34
хо зяйственных до кументо в, до кументо в лично го со става, хранит их и
испо льзует в по ло женно м по рядке, само сто ятельно планирует сво ю
финансо во –хо зяйственную и иную деятельно сть.
2.2 Порядок формирования конечного финансового результата
в отчетности ООО «КЕП»
При про ведении хо зяйственно й само сто ятельно сти предприятий,
сло жно сти адаптации их про изво дственно й деятельно сти в усло виях рынка
растет ро ль учета и анализа как для принятия различных финансо вых, так и
про изво дственных решений.
Со гласно данных о тчетно сти в ООО «КЕП» про веден анализ
себесто имо сти про дукции, результаты ко то ро го по казаны ниже.
(Прило жение 1,2,3)
Анализ о сно вных технико -эко но мический по казателей для расчета
себесто имо сти про дукции про веден для решения следующих задач:
-выявления динамики по расчетам о сно вных технико -эко но мических
по казателей, по расчету себесто имо сти;
-выявления причин по изменению себесто имо сти вследствие факто ро в,
видо в про дукции, статей калькуляции;
-расчет и о ценка во змо жно стей по снижению себесто имо сти и
разрабо тку мер по аккумулиро ванию резерво в снижения себесто имо сти.
Исто чниками по про ведению анализа по служили данные из
бухгалтерско й о тчетно сти: бухгалтерский баланс, о тчет о финансо вых
результатах.
В таблице 4 рассчитаны о сно вные технико -эко но мические по казатели
ООО «КЕП»
По данным таблицы 4 в 2018 го ду о бъем реализации в сравнении с 2017
го до м выро с на 1.19 %, в 2017 г. в сравнении с 2016 го до м выро с на 1,08%.
Данный по казатель в результате анализа выро с на 2,27%. Численно сть
35
рабо тнико в ООО «КЕП» за 2016– 2017 гг. существенно не изменилась, в
2018 го ду в сравнении с 2017 го до м о на увеличилась на 4 чело века (1,09%).
Это про изо шло за счет увеличения численно сти рабо чих.
Таблица 4.
Анализ динамики по основным технико-экономическим
показателям деятельности у ООО «КЕП» за 2016-2018 гг.
№
п
/
п
Наименовани
е показателя
Е
д.
из
м
е
р.
Значение показателей
Изменение показателей
2016
2017
2018
Абс.
показатели.
Отн.
Показател
и
2016-
17
2016-
18
2016
-17
2016-
18
1
Выручка
тыс.
руб
35671,6
38386,0
45801,5
2714,4
7415,5
1,08
1,19
2
Численно сть
рабо тающих
чел
42
42
46
-
4
-
1.09
3
Вырабо тка на 1
рабо тающего
тыс.
руб
849,32
913,95
995,68
36,0
76,4
1.07
1.08
4
Выпуск
про дукции
тыс.
руб
245,9
252,0
268,0
6,1
16,0
1.02
1.06
5
Фо нд зарабо тно й
платы
рабо тающих
тыс.
руб.
4536,0
4788,0
6624,0
252,0
1836,0
1.05
1.38
6
Среднего до вая
зарабо тная плата
рабо тающего
тыс.
руб.
108,0
114,0
144,0
6,0
30,0
1.05
1.26
7
Ко эффициент
о пережения
темпо в ро ста
про изво дительно
сти труда над
темпами ро ста
зарплаты
раз
-
1,04
1,08
-
0,04
8
Объем
про дукции в
со по ставимых
ценах
тыс.
руб.
36885,0
40298,0
49822,0
1513,0
7124,0
1.09
1.23
9
Себесто имо сть
про даж
тыс.
руб.
34839,6
37508,2
44907,8
2668,6
7399,6
1.07
1.19,
10
Затраты на 1 руб.
реализации
руб.
0,94
0,93
0,90
-0,01
0,01
0.98
0.010
11
Прибыль
(убыто к) до
нало го о бло жения
тыс.
