33
В случае поступления исключительно физических активов, таких как
продукция, сырье и компоненты, раздел «Товары¬ в документе
«Поступление товаров и услуг¬ должен быть аккуратно заполнен. Однако,
если в процессе поставки вместе с физическими товарами предоставляются и
дополнительные услуги (к примеру, транспортировка), которые выделены в
сопроводительных документах отдельными пунктами, то такие услуги
требуют отражения в специализированном разделе «Услуги¬ данного
документа.
Не менее важным аспектом является учет ставки НДС, используемой
поставщиком, в данном контексте - 20%. Если же поставщик не уплачивает
НДС, следует указать в документации «без НДС¬.
При обработке документа «Поступление товаров и услуг¬ в программе
бухгалтерского учета 1С автоматически генерируются соответствующие
бухгалтерские записи, детализированные в таблице 2.3.
Таблица 2. 3
Бухгалтерские проводки по поступлению ТМЦ (руб.) в ООО «ООГК¬
Содержание операции
Сумма
операции
Корр. счетов
Дт
Кт
Поступил товар от поставщика от 15.08.2023
125376,22
10
60
Отражен НДС при поступлении товара от
поставщика
25075,24
19
60
В соответствии с установленными процедурами документационного
управления и внутренними регламентами, после успешного выполнения
операций в системе 1С: Предприятие, необходимо обеспечить передачу
ключевых документов, таких как товарная накладная и счет-фактура от
поставщика, в бухгалтерский отдел для их последующей обработки. Этот
процесс позволяет упорядочить и усилить контроль за движением товарно-
материальных ценностей (ТМЦ) и финансовыми потоками внутри
организации.
34
В рамках данной процедуры были зафиксированы следующие
операции:
1. Один из работников производственного цеха, получив
соответствующее распоряжение, направился на склад для получения
инструмента - плоскогубцев. Для отражения данной операции складским
оператором был оформлен внутренний документ, разработанный
предприятием, под названием «Накладная на перемещение¬. Данный
документ подтверждает перемещение ТМЦ внутри предприятия - из
основного склада в производственный участок. При этом, система 1С:
Предприятие отражает данное перемещение в количественном выражении (1
шт.), не затрагивая при этом финансовую сторону операции. Сам документ
хранится непосредственно у оператора склада.
2. Во втором случае, новый сотрудник предприятия обратился на склад
за получением летнего комплекта специальной одежды. В данной ситуации,
кладовщик произвел выдачу необходимых элементов спецодежды, а
оператор склада отразил данную операцию в системе 1С: Предприятие,
оформив первичный учетный документ «Ведомость учета выдачи
спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений¬ согласно
типовой форме МБ-7.
При проведении данного документа бухгалтерская программа 1С
сделала следующие бухгалтерские записи (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Бухгалтерские проводки по выдаче спецодежды сотруднику ООО
«ООГК¬ 2 марта 2023 года, руб.
Содержание операции
Сумма
операции
Корр. счетов
Дт
Кт
Выдача специальной одежды новому сотруднику
производственного персонала 01.03.2023
30044,12
20
10
Отражена на забалансовом счете стоимость
спецодежды, выданной работнику
30044,12
012
10
35
Для обеспечения эффективного управления материальными ресурсами
в ООО «ООГК¬, была внедрена система учета, которая включает в себя
специализированные внутренние документы.
Одним из таких документов является «Ведомость учета выдачи
спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений¬, которая
остается на хранении у ответственного сотрудника склада и не требует
пересылки в бухгалтерию для дальнейшей обработки. Этот подход позволяет
упростить и ускорить процесс обращения с материальными запасами внутри
организации, минимизируя при этом бюрократические процедуры.
В соответствии с установленными правилами и учетной политикой,
учет всех операций с материальными запасами ведется в строгом порядке.
Важным элементом контроля за материальными ресурсами является
проведение регулярных инвентаризаций, что соответствует Методическим
рекомендациям по инвентаризации имущества.
Руководство ООО «ООГК¬, в лице генерального директора,
обеспечивает создание инвентаризационной комиссии, в которую входят
ключевые сотрудники компании, для проведения данной процедуры.
Процесс инвентаризации начинается с тщательной проверки
документации по учетным объектам, после чего все зафиксированные
данные о ценностях вносятся в специальные описи.
Хозяйственные операции, отражающие аспекты инвентаризации
материальнопроизводственных запасов на предприятии, приведены в
таблице 2.5.
Для обеспечения точности учета материальных активов,
специализированная комиссия проводит тщательную проверку их наличия
путем непосредственного пересчета. Важно подчеркнуть, что любая
информация о количестве материалов, полученная только от лиц, несущих за
них ответственность, или основанная на бухгалтерских данных, без
подтверждения через физическую проверку, считается недопустимой. Для
36
официального закрепления результатов инвентаризации, каждый член
комиссии должен удостоверить достоверность данных своей подписью на
инвентаризационных описях.
