68
не возможно. Переход на данную версию возможен при заключении договора с
ООО «СервисКлауд» – сертифицированным партнером 1С и Microsoft.
Переход на данное программное обеспечение определен рядом затрат
для АО «Белокалитвинская Птицефабрика», что указывает на актуальность
проведения экономических расчетов с целью определения эффективности
предложенного мероприятия.
Внедрение облачной 1С: «Бухгалтерии» сопряжено с капитальными
вложениями на приобретение технических средств и на разработку проектов,
выполнение подготовительных работ и подготовку кадров. Вслед, необходимо
произвести расчет доказывающий экономическую эффективность
предлагаемого мероприятия. Экономическая целесообразность в применении
облачной 1С: «Бухгалтерии» подразумевает, что она должна быть исчислена
эффективностью применения автоматизированных информационных
технологий.
3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Проведем расчет экономической эффективности внедрения облачной
1С: «Бухгалтерии» с уровнем надежности TIER-III на примере задачи, которая
подлежит on-line автоматизации – «Формирование оптимального учета
операций с денежными средствами в АО «Белокалитвинская Птицефабрика».
Основой для расчета годового экономического эффекта является
методика, которая предусматривает сопоставление приведенных затрат по
базовому и внедряемому вариантам.
Годовой экономический эффект определяется по формуле 5.
ВКЕТКЕТЭ
внвбнбг
)()(
(5)
Где,
г
Э
– годовой экономический эффект;
вб
ТТ ,
- годовые текущие затраты в базовом и внедряемом вариантах;
вб
КК ,
– капитальные вложения в базовом и внедряемом вариантах;
69
н
Е
- нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений,
принимаемый за 0,3;
В
– число единиц лицензионных ключей, приобретенных в текущем
году.
Срок окупаемости затрат в годах определяется по формуле 6.
г
бв
ок
Э
КК
Т
(6)
В процессе расчета экономической эффективности, в части расчета
капитальных и текущих затрат, принимаются во внимание только те статьи
затрат, которые имеют различие в базовом и внедряемом вариантах.
При расчете экономического эффекта в качестве базового варианта
принят метод ввода и самостоятельной проверки информации с помощью
повторного рассмотрения сформированного документа. В результате чего, для
создания одного документа тратится в два раза больше времени, чем положено.
При внедрении облачной 1С: «Бухгалтерии» формирование кассовых
документов касательно выдачи и приема денежных средств, а так же
формирования первичной документации по расчетам в безналичной форме
можно будет возложить на одного сотрудника отдела – Бухгалтерия.
Сотрудник в процессе работы будет использовать электронную
цифровую подпись, будет работать в облачной 1С: «Бухгалтерии», используя в
два раза меньше времени на формирование первичной документации.
Осуществление предлагаемых мероприятий возможно после
произведения капитальных затрат, которые будут выражены в качестве разовых
затрат, необходимых для приобретения программного продукта, электронной
цифровой подписи, обучения сотрудника, канцелярии и т.д.
Капитальные затраты в базовом варианте предопределены затратами на
приобретение двух рабочих мест в облачной 1С: «Бухгалтерии». Суммарная их
стоимость составляет 37500 руб., следовательно
б
К
= 27500 руб.
Капитальные затраты во внедряемом варианте определяются
стоимостью лицензионного программного обеспечения 37500 и цифровой
70
электронной подписи 8000 руб., следовательно
в
К
= 27 500 + 8 000 = 35 500 руб.
Текущие расходы складываются из заработной платы работников,
социальными вносами и других расходов, связанных с обслуживанием
выполнением проводимых работ.
Заработная плата определяется как сумма основной заработной платы и
отчислений на социальное страхование в размере 31,3%:
Пенсионный фонд (ПФР) – 22 %;
Фонд медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 %;
Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
Фонд социального страхования по взносам на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний (ФСС) – 1,3 % (так как деятельность
АО «Белокалитвинская Птицефабрика» относится к XII классу
профессионального риска).