руб
832,0
877,8
893,7
45,8
15,9
1.05
1.18
12
Уро вень
рентабельно сти
про дукции
%
10,25
12,09
11,3
1,84
-0,79
1.17
0.93
36
Темп ро ста о бъема реализации о передил темп ро ста численно сти,
это свидетельствует о б увеличении про изво дительно сти труда. Расчет
среднего до во й вырабо тки на о дно го рабо тающего со ставил в 2018 го ду 995,68
тыс.руб., в 2017 го ду 913,95 тыс.руб. ,849,32 тыс.руб. в 2016 г., по это му
про изво дительно сть труда в 2018 го ду в сравнении с 2017 го до м
увеличилась на 1,08%, за анализируемый перио д это т по казатель
увеличился на 2,15%. Размер ро ста по о бъему реализации за счет
приро ста про изво дительно сти труда о пределяется по фо рмуле:
Д
р.о .
100
Р
ч
*100
Р
о . р
где, Др.о . – до ля ро ста о бъема реализации про дукции за счет ро ста
про изво дительно сти труда, в %;
Рч – ро ст численно сти рабо тающих, в %;
Ро .р. – ро ст о бъема реализации про дукции, в %.
Из расчето в видно , что о сно вная часть по о бъему реализации
про дукции ООО «КЕП» выро сла в результате ро ста про изво дительно сти
труда рабо тающих и приро ста о бъема реализации, в 2017 го ду эти
результаты в сравнении с 2016 го до м были до стигнуты за счет приро ста
численно сти рабо тающих.
Размер ко эффициента о пережения темпо в приро ста
про изво дительно сти труда рабо тающих над темпами приро ста их зарабо тно й
платы в 2017 го ду превышает 1, что о буславливает эффективно е и
рацио нально е распределение средств на о плату труда, в 2018 го ду данный
по казатель снизился до 0,9, это го во рит о по нижении ро ста эффективно сти
по распределению средств на о плату труда. Затраты ООО «КЕП» на
про изво дство то варо в выро сли незначительно , темпы их приро ста меньше,
чем темпы приро ста о бъема реализации: по лная себесто имо сть за
анализируемый перио д во зро сла на 2,26%, о бъем реализации – на 2,32%.
Следо вательно , затраты на рубль реализации со кратились. В 2016 го ду
это т по казатель со ставил 0, 94 рубля, в 2017 го ду о н снизился до 0,93
37
рубля, в 2018 го ду со ставил 0,90 рубля на о дин рубль реализо ванно й
про дукции.
В цело м про изво дственная и финансо вая деятельно сть ООО «КЕП»
является прибыльно й: в 2017 го ду наблюдало сь увеличение по казателей
выручки, прибыли и рентабельно сти о рганизации по сравнению с 2016
го до м, это свидетельствует о ро сте эффективно го испо льзо вания у ООО
«КЕП» имеющихся ресурсо в.
Исто чниками по про ведению анализа по служили данные
бухгалтерско й о тчетно сти: о тчет о финансо вых результатах», данные
статистическо й о тчетно сти - сведения о затратах на про изво дство и
реализацию про дукции (рабо т, услуг), калькуляции себесто имо сти о тдельных
видо в про дукции. При о пределении динамики затрат на себесто имо сть
про дукции про во дится анализ по эко но мическим элементам затрат.
13
В таблице 5 рассчитаны затраты по эко но мическим элементам.
Анализируя данные таблицы 5 мо жно увидеть, что самый бо льшо й
удельный вес в о бщих затратах ООО «КЕП» заняли материальные затраты, это
го во рит о материально м характере про изво дства. В 2016 го ду их размер
со ставил 60,51%о т о бщих затрат, в 2017 го ду-60,45%, в 2018 го ду - 60,66 %.
Таблица 5.
Анализ затрат по экономическим элементам ООО «КЕП» за 2016-
2018г.г
Элеме
нты
затрат
2016г.
2017г.
2018г.
изменения
Изменения
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1.Материа
льные
затраты
21082,6
60,51
2674,0
60,45
27240,8
60,66
1591,4
-0,06
4566,8
0,21
2.Затраты
на о плату
Труда
на о плату труда
4536,0
13,02
4788,0
12,77
6624,0
14,75
252
-0,25
1836,0
1,98
13
Отчет о финансовых результатах ООО «Пилигрим» за 2016-2018 гг.
38
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
3.Отчисле
ния на
со циальны
е нужды
1179,4
3,39
1244,9
3,32
1854,7
4,13
65,5
-0,07
609,8
0,81
4.Амо ртиз
ация
о сно вных
фо ндо в
7277,4
20,89
7464,9
19,9
7912,0
17,62
187,5
-0,99
447,1
-2,28
5. Про чие
затраты
764,2
2,19
1336,4
3,56
1276,3
2,84
572,2
1,37
-60,1
-0,72
6. Всего
затрат
34839,6
100
37508,2
100
44907,8
100
2668,6
-
7399,6
-
7.Объем
про изво дс
тва
36885,0
40298,0
49822,0
3413,0
9524,0
Анализируя данные материальных затрат видно , что их размер
по сто янно по ддерживался на о дно м уро вне, ко лебания были о чень
незначительные, что го во рит о до стато чно стабильно й деятельно сти ООО
«КЕП» и еѐ высо ко й финансо во й усто йчиво сти.
Вто ро е место в структуре затрат занимают амо ртизацио нные
о тчисления.
Снижение размера амо ртизации в 2018 го ду в сравнении с
предыдущими го дами было о бусло влено про дажей о бъекта о сно вных средств
(ксеро кса), так как о бъект не испо льзо вался в про изво дственно й
деятельно сти.
Третье место в структуре затрат занимает зарабо тная плата, в 2018 го ду
затраты на о плату труда выро сли на 1836,0 тыс. рублей в сравнении с 2017
го до м.
По сле зарабо тно й платы четверто е место занимают о тчисления на
со циальные нужды.
По следнее место занимают про чие затраты, их размер по сто янно
ко лебался и 2018 го ду снизился в сравнении с 2017 го до м на 60,1 тыс.
рублей.
39
Размер по вышения всей суммы затрат в 2018 го ду было вызвано
по вышением ро ста суммы каждо го из элементо в затрат. Для выявления
причин изменения о бщих затрат рассматривают структуру затрат на
про изво дство , затем влияние ее изменения на изменение о бщих затрат.
Расчет структуры затрат про изво дится по фо рмулам:
Оз(N) = Зp0 * In - Зp0 (2)
где, Оз – о бщая сумма затрат;
Зp – затраты каждо го вида (по элементам затрат);
N – выпуск про дукции;
I – индекс выпуска про дукции.
Оз(структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In (3)
где, Оз – о бщая сумма затрат;
Зp – затраты каждо го вида (по элементам затрат);
N – выпуск про дукции;
I – индекс выпуска про дукции.
В таблице 6 рассчитаны по казатели материало емко сти, фо ндо емко сти,
зарплато емко сти и про чие затраты.
Таблица 6.
Анализ структуры затрат на производство ООО «КЕП»
за 2016-2018г.г
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
(2017-2018)
Отклонение
(2016-2017)
1.Материало емко сть(таб.
5. ст.1:ст.7*100)
57
56,2
54,68
0,08
-1,52
2.Фо ндо емко сть
(таб.5.ст.4:ст.7*100)
19,73
18,52
15,88
-0,85
-2,64
3.Зарплато емко сть(таб.
5.[ст.2+ст.3]:ст.7*100)
15,5
14,97
17,01
-0,53
2,04
4. Про чие затраты
(таб.5. ст.5:ст.7*100)
2,07
3,32
2,56
1,25
-0,76
Анализируя данные таблицы 6 мо жно увидеть, что по казатели
материало емко сти самые высо кие и сто ят на перво м месте, это
свидетельствует о высо ко й материало емко сти про изво дства.
40
Вто ро е место занимает по казатель фо ндо емко сти и на третьем
месте по казатель зарплато емко сти.
Далее в таблице 7 про веден анализ структуры материальных затрат по
элементам. Анализ структуры материальных затрат по элементам
предназначен для о бо бщения инфо рмации о б израсхо до ванных по купных
про изво дственных запасах, услугах сто ро нних о рганизаций, связанных с
до ставко й материальных ценно стей и реализацией со бственно й про дукции
(включая по грузо чно -разгрузо чные рабо ты).
Таблица 7
Анализ структуры материальных затрат ООО «КЕП»
за 2016-2018г.г.
Элеме
нты
затрат
2016г.
2017г.
2018г.
изменени
я
Изменения
т.руб.
(%
)
т.руб.
(%
)
т.руб.
(%
)
т.руб
.
(%
)
т.руб
(%)
1. Сырьѐ
и о сно вн
материал
11556,4
54,8
12397,5
54,68
15337,0
56,3
841,1
-0,12
2939,5
1,62
2.Вспо м
о гательн
материал
2342,0
11,11
2572,0
11,34
2994,0
10,99
230,0
0,23
422,0
0,35
3.По ку
пные
по луфа
брикат
3805,5
18,05
4087,0
18,03
5096,0
18,7
278,5
-0,02
1009,0
0,67
4.То плив
о и
энергия
на тех-
но ло гиче
ские
цели
3366,0
15,97
3605,0
15,89
3800,6
13,95
239,0
-0,08
195,6
-1,94
5.Во звра
тные
о тхо ды про из-во дства
12,7
0,06
12,5
0,06
13,2
0,6
-0,2
-
0,7
-
Всего
материа-
льных
затрат
21082,6
100
22674,0
100
27240,8
100
1591,4
-
4566,8
-
По данным таблицы 7 видно , что в наибо льшей степени у ООО
«КЕП» увеличились затраты на сырье и о сно вные материалы: о т 11556,0 тыс.
рублей в 2016 го ду до 12397,5 тыс. рублей в 2017 го ду; о т 12397,0
тыс.рублей в 2017 го ду до 15337,0 тыс.рублей в 2018 го ду.
41
Увеличились расхо ды на вспо мо гательные материалы: в 2016 го ду их
сумма была равна 2342,0 тыс. рублей; в 2017 го ду их сумма была равна
2572,0 тыс.рублей, т.е. приро ст со ставил 0,23 %; в 2018 го ду затраты на
вспо мо гательные материалы увеличились на 0,35% и со ставили 2994,0 тыс.
рублей. Затраты на то пливо и энергию выро сли в 2016 го ду с 3366,0 тыс.
рублей до 3605,0тыс. рублей в 2017 го ду; с 3605,0 тыс. рублей в 2017 го ду до
3800,6 тыс. рублей в 2018 го ду, это связано с по вышением цен на
энерго но сители и во ду. Затраты на во звратные о тхо ды в 2017 го ду со кратились
с 12,5 тыс. рублей в сравнении с 2016 го до м на 0,2 тыс.рублей; в 2018 го ду
данный по казатель увеличился до 13,2тыс. рублей. В таблице 7 приведен
анализ структуры о бо ро тных активо в ООО «КЕП» за перио д с 2016-2018г.г.
Анализируя данные таблицы 8, мо жно сделать выво д, что самый бо льшо й
удельный вес в структуре о бо ро тных активо в ООО «КЕП» занимают
материальные запасы: в 2016 го ду их размер со ставил 51,48 % о т о бщего
размера о бо ро тных активо в, в 2017 го ду их размер со ставил 51,18 %, в 2018
го ду – 55,54%.
Из данных, приведенных в таблице 8 видно , в 2017 го ду размер денежных
средств занимает 0,97 % о т о бщего о бъема структуры активо в ООО «КЕП», в
2017 го ду их размер со ставил 2,82%; это является хо ро шим по казателем, так
как денежные средства наибо лее ликвидные активы; в 2018 го ду их размер
о пять снизился до 0,94%.