Таблица 2.5
Хозяйственные операции, отражающие инвентаризацию
материальнопроизводственных запасов ООО «ООГК¬
Первичный документ
Содержание операций
Дебет
Кредит
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценностей
Выявлены излишки при
инвентаризации
10, 41
91.1
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценностей
Отражена недостача,
выявленная при
инвентаризации
94
10,41
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценностей,
бухгалтерская справка
Списание недостачи при
выявлении виновного и
доказания его вины.
73
94
Приходный кассовый ордер
Возмещение убытка
виновным лицом на сумму
(часть суммы),
подлежащую взысканию
50,51
(70)
73,2
Бухгалтерская справка
Списан убыток от
недостачи в связи с
отсутствием виновного
лица или отказе от
взыскания
91.2
94
В процессе такой инвентаризации могут быть выявлены различные
расхождения, включая недостачи или излишки материалов, а также фиксация
фактов порчи или утраты качественных характеристик товара.
Причинами недостач могут стать не только случаи хищения, но и
другие обстоятельства, в то время как излишки часто обусловлены
задержками в постановке на учет или ошибками в сортировке материальных
ценностей.
Результаты инвентаризации материально-производственных запасов в
ООО «ООГК¬ приведены в таблице 2.6.
37
Таблица 2.6
Результаты инвентаризации материальнопроизводственных запасов
на конец 2022 года в ООО «ООГК¬, руб.
Первичный
документ
Дата
Содержание
операций
Наименование
Дебет
Кредит
Сумма
Инвентари-
зационная
опись
товарно-
материальных
ценностей №
4
30.12.
2022
Отражена
недостача,
выявленная
при
инвентаризац
ии
Диска с фланцем
94
41
1177,60
Инвентари-
зационная
опись
товарно-
материальных
ценностей №
4
30.12.
2022
Выявлены
излишки при
инвентаризац
ии
Ручка
10.6
91.1
36,23
Бухгалтерская
справка
30.12.
2021
Списан
убыток от
недостачи в
связи с
отсутствием
виновного
лица
Диска с фланцем
91.2
94
1 177,60
По таблице 2.6 видим, что в результате инвентаризации произошла
утеря диска с фланцем, убыток составил 1 177,60 рублей. Но был образован
излишек ручек, который составил 36,23 рублей.
При использовании программы «1С: Предприятие 8.3¬ проведение
ревизии запасов оформляется документом «Инвентаризация товаров¬,
расположенным в разделе «Склад-Инвентаризация¬ (рисунок 2.3).
В данном документе предусмотрена возможность осуществления
операции либо непосредственно в локации хранения товарных запасов,
выбирая нужный склад из списка, либо путем назначения ответственного
лица за материалы, при этом оставляя поле выбора склада незаполненным.
Аналогично процедуре, описанной в предыдущем документе, начало работы
следует осуществлять с ввода основной информации, расположенной на
38
разделах интерфейса под названиями «Проведение инвентаризации¬ и
«Инвентаризационная комиссия¬.
Рис.2.3. Разделы «Склада¬
При определении конкретного склада для проведения операции,
система автоматически генерирует данные по каждой номенклатурной
позиции, включая их наличное количество, стоимость и общую сумму.
Введенные данные подлежат ручной корректировке в случае расхождений,
выявленных в ходе физической проверки запасов. Заполнение информации
об учтенных объемах и суммах производится посредством активации
функции «Заполнить-Перезаполнить учетные количества и суммы¬. Система
автоматически производит расчет разницы между фактическими и учетными
показателями.
По завершении обработки документа в системе, на его основе можно
выполнить процедуры списания и приходования товаров, а также
подготовить отчет о розничных продажах. Указанные операции
способствуют автоматическому формированию соответствующих
бухгалтерских записей, основанных на результатах инвентаризации.
39
2.3. Оценка обеспеченности предприятия запасами и эффективности их
использования
Анализ состава и структуры материально-производственных запасов
подразумевает собой определение количественного и процентного
соотношения материально-производственных запасов по их видам в общем
количестве всех материальнопроизводственных запасов, имеющихся у ООО
«ООГК¬.
Проведем анализ динамики материально-производственных запасов
учреждения по группам (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Динамика материальных запасов ООО «ООГК¬ за 2020 – 2022 гг
Группы
материально-
производственных
запасов
2020 г.,
тыс. руб.
2021 г,
тыс. руб.
2022 г,
тыс. руб.