Текущие расходы, связанные с затратами на обслуживание
выполняемых работ предлагается рассматриваться как конкретные статьи
затрат или как накладные расходы, составляющие 50% от заработной платы.
Представим экономическую целесообразность предложенного
мероприятия.
Так в учете операций с денежными средствами в АО «Белокалитвинская
Птицефабрика» заняты, 3 сотрудника с оплатой труда со средней оплатой труда
в 11500 рублей каждый, в среднем на выполнение поставленных задач
связанных с денежным оборотом используют 100% рабочего времени. Их
годовая заработная плата может быть определена по формуле 7.
%10012
соб
ЗЧЗ
(7)
Где,
об
З
– заработная плата общая (базовая);
Ч
– число сотрудников занятых в учете денежных операций;
с
З
– средняя сумма заработной платы сотрудников занятых в учете
денежных операций;
12 – количество месяцев в отчетном периоде;
71
100% – процент используемого рабочего времени на выполнение
поставленных задач.
414000%10012115003
об
З
руб.
Сумма отчислений на социальное страхование определяется согласно
формуле 8:
обсб
ЗЗ %1,31
(8)
Где,
сб
З
– социальные отчисления с заработной платы общей (базовой).
129582414000%1,31
сб
З
руб.
Общие затраты на оплату труда работникам занятых учетом денежных
операций представлена формулой 9:
сбобб
ЗЗЗ
(9)
Где,
б
З
– базовые затраты на оплату труда работников занятых учетом
денежных операций.
543582129582414000
б
З
руб.
Накладные расходы приняты равными 50% от заработной платы
работников. Расчет представим по формуле 10.:
%50
бб
ЗН
(10)
Где,
б
Н
– накладные базовые расходы;
271791%50543582
б
Н
руб.
Текущие расходы в базовом варианте рассчитываются согласно формуле
11.
ббб
ЗНТ
(11)
Где,
б
Т
– текущие базовые расходы.
815373271791543582
б
Т
руб.
При внедрении облачной 1С: «Бухгалтерии» с уровнем надежности
TIER-III в учете планируется задействовать двух сотрудников с оплатой труда в
15000 руб. На выполнение работы в области операций с денежными средствами
сотрудниками будет потрачено на 50% меньше времени, так как программа
72
автоматически заполняет часть реквизитов платежных документов, например
при вводе ИНН получателя в платежном документе, программа самостоятельно
вводит название организации, при вводе БИК, автоматически формируются
сведения о банке получателе. Работа, связанная с операция по кассе
предприятия, построена аналогично, сотруднику, при вводе подотчетного лица
в новый расходный кассовый ордер на выдачу средств, программа будет
автоматически указывать суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось.
Таким образом, работникам больше не придется анализировать отчеты,
сопоставлять данные по срокам, проверять правильность ввода
корреспондирующего или расчетного счета, потому что предлагаемый
программный продукт, выполняет данные операции автоматически.
Определим годовой экономический эффект от внедрения предложенных
мероприятий. Рассчитаем проектируемую заработную плату за год, по формуле
12.:
%5012
соп
ЗЧЗ
(12)
Где,
оп
З
– заработная плата общая в проектируемом периоде;
180000%5012150002
оп
З
Далее определим сумму социальных отчислений из проектируемой
заработной платы по формуле 13.:
обсп
ЗЗ %1,31
(13)
Где,
сп
З
– социальные отчисления из проектируемой заработной платы
56340180000%1,31
сп
З
Общие затраты на проектируемую оплату труда работникам занятых
учетом денежных операций представим формулой 14.
спопп
ЗЗЗ
(14)
Где,
п
З
– проектируемые затраты на оплату труда работников занятых
учетом денежных операций.
23634056340180000
п
З
руб.
73
Проектируемые накладные расходы приняты равными 50% от
заработной платы работников. Расчет представим по формуле 15.
%50
пп
ЗН
(15)
Где,
п
Н
– накладные проектируемые расходы;
118170%50236340
б
Н
руб.
