33
Правая сторона журнала-ордера отражает операции по дебету счета 60,
включая записи об оплате подрядчикам и поставщикам за поставленные
товары и услуги, выполненные работы и другие списания. При этом при
записях по дебету счета указываются кредитуемые счета, такие как счета по
учету денежных средств, кредиты банков и другие.
В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с
поставщиками отражаются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по
расчетам с поставщиками и подрядчиками ООО «Полезный продукт¬.
Это позволяет компании эффективно управлять финансовыми
потоками, следить за расчетами с поставщиками и подрядчиками, а также
поддерживать корректный и точный бухгалтерский учет в соответствии с
требованиями законодательства.
Бухгалтерские проводки по использованию краткосрочных кредитов и
займов представлены в таблице Приложения Г.
Есть ситуации, когда ООО «Полезный продукт¬ выступает как
кредитор в процессе осуществления краткосрочного кредитования персонала.
Так, в организации для получения займа работник пишет заявление о
предоставлении ему займа, и передает его директору для рассмотрения
данного вопроса и принятия решения. Директор ООО «Полезный продукт¬
рассматривает заявление сотрудника, и, в случае принятия положительного
решения, заключает с ним договор займа.
Если в договоре займа предусмотрено предоставление денежных
средств, то выдача осуществляется следующим образом:
– в безналичном порядке: деньги перечисляются на зарплатную
банковскую карту сотрудника.
– в наличном порядке: денежные средства выдаются по расходному
кассовому ордеру.
Этот процесс обеспечивает прозрачность и эффективность в
предоставлении займов сотрудникам компании, а также обеспечивает
соблюдение всех необходимых юридических и финансовых процедур.
34
Согласно Коллективному договору займ предоставляется на срок 12
месяцев, с правом досрочного погашения. Проценты по предоставленному
займу уплачиваются единовременно в размере 5% от суммы
предоставленного займа.
Погашение займа осуществляется равными частями:
- внесением суммы погашения займа в кассу предприятия, что
оформляется приходным кассовым ордером;
- удержанием из заработной платы работника предприятия по его
письменному заявлению.
Такой подход к погашению займа обеспечивает удобство и
прозрачность для обеих сторон, а также соблюдение всех договорных
обязательств в соответствии с Коллективным договором.
В таблице 2.4 представлена схема отражения операций, связанных с
предоставлением и погашением займа в денежном выражении.
В ООО «Полезный продукт¬ учитываются долгосрочные
привлеченные средства - инвестиции в основной капитал на счете 08, где
отражаются инвестиции из собственных источников (амортизационные
средства, нераспределенная прибыль) и долгосрочные заемные средства.
Таблица 2.4
Бухгалтерские записи отражения операций, связанных с предоставлением и
погашением займа в денежном выражении в ООО «Полезный продукт¬, 2022
год
Операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Выдан из кассы займ работнику согласно договору займа
73-1
50
20000
Перечислены денежные средства работнику в качестве
займа
73-1
51
10000
Внесен в кассу платеж по предоставленному займу
50
73-1
2000
Удержано по заявлению работника из заработной платы
сумма погашения займа
70
73-1
1000
Начислены проценты по предоставленному займу
73-1
91-1
1000
35
На счете 08 в учете компании фиксируются расходы, связанные с
созданием, модернизацией и поддержанием производственных мощностей
предприятия, приобретением оборудования, машин и других объектов
основных средств.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, счет 08 относится к
активным, что означает, что по его дебету отражаются непосредственно
инвестиции в оборотные средства, а по кредиту - списание затрат
предприятия в процессе приобретения или модернизации различных активов.
Проводки на этом счете отражают денежное выражение хозяйственных
операций с начала отчетного года, что позволяет следить за финансовыми
потоками и эффективно управлять инвестициями в основные средства
предприятия.
В организации для учета инвестиций в основные средства, открыты
субсчета:
- 08- 3 «строительство объектов ОС¬ - если капитальные вложения
осуществляются в самостоятельное производство актива;
- 08-4 «Приобретение объектов ОС¬.
В состав инвестиций в основной капитал не включаются затраты на
приобретение активов, цена которых - менее 40 000 рублей, за исключением
случаев, когда данные активы отражаются в бухгалтерском учете как
основные средства.
ООО «Полезный продут¬ осуществляет расчеты в основном в
безналичном порядке, а именно платежными поручениями.
Безналичные расчеты проводятся через кредитные учреждения по
счетам, открытым на основании договоров банковского счета.
В 2022 году сумма инвестиций в приобретение основных средств
составила 80 тыс. руб. (за счет долгосрочных источников финансирования).
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи –
таблица 2.5.