Абс. изменение
Темп роста, %
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
Сырье и
материалы
16 250
43 630
34260
27 380
-9370
268,5
78,5
Затраты в
незавершенном
производстве
800
920
1030
120
110
114,6
111,8
Готовая
продукция
470
1 410
1520
940
110
300,0
107,8
Итого
17520
45960
36810
28 440
-9150
262,3
80,1
Данные таблицы 2.7 показывают, что за период с 2020 г. по 2022 г. у
исследуемого предприятия объем материальных запасов увеличился с 17520
тыс. руб. до 36810 тыс. руб., т.е. на 210%. При этом произошло увеличение
по следующим группам материальных запасов:
сырье и материалы – на 210,8%;
затраты в незавершенном производстве – на 28,1%.
На рисунке 2.4 представлена динамика материально-производственных
запасов ООО «ООГК¬ за 2020-2022 гг.
40
Рис.2.4 Динамика материальных запасов ООО «ООГК¬ за 2020 – 2022 гг,
тыс. руб.
В таблице 2.8 представлены данные о структуре материально-
производственных запасов ООО «ООГК¬ в 2020 – 2022 гг.
Таблица 2.8
Структура материальных запасов ООО «ООГК¬ за 2020 – 2022 гг., %
Группы материально-
производственных
запасов
2020 год
2021 год
2022 год
Изменени
е 2021/
2020
Изменени
е 2022/
2021
Сырье и материалы
92,75
94,93
93,07
2,18
-1,86
Затраты в
незавершенном
производстве
4,59
2
0,05
-2,59
-1,95
Готовая продукция
2,67
3,07
4,13
0,4
1,06
Итого
100
100
100
0
0
Структура материальных запасов ООО «ООГК¬ характеризуется
ростом доли сырья и материалов с 92,75% в 2020 году до 93,07% в 2022 году
и снижением доли прочих статей.
Структура материально-производственных запасов ООО «ООГК¬ за
2020 – 2022 гг. представлена на рисунке 2.5.
0 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000
На 31.12.2020 г
На 31.12.2021 г
На 31.12.2022 г
Готовая продукция
Затраты в незавершенном
производстве
Сырье и материалы
41
Рис.2.5 Структура материальных запасов ООО «ООГК¬ за 2020 – 2022 гг., %
Таким образом, проведенный анализ позволил сделать следующие
выводы:
за 2020 – 2022 гг. объем материальных запасов организации
увеличился с 17520 тыс. руб. до 36810тыс. руб., т.е. в два раза или на 110%
прирост;
в структуре МПЗ предприятия преобладают сырье и материалы.
За анализируемый период доля данной статьи увеличилась с 92,75% до
93,07%, затраты в незавершенном производстве в 2022 году составили 0,05%,
готовая продукция увеличилась с 2,67% до 4,13% или в стоимостном
выражении это составляет 1520 тыс. руб.
Вся номенклатура материально-производственных запасов ООО
«ООГК¬ разбита на 10 групп. Остатки запасов предприятия в разрезе групп
представлены в таблице 2.8.
92,75
94,93
93,07
4,59
2
2,67
3,07
4,13
0% 20% 40% 60% 80% 100%
На 31.12.2020 г
На 31.12.2021 г
На 31.12.2022 г
Сырье и материалы
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
42
Таблица 2.8
Остатки запасов ООО «ООГК¬ в разрезе групп
Товарная группа
2020 г.,
тыс. руб.
2021 г.,
тыс. руб.
2022 г.,
тыс. руб.
2022 г. к 2020 г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
Производственные запасы, всего
в том числе:
16250
43630
34260
18010
210,8
общестроительные материалы
2125
6746
5516
3391
159,6
строительные смеси
2887
8312
6475
3588
124,3
тепло- и звукоизоляция
1849
5396
3700
1851
100,1
отделочные материалы
1379
3395
3289
1910
138,6
лакокрасочные материалы
1606
4526
3940
2334
145,4
топливо
1411
3743
2809
1398
99,1
канцелярские товары
1119
2916
1850
731
65,3
спецодежда
373
1349
1199
826
221,4
инструмент, оборудование
2644
4744
3255
611
23,1
прочие материалы
827
2394
2227
1400
169,2
Остатки запасов ООО «ООГК¬ в 2022 году увеличились на сумму
18050 тыс. руб. или в 2 раза к уровню 2020 года.
Основными причинами роста запасов по стоимости приобретенных
ТМЦ стало увеличение запасов строительных смесей – на 3588 тыс. руб. или
71,7%, общестроительных материалов – на 3391 тыс. руб. или 159,6%,
лакокрасочных материалов – на 2334 тыс. руб. или на 145,4%.
Рост материально-производственных запасов по указанным группам
свидетельствует о «затоваривании¬ склада предприятия и отражает снижение
эффективности управления запасами.
В таблице 2.9 проанализирована структура материально-
производственных запасов ООО «ООГК¬.
В 2022 году в структуре запасов наибольший удельный вес занимали
строительные смеси – 18,9%, а также общестроительные материалы – 16,1%.