64
На конец исследуемого периода по сравнению с предыдущим годом
наблюдается рост эффективности управления денежными средствами.
На протяжении всего исследуемого периода у предприятия наблюдается
недостаток собственных оборотных средств (на конец исследуемого периода
недостаток составил 777240 тыс.руб.), собственных оборотных средств и
долгосрочных заёмных источников формирования запасов (на конец
исследуемого периода недостаток составил 777290 тыс.руб.), а также
недостаток общей величины основных источников формирования запасов и
затрат, который составил на конец исследуемого периода 777290 тыс.руб.
Таким образом, наблюдается кризисное финансовое состояние ООО
«Райтбир», при котором предприятие полностью зависит от заемных
источников финансирования.
Можно сделать вывод по анализу коэффициентов финансовой
устойчивости, что все показатели финансовой устойчивости не соответствуют
нормативным значениям и в анализируемом периоде имеют тенденцию к
ухудшению.
Таким образом, можно оценить финансовое состояние предприятия как
финансово неустойчивое.
Учетная работа в ООО «Райтбир» поручена бухгалтеру. Ответственность
за организацию и ведение бухгалтерского учета, а также за формирование и
соблюдение учетной политики возложена на бухгалтера.
Основные бухгалтерские операции по движению денежных средств в
ООО «Райтбир» отражаются на активном счете 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата из кассы организации
денежных средств и выдача денежных документов, дебетовое сальдо
показывает наличие денежных средств в кассе на определенную дату.
65
Бухгалтерский учет в организации в целом является последовательным и
проводится выходить с принятыми законодательными и нормативными актами
по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.
Тем не менее, есть некоторые недостатки:
- первичные документы выдаются с нарушением установленных
требований;
- неправильно отражены кассовые операции в учетных регистрах;
- нарушен график рабочего процесса, а именно время внезапных проверок
кассы;
- сверка записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним
не производится;
- приказом руководителя организации не была назначена комиссия для
проверки кассы.
Для устранения этих недостатков могут быть предложены следующие
меры по улучшению учета кассовых операций:
- ужесточить контроль за сроками представления отчетности кассиром
главного бухгалтера и повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков представления авансовых отчетов.
- рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов
с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в
бухгалтерском учете.
- необходимо контролировать заполнение всех реквизитов
подтверждающих документов, а также соблюдать порядок списания расходов
при отсутствии подтверждающих документов.
- усилить контроль за сохранностью средств путем проведения встречных
проверок использования средств организацией.
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
проведения кассовых операций, применяя административные санкции:
выговоры, комментарии.
66
- чтобы улучшить контроль над безопасностью и использованием
средств, мы предлагаем ввести программу внутреннего контроля, которая
усилит функции контроля всех должностных лиц и материально ответственных
лиц и целевое использование средств.
Проблемы в управлении денежными средствами заключаются в
следующем:
- менеджеры не располагают полной оперативной информацией об
источниках денежных поступлений, суммах и сроках предстоящих платежей;
- есть случаи утери платежных документов; денежный план создается из
частей информации;
- решение о распределении средств принимается при сильном давлении
со стороны различных служб;
- решения о привлечении кредитов принимаются без надлежащей оценки
их необходимого размера и срока погашения.
Чтобы избежать этих недостатков, мы предлагаем внедрить метод
планирования в практику бухгалтерского учета, предусматривающую
подготовку кассовых бюджетов.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные и законодательные акты
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-
ФЗ (ред. от 26.07.2019) // http://www.consultant.ru/
7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 №54-ФЗ
(ред. от 27.12.2019) // http://www.consultant.ru/
8. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 27.12.2019) //
http://www.consultant.ru/
9. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и
отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.07.2016 №290-
ФЗ (ред. от 03.07.2018) // http://www.consultant.ru/
10. Федеральный закон «О государственном регулировании
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»
от 22.11.1995 №171-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // http://www.consultant.ru/
Учебники и учебная литература
11. Аварский Н.Д. Проведение финансовых проверок организаций /
Н.Д. Аварский - Орел.: Орловский ГАУ, 2016. - 168 с.
12. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие /
О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова, Л.А. Насакина и др. - М.: Форум, 2018. - 16 c.
13. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c.
14. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. Гросс Медиа, 2017. - 160
с.
15. Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное
пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018. - 160 c.
68
16. Кондраков Н. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
Учебник / Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2019. - 512 c.
17. Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.С. Леевик. -
СПб.: Питер, 2018. - 208 c.
18. Наумова Н.А. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / Н.А.
Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. - М.: КноРус, 2017. - 208 c.
19. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П.
Переверзев, А.М. Лунева, М.П. Переверзев. - М.: Инфра-М, 2017. - 576 c.
20. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва,
«КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2017. - 797 с.
Статьи из периодической печати
21. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
организации // В сборнике: Инновации, технологии, наука сборник статей
международной научно-практической конференции: в 4 частях, 2017. - №1. -
С.10-12.
22. Батчаева Д.Ю. Учет денежных средств и документальное
оформление кассовых операций // В сборнике: Аграрная наука, творчество,
рост материалы VII Международной научно-практической конференции, 2017.
- №1. - С.19-22.
23. Гравшина И.Н. Трансформация правил ведения бухгалтерского
учета денежных средств под влиянием цифровой экономики // Вестник
Московского университета имени С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и
управление, 2018. - №4. – С.27
24. Давыдова Е.В. Учет денежных средств на малом предприятии // В
сборнике: Управление социально-экономическими системами: теория,
методология, практика сборник статей Международной научно-практической
конференции: в 2 ч., 2017. - С. 42-44.
25. Дятлова О.В. Контроль и ревизия за денежным обращением и
юридическая ответственность // Проблемы экономики и юридической
практики, 2017. - №1. – С.22
69
26. Жаринов В.В. Учет операций с денежными средствами и контроль
правильности ведения кассовых операций // Economics, 2018. – №1. - С. 125
27. Зуева И.А. Организация бухгалтерской службы и функционал
бухгалтера в условиях развития цифровой экономики / И.А. Зуева //
Актуальные проблемы современного общества и пути их решений в условиях
перехода к цифровой экономике. Материалы XIV международной научной
конференции: в 4-х частях; под ред. А.В. Семенова, Н.Г. Малышева, Ю.С.
Руденко. - М., 2018. - С. 246-255.
28. Ирагелова У.А. Порядок ведения кассовых операций //
Инновационная наука, 2019. - №3. – С.93
29. Мага Н.В. Бухгалтерский учет и внутренний контроль денежных
средств, направления их совершенствования// В сборнике: Научные
исследования высшей школы по приоритетным направлениям науки и техники
сборник статей Международной научно-практической конференции, 2018. - С.
60-65.
30. Макаров Г.В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета
и аудита // Международный журнал гуманитарных и естественных наук, 2017. –
№4. – С.62
31. Малыгина С.Р., Бессонова В.Е. Организация бухгалтерского учета и
аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента,
2016. - №4 (56). - С. 46-49.
32. Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств
// Молодой ученый, 2016. - №1. - С. 419-422.
33. Новгородцева М.Е. Ревизия контрольно-кассовой дисциплины //
Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ, 2018. - №4. – С.11
34. Удовина Г.А., Мустафаева Э.И. Учет денежных средств на
предприятии // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение стратегии
устойчивого развития предприятия. Материалы международной научно-
практической конференции. Под редакцией Р.А. Абдуллаева, 2017. - С. 257-259.
70
35. Фаворицкая С.А. Теоретические основы учета денежных средств на
предприятии / С.А. Фавориц-кая // Экономика, социология и право, 2016. - №5.
- С. 63-66.
36. Федорова Е.И., Федоров К.В. Учет денежных средств и денежных
эквивалентов в современных условиях // Успехи современной науки, 2017. -
Т.3. - №2. - С.177-179.
37. Энгиноев М.К. Бухгалтерский учет денежных средств организации
// Сборник научных трудов по результатам XXIII научно -практической
конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, 2017. - С. 642-647.