36
Таблица 2.5
Бухгалтерские записи, сопровождающие процесс приобретение основных
средств за счет долгосрочных заемных средств, 2022 год
Операция
Дт
Кт
Сумма, руб.
Приобретение основного средства
08-4
60
80000
Начисление НДС
19-1
60
16000
Отражены услуги по доставке
25
60-1
1400
Оплата услуг доставки
60
51
1400
Ввод в эксплуатацию
01
08-4
8140
Возмещение НДС
68
90-1
16000
Таким образом, на сегодня заемные средства ООО «Полезный
продукт¬ - это 100% краткосрочные обязательства организации. При этом,
учет расчетов с поставщиками ООО «Полезный продукт¬ организуется на
счете 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками¬. Отражение
задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только
на основании соответствующим образом оформленных документов в
соответствии с их датированием.
В ООО «Полезный продукт¬ учитываются долгосрочные
привлеченные средства - инвестиции в основной капитал на счете 08, где
отражаются инвестиции из собственных источников (амортизационные
средства, нераспределенная прибыль) и долгосрочные заемные средства.
37
3 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ
СРЕДСТВ ООО «ПОЛЕЗНЫЙ ПРОДУКТ¬ И РАЗРАБОТКА
МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ИХ УЧЕТА
3.1 Анализ состава, структуры и динамики заемных средств
Если рассматривать структуру источников формирования имущества
компании, представленную в таблице 3.1, можно заметить значительные
изменения. Например, доля собственного капитала в этой структуре
увеличилась с 26,15% в 2020 году до 36,01% в 2022 году.
Этот рост доли собственного капитала может свидетельствовать о
повышенной финансовой устойчивости компании, а также о доверии
инвесторов и владельцев к ее деятельности. Увеличение собственных средств
может также говорить о том, что компания успешно привлекает
дополнительные инвестиции или эффективно использует свои ресурсы для
обеспечения роста и развития.
Таблица 3.1
Состав и динамика пассивов ООО «Полезный продукт¬, 2020 - 2022гг.
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста. %
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
2021г.
к 2020г.
2022г. к
2021г.
1.
Собственный
капитал
8986
26,15
9189
27,42
12090
36,01
102,26
131,57
2
Долгосрочные
обязательства
18035
52,49
16704
49,84
10153
30,24
92,62
60,78
3.
Краткосрочные
обязательства
7336
21,35
7623
22,74
11332
33,75
103,91
148,66
Итого
34357
100
33516
100
33575
100
97,55
100,18
В 2022 году объем долгосрочных обязательств компании сократился на
6551 тыс. рублей, что составляет уменьшение на 39,22% по сравнению с
предыдущим периодом.
38
Краткосрочные обязательства продемонстрировали рост на 3,91% в
2021 году и на 48,66% в 2022 году.
Состав и динамика краткосрочных обязательств компании
представлена в таблице 3.2.
В основном краткосрочные обязательства - это кредиторская
задолженность (100% 2022 году).
Таблица 3.2
Состав и динамика краткосрочных обязательств ООО «Полезный продукт¬ в
2020 - 2022гг.
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
2021г. к
2020г.
2022г. к
2021г.
Краткосрочные обязательства,
всего
7336
7623
11332
103,91
148,66
Кредиторская задолженность
7309
7623
11332
104,30
148,66
Оценочные обязательства
27
0
0
--
--
Учитывая, что заемные средства имеют значительное влияние на
финансовую устойчивость предприятия, особенно в контексте текущих
обстоятельств, стоит более детально рассмотреть эти показатели в
отношении объекта исследования – таблица 3.3.
В данном контексте, анализируя сокращение объема долгосрочных
обязательств на 39,22% в 2022 году, можно предположить о возможном
снижении зависимости компании от внешних финансовых источников и
более активном использовании внутренних ресурсов. Это может быть
следствием реорганизации финансовой стратегии или улучшения
эффективности управления капиталом.
С другой стороны, увеличение краткосрочных обязательств на 48,66%
в 2022 году может свидетельствовать о временных финансовых трудностях
или о необходимости дополнительных инвестиций для обеспечения текущей
операционной деятельности. Этот фактор требует дополнительного
39
внимания и, возможно, корректировки стратегии управления финансами для
обеспечения устойчивого развития предприятия в будущем.
Таблица 3.3
Показатели финансового состояния ООО «Полезный продукт¬
в 2020 - 2022гг.
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Отклонение (+,-)
2021г. от
2020г.
2022г. от
2021г.
