматериалов) составляет
4649 тыс. руб., в то время как по нормативам данная сумма составляет 2772 тыс.
руб. Таким образом, условное высвобождение по модели Уилсона составляет
1877 тыс. руб. То есть используя данную модель предприятие может сэкономить
за год 1877 тыс. руб.
3 мероприятие. Следующим мероприятием рекомендуется сдача в
аренду неиспользуемых складов. ООО «Рементстрой» может перевести часть
товаров только на электронные каталоги и не держать их у себя на складе, а
доставлять розничным покупателям со склада прямых дилеров и поставщиков.
Также реализация части запасов приведет к освобождению помещения. Таким
образом, организация может сдать в аренду склад 64 кв.м. Учитывая средние
цены на аренду, данное помещение может быть сдано за 1000 за кв.м.
Таблица 30
Вероятный доход от сдачи в аренду помещения
Месяц
Вероятный доход, руб.
Январь
64000
Февраль
64000
Март
64000
Апрель
64000
Май
64000
Июнь
64000
Июль
64000
Август
64000
Сентябрь
64000
Октябрь
64000
Ноябрь
64000
Декабрь
64000
Итого
768000
Таким образом, сдача в аренду помещения позволит получить
дополнительный доход – 768000 руб. Помимо этого сократятся расходы на
содержание данного помещения. Ежемесячно на коммунальные услуги, уборку
данного склада организация тратила 2086 руб. Таким образом прочие расходы
снизятся на 25 тыс. руб.
73
Для составления прогнозного отчета о финансовых результатах
рассчитаем экономический эффект от принятых мероприятий.
Реализация вышеуказанных мероприятий в компании ООО
«Рементстрой» приведет к следующему:
1. Нормирование запасов за год позволит снизить расходы ООО
«Рементстрой» на 1877 тыс. руб.
Соответственно Прибыль от продаж в отчетности ООО «Рементстрой»
вырастет на 1877 тыс. руб.
2. В результате внедрения маркетинговой деятельности доходы
предприятия вырастут на 5100 тыс. руб. Себестоимость вырастет на 775 тыс.
руб. Следовательно, чистая прибыль вырастет.
3. Доходы от аренды помещения составят 768 тыс. руб. Расходы на
содержание при этом снизятся на 25 тыс. руб.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах.
Таблица 31
Отчет о финансовых результатах ООО «Рементстрой» (прогноз)
Наименование показателя
2017
2018
Прогноз
Отклонение
прогноза от
факта
Выручка
42 003
51 000
56 100
5 100
Себестоимость продаж
12 374
19 123
18 021
-1 102
Валовая прибыль (убыток)
29 629
31 877
38 079
6 202
Управленческие расходы
24 961
30 400
30 400
0
Прибыль (убыток) от продаж
4 668
1 477
7 679
6 202
Проценты к получению
11
0
0
Прочие доходы
10
105
873
768
Прочие расходы
134
321
296
-25
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4 555
1 261
8 256
6 995
Текущий налог на прибыль
1 048
1 079
2 478
1 399
Чистая прибыль (убыток)
3 507
182
5 778
5 596
Таким образом, чистая прибыль по итогам мероприятий выросла и
составила 5596 тыс. руб. (с учетом роста налога на прибыль)
74
Рисунок 16. Динамика прибыли по итогам мероприятий
Проанализировав современное состояние учета финансовых результатов
в ООО «Рементстрой», были выявлены следующие недостатки:
− отсутствие внутреннего контроля по учету финансовых
результатов.
− ошибки при заполнении налоговых деклараций.
− просрочки по начислению и уплате налогов, приводящих к
образованию недоимок и начислению налогов.
− при корректировке по ПБУ 18/02 допущены ошибки в расчетах.
Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением
предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота
с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.
29 629
31 877
38 079
4 668
1 477
7 679
4 555
1 261
8 256
3 507
182
5 778
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
2017 2018
Прогноз
Валовая прибыль (убыток) Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток)