56
Таблица 18
Анализ структуры и динамики прочих доходов, тыс. руб.
Показатель
2016
2015
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Агентское
вознаграждение
10077
50,6
60
9,4
10017
16795
Штрафы, пени,
неустойки
5214
26,2
216
34
4998
2414
Возмещение
расходов по
гарантии
4589
23,2
360
56,6
4229
1275
Итого
19900
100
636
100
19264
3129
В таблице 19 рассмотрим анализ и структуру прочих расходов
организации.
Снижение прочих расходов зависит от расходов, связанных с
возмещением расходов по гарантии, оплату госпошлин, оплата налогов и
сборов, начисление штрафов.
Расходы по уплате страховых взносов в 2016 году, имеют тенденцию к
сокращению, из-за текучести кадров в 2016 году.
Таблица 19
Анализ структуры и динамика прочих расходов, тыс. руб.
Показатель
2016
2015
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Расходы на
услуги банка
2120
14
2250
6,4
-130
94,22
Оплата
налогов
3025
20
5896
16
-2871
51,31
Возмещение
расходов по
гарантии
8974
59,2
19865
54,2
-10891
45,17
Расходы по
уплате
страховых
взносов
1025
6,8
8611
23,5
-7586
11,90
Для увеличения прочих доходов необходимо принять меры по
стимуляции сотрудников, вводить новые продукты в отношении банков и
страховых компаний для привлечения клиентов.
57
Прибыль за анализируемый период снизилась на 56261 тыс. руб.:
ΔП=9078-65339=-56261
Таблица 20
Анализ роста прибыли, тыс. руб.
Показатели
На начало
периода
(по
базису)
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
685469
865095.536
968907
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
620130
856990.179
959829
3. Прибыль от
реализации (П)
(п.1-п.2)
65339
8105.357
9078
Четырехфакторная модель.
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и
себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = 8105.357-65339 = -57233.643 тыс. руб.
.
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на
начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
58
базисной цены и фактического объема реализованной продукции на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства:
k = 865095.536:685469*100%-100% = 26.2%
ΔП(V) = 65339*26.2% = 17118.818 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = -57233.643-17118.818 = -74352.461 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 856990.179-959829 = -102838.821 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец
отчетного периода, с выручкой от реализации, рассчитанной при фактических
объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 968907-865095.536 = 103811.464 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = 17118.818-74352.461-102838.821+103811.464 = -56261 тыс.руб.
59
В таблице 21 рассмотрим состав прибыли от продаж.
Таким образом, анализируя состав прибыли от продаж, можно сделать
вывод, что в 2016 году, организация перестала быть прибыльной основную
часть в составе прибыли от продаж в 2016 году, составляет продажа запасных
частей.
Таблица 21
Анализ состава прибыли от продаж ООО «Эшелъ», тыс. руб.
Показатель
Прибыль от продаж
Отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
2015
2016
Продажа
автомобилей
25147
-22183
0
Продажа
запасных
частей
10236
76
-10160
0,74
Услуги сервиса
8562
25
-8537
0,29
Комиссионное
вознаграждение
1452
30
-1422
2,07
Рекомендуемые действия по увеличению прибыли от продаж:
размещение рекламы в средствах массовой информации, дополнительные
скидки на автомобили и оригинальные аксессуары, подарки клиентам
автосалона.
2.4 Факторный анализ рентабельности
Рентабельность - это один из самых важных показателей, отражающий
конечные финансовые результаты деятельности предприятия.
Существующая практика оценки финансового состояния организации
предполагает использование системы взаимосвязанных показателей
рентабельности.
Коэффициент рентабельности продаж показывает величину прибыли от
продаж, которую получает предприятие с каждого рубля проданной
продукции.
Другими словами, сколько средств остается у предприятия после
покрытия себестоимости продукции, управленческих и коммерческих
расходов.
60
Рассматриваемый показатель является одним из ключевых в оценке
рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается по следующей
формуле:
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж Выручка × 100% (6)
В свою очередь рентабельность продаж также можно представить в виде
следующей модели:
Рентабельность продаж = Выручка−Себестоимость−КР−УР Выручка ×
100% , (7)
где:
КР- коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
Данная модель показывает, что на показатель рентабельности продаж
влияют выручка, себестоимость проданной продукции, коммерческие
расходы и управленческие расходы.
Проведем факторный анализ коэффициента рентабельности продаж в
таблице 22.
Таблица 22
Факторный анализ рентабельности, тыс. руб.
Наименование
Формула
2016
Общее изменение
рентабельности
(9078/959829)-(65339-
620130)
-9,59%
Из-за изменения цен
(9078/959829)-(968907-
856990,17)/959829
-10,71%
Из-за изменения
себестоимости
(968907-
856990,1)/959829-
(8105,35/856990,1)
10,71%
Из-за изменения
структуры продукции
8105,3/856990,1)-
(65339/620130)
-9,59%
Взаимосвязь Δr=Δr(p)+Δr(z)+Δr(q)=-10.71+10.71-9.59=-9.59%
Таким образом, влияние на рентабельность оказал фактор изменения
себестоимости – 10, 71%.
61
При оценке финансовых результатов предприятия нужно понимать не
только как, но и за счет чего изменяется чистая прибыль предприятия.
Прибыль может вырасти при увеличении объемов производства, увеличения
цены или уменьшении затрат на производство продукции.
Если выручка растет при уменьшении затрат на производство, это
означает что вводятся более современные способы производства, обновляется
материально-техническая база предприятия, что говорит о желании
организации развиваться и быть конкурентоспособной в условиях рынка.
Таким образом, делая вывод по второй главе, можно отметить, что, ООО
«Эшелъ» не является прибыльной, так как произошло снижение чистой
прибыли на 1219 тыс. руб., произошло увеличение себестоимости на 154,7%
(33699 тыс. руб.).
Данные факторы свидетельствуют об отрицательном состоянии
организации.
Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение валовой
прибыли, уменьшение прочих доходов, что уменьшило чистую прибыль.
62
ГЛАВА 3 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
МЕРОПРИЯТИЙ И ПРОГНОЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета и улучшению
финансовых результатов предприятия
Для улучшения финансового положения компании необходимо
рассмотреть мероприятия по увеличению ее финансового результата. Следует
ознакомиться с понятием резервов роста прибыли, что предполагает
количественные измеримые возможности повышения прибыли за счет
определенных мероприятий (рост объема реализации услуг, снижение затрат).
Основные направления поиска резервов увеличения прибыли ООО
«Эшелъ» представлены на рисунке 7.
Рисунок 7- Резервы увеличения прибыли ООО «Эшелъ»
Пути увеличения прибыли предприятия ООО «Эшелъ»
1. Увеличение объема продаж услуг за счет:
- увеличения количества клиентов;
- увеличения ассортимента услуг.
2. Снижение себестоимости услуг.
Высокая конкуренция, крупный оборот денежных средств, разные
направления деятельности - все это присуще транспортным компаниям.
63
Для продвижения бизнеса в интернете требуется наличие
функциональной и эффективной площадки - сайта транспортной компании.
Создание и развитие собственного корпоративного сайта обеспечивает
конкурентные преимущества, и помогает вывести организацию на новый
качественный уровень.
Для коммерческой компании самым ценным ресурсом являются
клиенты.
В целях увеличения количества клиентов ООО «Эшелъ» предлагается
провести продвижение корпоративного сайта.
Продвижение сайта - это комплекс мероприятий, позволяющий
повысить позиции сайта в результатах выдачи поисковых систем на запросы
пользователей, связанные с деятельностью ООО «Эшелъ», продвинув бизнес
на новый уровень.
Умение правильно презентовать себя и сделать видимым в Сети для
целевой аудитории - это залог успеха в бизнесе.
Поисковое продвижение сайта помогает транспортной компании стать
заметной, популярной и востребованной.
Следует отметить тот факт, что на современном рынке рекламных
технологий продвижение сайта - наиболее целесообразный вид рекламы.
Количество пользователей интернета растет с каждым днем и будет расти
непрерывно.
Поэтому поисковое продвижение позволит провести рекламную
компанию по продвижению бизнеса ООО «Эшелъ» исключительно для ее
целевой аудитории, адресовать рекламные материалы лишь
заинтересованным потенциальным клиентам.
В отличие от других видов рекламы: в печатных изданиях и на городских
улицах, рекламы, на радио и телевидении, поисковое продвижение сайта -
единственная реклама, которую пользователь ищет сам. Кроме того,
пользователи гораздо лучше относятся к информации, которую нашли
самостоятельно в поисковиках.
64
Поисковое продвижение сайта привлекает внимание к нему только
пользователей, ищущих информацию об услугах ООО «Эшелъ», готовых к
совершению заказа.
Благодаря этому принципу поисковое продвижение, как вид рекламы,
является самым рентабельным и эффективным способом заявить о себе на
рынке.
В целях выявления возможного прироста объема продаж проведен
экспертный опрос работников ООО «Эшелъ» начальника коммерческого
отдела, начальника финансового управления, начальника автотранспортного
управления, главного бухгалтера.
Применение экспертных оценок основано на том, что при решении
проблем в условиях невозможности использования измерительных способов
или расчетных данных, мнение группы экспертов дает более точные
прогнозируемые данные или оценки, нежели суждение некоторого одного
эксперта.
Экспертный опрос проведен с помощью метода получения
индивидуального мнения, членов экспертной группы
- анкетирования. Анкетирование заключалось в опросе экспертов ООО
«Эшелъ» в письменной форме. Форма анкеты представлена в Приложении 3.
Каждому эксперту выдавалась лично анкета - набор вопросов, не
допускающих неоднозначного толкования и предполагающих качественный
ответ эксперта таблица 23.
Прогнозируемый прирост объема продаж: (7 + 7 + 5 + 5) / 4 = 6%, или 1
306 492 х 6 % = 78 389,52 тыс. руб.
Вторым мероприятием по увеличению прибыли станет проведение
рекламных мероприятий по продвижению услуг ООО «Эшелъ» в журнале
«Транспортные услуги» и газете «Деловой понедельник».
65
Таблица 23
Экспертная оценка прироста объема продаж в результате
открытия интернет-Сайта
Эксперты
Прирост объема
продаж,%
3,0
5,0
7,0
9,0
Начальник коммерческого
отдела
+
Начальник финансового
управления
+
Начальник автотранспортного
управления
+
Главный бухгалтер
+
В целях продвижения услуг предприятия предлагаются следующие
мероприятия:
1) реклама в газетах,
2) реклама в журналах.
Предлагается опубликовать рекламу услуг организации, в газете
«Деловой понедельник» по графику, представленному в таблице 22.
Стоимость модуля шириной 4,7 см, высотой 1 см составляет 700 руб.
Всего затраты в год: 1400 х 4 + 2800 х 8 = 5 600 + 22 400 = 28 000 руб.
Планируется также размещение пяти рекламных статей в журнале
«Транспортные услуги». Стоимость одной статьи составила 1 000 руб.
(таблица 24).
Итого затрат: 5 000 руб. Итого затрат на рекламные мероприятия в год:
1. Затраты на рекламу в газетах: 28 000 руб.
2. Затраты на рекламу в журнале: 5 000 руб.
Всего затрат: 33 000 руб.