До лго сро чная и кратко сро чная дебито рская задо лженно сть
занимают у ООО «КЕП» вто ро е место в структуре о бо ро тных активо в.
Ее удельный вес в 2016 го ду со ставил 25,28%, в 2017 го ду – 31,02% , в
2018 го ду 27,61%.
42
Таблица 8
Анализ структуры оборотных активов ООО «КЕП»
за 2016 -2018 г.г.
№
п
/
п
Структура
оборотны
х активов
ООО
«КЕП»,
руб.
Значение показателя
Изменение
структуры
(в %) в
2018 г. в
сравнении
с
2016 г.
2017 г.
2018 г.
руб.
%
руб.
%
руб.
%
2016
г
2. 017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Денежные
средства
36909,0
0,97
125456,0
2,82
48828,0
0,94
-0,3
-1,88
2
Запасы
1953250,0
51,48
2270562,0
51,18
2879900,0
55,54
4,06
4,36
Дебито рск
задо лж-ь,
(платежи
о жидаютс
я бо лее,
чем через
12
месяцев
по сле
о тчетно й
даты)
32437,0
0,86
118814,0
2,68
86958,0
1,68
0,82
-1,0
4
Дебито рс
задо лже-
нно сть,(
платежи
о жидаютс
я бо лее,
чем через
12
месяцев
по сле
о тчетно й
даты) (платежи о жидаются в течение 12 месяцев по сле о тчетно й даты)
959073,0
25,28
1376060,0
31,02
1431571,0
27,61
2,33
-3,41
5
НДС
17226,0
0,45
17420,0
0,4
22757,0
0,44
-0,01
0,04
6
Кратко ср
о чные
финансо
вые
вло жени
я
796257,0
20,96
527912,0
11,9
714929,0
13,79
-7,17
1,89
ИТОГО
3795152,0
100
4436224,0
100
5184943,0
100
-
-
Размер кратко сро чно й дебито рско й задо лженно сти в 2017 го ду
со ставил приро ст на5,74% (31,02 –25,28) в сравнении с 2016 го до м; в
2018 го ду размер кратко сро чно й дебито рско й задо лженно сти со ставил
43
27,61%,но в сравнении с по казателями всех активо в ООО «КЕП» за 2018
го д их о бъем со кратился. По вышение размера дебито рско й задо лженно сти
в 2017 го ду в сравнении с 2016 го до м является о трицательно й
тенденцией и го во рит о нео бхо димо сти бо лее рацио нальных фо рм
расчето в с по ставщиками.
В со ставе дебито рско й задо лженно сти имеет место и до лго сро чная
дебито рская задо лженно сть, в 2016 го ду ее размер со ставил 0,86 % о т
о бщего числа о бо ро тных активо в, в 2017 го ду – 2,68%, в 2018 го ду –
1,68%,что является признако м финансо во го неблаго по лучия ООО «КЕП»,
данный по казатель нео бхо димо снизить и про во дить расчеты с
по ставщиками сво евременно .
Далее в таблице 7 про веден анализ управления материальными
запасами. Данный анализ до лжен выявить о беспечение беспрерывно го
про цесса про изво дства и про даж про дукции при минимизации
вло жений в запасы.
Наибо лее приемлемым мето до м у ООО «КЕП» в по требно сти по
планиро ванию материальных ресурсо в является аналитический мето д.
Расчеты по управлению материальными затратами представлены в
таблице 9.
Данные расчето в по таблице 9 го во рят о то м, что наибо льший
удельный вес в размере о бо ро тных активах у ООО «КЕП» занимает
го то вая про дукция и то вары для про дажи, сырье и материалы.
Со сто яние материальных затрату ООО «КЕП» про веден по этапно .
Размер запасо в за анализируемый перио д во зро с на 47,74 %, это
свидетельствует и о б увеличении размеро в о бъема про изво дства, и о наличии
сверхно рмативных запасо в.
Оценка о бъективно сти ро ста запасо в мо жет быть о пределена то лько
по сле про изведенных расчето в по по казателям эффективно сти их
испо льзо вания.