Коэффициент финансовой
независимости
0,26
0,27
0,36
0,01
0,09
Коэффициент
самофинансирования
0,79
0,77
0,66
-0,01
-0,11
Коэффициент
маневренности
1,22
1,21
1,07
-0,02
-0,14
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,35
0,38
0,56
0,02
0,18
Тип финансовой
устойчивости
(-,+,-)
(-,+,-)
(-,+,-)
--
--
Коэффициент финансовой независимости увеличивается в 2021 году:
К
ф.н. 2020
= 8986 / 34357 = 0,26
К
ф.н. 2021
= 9189 / 33516 = 0,27
К
ф.н. 2022
= 12090 / 33575 = 0,36
В 2022 году ООО «Полезный продукт¬ финансирует деятельность из
собственных источников в объеме 36%, а за счет собственных +
долгосрочных привлеченных средств в размере 66%:
К с
ф.н. 2020
= (8986 + 18035) / 34357 = 0,79
К с
ф.н. 2021
= (9189 + 16704) / 33516 = 0,77
К с
ф.н. 2022
= (12090 + 1053) / 33575 = 0,66
При этом, показатель самофинансирования сокращается в 2022 году на
11%, что говорит о неустойчивом финансовом положении организации.
Коэффициент финансовой устойчивости сокращается в 2022 году на
14%:
К с
ф.н. 2020
= 8986 / 7336 = 1,22
40
К с
ф.н. 2021
= 9189 / 7623 = 1,21
К с
ф.н. 2022
= 12090 / 11332 = 1,07
Само значение показателя ниже норматива (ниже 1,5).
Соотношение собственного и заемного капитала
К
фу. 2020
= 8986 / 25371 = 0,35
К
фу. 2021
= 9189 / 24327= 0,38
К
фу. 2022
= 12090 / 21485 = 0,56
Рисунок 3.1 - Соотношение собственных и заемных средств
ООО «Полезный продукт¬
В 2022 году величина собственного капитала увеличилась. Однако
составляет всего 56,27% от суммы заемного капитала, что также говорит о не
устойчивом финансовом положении ООО «Полезный продукт¬.
Таким образом, объем долгосрочных обязательств сократился в 2022
году на 6551 тыс. руб. или на 39,22%. Долгосрочные обязательства компании
- это все 100% заемные средства.
Краткосрочные обязательства, увеличились на 3,91% в 2021 году и на
48,66% в 2022 году. В 2022 году данные средства - это 100% кредиторская
задолженность.
Поскольку заемные средства оказывают влияние на финансовую
устойчивость предприятия, то рассмотрены данные показатели относительно
35,42
37,77
56,27
64,58
62,23
43,73
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
2020 год 2021 год 2022 год
Доля собственных средств, % Доля заемных средств, %
41
объекта исследования. Так, можно сказать, что финансовое положение ООО
«Полезный продукт¬ не устойчивое. В 2022 году компания финансирует
деятельность из собственных источников в объеме 36%, а за счет
собственных + долгосрочных привлеченных средств в размере 66%.
В 2022 году величина собственного капитала увеличилась. Однако
составляет всего 56,27% от суммы заемного капитала, что также говорит о не
устойчивом финансовом положении ООО «Полезный продукт¬.
3.2 Анализ кредиторской задолженности
В 2021 году кредиторская задолженность ООО «Полезный продукт¬
выросла на 4,3%, а в последующем, в 2022 году, увеличилась еще более
значительно на 48,66%. Этот тренд указывает на увеличение обязательств
компании перед поставщиками и другими кредиторами за указанный период
времени - таблица 3.4.
Таблица 3.4
Состав и динамика краткосрочных обязательств ООО «Полезный продукт¬
в 2020 - 2022 гг.
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
2021г. к
2020г.
2022г. к
2021г.
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
7309
7623
11332
104,3
148,66
в т.ч. задолженность перед
поставщиками и подрядчиками,
тыс. руб.
7309
7612
11233
104,15
147,57
Показатель
2020 год
2021 год
2022 год
Темп роста, %
2021г. к
2020г.
2022г. к
2021г.
задолженность перед прочими
кредиторами, тыс. руб.
0
11
99
--
900,00
42
Рисунок 3.2 - Динамика кредиторской задолженности
ООО «Полезный продукт¬
При анализе структуры кредиторской задолженности предприятия
становится ясно, что основную часть этой задолженности составляют
обязательства перед поставщиками и подрядчиками. В 2021 году доля таких
обязательств составила 99,86%, а в последующем, в 2022 году, она снизилась
незначительно до 99,13% - рисунок 3.3.
Рисунок 3.3 - Структура кредиторской задолженности
ООО «Полезный продукт¬
Это свидетельствует о том, что компания в значительной степени
зависит от своих поставщиков и подрядчиков, предпочитая использовать
7309
7623
11332
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2020 год 2021 год 2022 год
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
100
99,86
99,13
0
0,14
0,87
98,6
98,8
99
99,2
99,4
99,6
99,8
100
100,2
2020 год 2021 год 2022 год
задолженность перед прочими кредиторами, %
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, %