Текущие расходы в проектируемом варианте рассчитываются согласно
формуле 16.
ппп
ЗНТ
(16)
Где,
п
Т
– проектируемые базовые расходы.
354510236340118170
п
Т
руб.
Предполагается, что годовой эффект использования облачной 1С:
«Бухгалтерии» в учете денежных операций составит:
9169262)355003,0354510()275003,0815373(
г
Э
руб.
Уменьшение трудоемкости и числа работников дает возможность
получить годовой экономический эффект при использовании электронных
цифровых подписей и облачной 1С: «Бухгалтерии» в 916926 руб.
Срок окупаемости затрат предложенных мероприятий рассчитаем:
01,0
916926
2750035500
ок
Т
т.е. приблизительно 1 неделя.
Таким образом, учитывая, столь короткое время окупаемости и
экономической эффективности, можно говорить о том, что реализация
предложенных мероприятий повысит эффективность работы, и как следствие
повысит управленческую и экономическую эффективность АО
«Белокалитвинская Птицефабрика» в новом отчетном периоде.
Выводы по главе 3
Подводя итог настоящего раздела, можно сказать, что в процессе
проведения проведении ревизии кассы АО «Белокалитвинская Птицефабрика»
были обнаружены следующие ошибки: денежные средства из кассы выданы без
заявления сотрудника; неизрасходованные денежные средства не возвращены в
74
кассу; сотрудник не отчитавшись за ранее выданные деньги подотчет получил
из кассы другую сумму; отсутствует авансовый отчет подтверждающий расход
денежных средств сотрудником предприятия; нарушен лимит расчетов
наличными в рамках одного договора на продажу продукции; отсутствуют
первичные документы подтверждающие хозяйственные операции; факт
расхода подотчетных денежных средств представлен только чеком;
отсутствует расходный кассовый ордер подтверждающий выдачу денежных
средств из кассы предприятия; не начислен НДФЛ на ранее выданные
денежные средства за которые работник не отчитался, недостача денежных
средств.
При проведении ревизии кассовых документов были выявлены ошибки
связанные с заполнением поля «Основание» и «Приложение», ошибки в строке
корреспондирующего счета. Для исключения ошибок предложено формировать
платежные поручения через on-line сервис программы 1С, осуществляющую
проверку контрагентов через Федеральную налоговую службу. Допущение
ошибки при использовании облачной 1С: «Бухгалтерии» с уровнем надежности
TIER-III - не возможно. Для заверения документов предложено использовать
электронную цифровую подпись.
Проведя расчет экономической эффективности было определено, что
годовой эффект использования облачной 1С: «Бухгалтерии» в учете денежных
операций АО «Белокалитвинская Птицефабрика» составит 916926 руб. Срок
окупаемости затрат предложенных мероприятий минимален и займет менее
недели. Учитывая, столь короткое время окупаемости и экономической
эффективности, можно говорить о том, что реализация предложенных
мероприятий повысит эффективность работы, и как следствие повысит
управленческую и экономическую эффективность АО «Белокалитвинская
Птицефабрика» в новом отчетном периоде.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе работы раскрыты теоретико-методологические основы
учета и анализа кассовых операций. Представлено понятие, сущность кассовых
операций и основные правила ведения кассовых операций, раскрыто
нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций, рассмотрены
принципы документального оформления кассовых операций и их
бухгалтерский учет, представлена методика проведения анализа кассовых
операций.
Определено, что денежные средства выступают подвижными и легко
реализуемыми активами. Наивысшую активность имеют наличные деньги. Под
кассовой (контрольно-кассовой) дисциплиной понимается свод правил,
который устанавливает порядок проведения кассовых операций и действий с
наличными средствами. Кассовые операции представляют собой операции,
связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой наличных денег. В
широком смысле кассовые операции представляют собой набор связанных с
движением наличности элементов. Расчеты наличными денежными средствами
могут осуществляться: между банковскими учреждениями и физическим лицом
или ИП, между юридическими лицами или ИП, между частным лицом (в том
числе и сотрудникам организации) и фирмой или ИП. Наличные деньги в
обязательно порядке подлежат строгому учету. Работа с наличными
денежными средствами является большой ответственностью и
регламентирована законодательными актами.
К основным актам можно отнести Гражданский кодекс Российской
Федерации, Федеральные законы от 22.05.2003 № 54-ФЗ, от 06.12.2011 № 402-
ФЗ, Положение № 383-П утвержденное Банком России, а так же Положение
Банка России № 318-П от 24.04.2008. Так же к основным актам можно отнести
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, Приказы Минфина РФ, к ним
относится Приказ от 13.06.1995 № 49, утверждающий Методические указаний
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Приказ Минфина
76
РФ от 29.07.1998 № 34н, Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Свод
возможных нарушений кассовой дисциплины содержится в ст. 14.5 и 15.1
Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных
документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». Аналитический учет
по счету 50 ведут в журнале ордере 1-ПК, который ведется вместе с
ведомостью 1-ПК. Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой
операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги. Кассовая книга
является регистром аналитического учета кассовых операций. Для обеспечения
пользователей информации требуемой информацией о перемещении денежных
средств в разрезе основных видов деятельности субъекта, формируется Отчет о
движении денежных средств.
Вторая глава представлена анализом кассовых операций на примере АО
«Белокалитвинская Птицефабрика», рассмотрено ведение бухгалтерского
учета. В главе представлена организационно-экономическая характеристика
организации, отражен учет наличных денежных средств в кассе, рассмотрен
синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации,
проведен анализ управления денежными средствами организации, а так же
рассмотрена организация и проведение ревизии кассы, представлены нормы
контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
В качестве объекта исследования выступило Акционерное общество
«Птицефабрика Белокалитвинская». Организация занята производством и
реализацией пищевых яиц, а так же птицы в живом весе. Анализ основных
экономических показателей за 2017 – 2018 гг. указал на снижение финансовой
устойчивости. В рамках исследования был рассмотрен учет наличных
денежных средств в кассе, определен установленный лимит кассы,
рассмотрены кассовые документы. Для раскрытия принципов синтетического и
аналитического учета денежных средств в кассе организации представлены
проводки бухгалтерского учета по операция совершенным в исследуемом
периоде. Детально отражена работа бухгалтерии с пояснением представленных
77
документов. Так же проанализировано управление денежными средствами
организации, нарушений учета в представленных бухгалтерских операциях
выявлено не было, но при рассмотрении результатов одной из ревизий
проведенных в кассе была выявлена недостача денежных средств, что является
нарушением. Обращаясь к Актам инвентаризации наличных денег,
сформированным по форме № ИНВ-15 за 2017-2018 гг., был выявлен перечень
нарушений, что послужило основанием для разработки рекомендаций по
проведению внутреннего контроля кассовых операций организации.
Конкретизируя нарушения, можно говорит о следующем: денежные
средства из кассы выданы без заявления сотрудника; неизрасходованные
денежные средства не возвращены в кассу; сотрудник не отчитавшись за ранее
выданные деньги подотчет получил из кассы другую сумму; отсутствует
авансовый отчет подтверждающий расход денежных средств сотрудником
предприятия; нарушен лимит расчетов наличными в рамках одного договора на
продажу продукции; отсутствуют первичные документы подтверждающие
хозяйственные операции; факт расхода подотчетных денежных средств
представлен только чеком; отсутствует расходный кассовый ордер
подтверждающий выдачу денежных средств из кассы предприятия; не начислен
НДФЛ на ранее выданные денежные средства за которые работник не
отчитался, недостача денежных средств.
В заключительной третьей главе были предложены следующие
мероприятия:
оформить шаблоны заявлений о выдаче средств под отчет;
ознакомить работника с необходимостью возврата средств в
установленные сроки;
ужесточить контроль со стороны кассира, касающегося проверки
возврата средств выданных под отчет ранее;
отсутствие авансового отчета или неправильное его заполнение
является очень распространенным нарушением;