75
считает необходимым включить его в состав элементов плана
документооборота. Это связано с постоянным мониторингом и сохранностью
документов в печатном виде в случае возникновения ситуации, которая
приводит к потере электронной версии документов.
2. Чтобы улучшить учет поступления денежных документов и учет
расходов, требуется адаптировать документы «ПКО» и «РКО»,
предоставленные «1 С: Предприятие 8.2». Для этих форматов документов
рекомендуем добавить строки «Основание» и «Ответственный исполнитель».
3. В качестве рекомендации можно посоветовать каждый день
распечатывать кассовый лист в соответствии с Указом Банка России N3210-
У «О порядке ведения кассовых операций».
4. В ООО «Арлан Авто» нет местного документа, который регулирует
процедуру пересмотра наличных денег. По этой причине рекомендуется
разработать внутренние правила, которые будут способствовать
организационной поддержке операций в бухгалтерии.
5. В ООО «Арлан Авто» нет развернутой формы документа
«Денежный лимит», расчет выполняется в электронных таблицах Excel, а
приказ менеджера содержит только один приказ на установку лимита, сам
расчет не прилагается. Отсутствие документированного расчета лимита
остатка денежных средств нарушает кассовую дисциплину и в соответствии
со статьей 15.1 Коллективного трудового договора наказывается штрафом.
По этой причине мы можем рекомендовать разработку документа,
отражающего расчеты и утверждающего имеющийся лимит остатка
денежных средств.
Выводы по главе 3:
С целью совершенствования аудита был предложен план аудита
денежных средств который по мнению автора заключается в неразрывности
проверки всех отчетных документов и регистров бухгалтерского учета, а
также экономической целесообразности движения денежных средств.
76
С целью совершенствования бухгалтерского учета движения
денежных средств рекомендовано вести аналитический учет по субсчетам в
разрезе видов деятельности и статьям движения денежных средств.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского
учета и аудита денежных средств в ООО «Арлан Авто»в силе повлиять на
эффективность работы предприятия в целом.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства хозяйствующего субъекта выражены в виде
совокупности денег, которые находятся в кассе, на расчетных счетах в банке,
специальных, валютных и иных счетах. Обращение денежных средств
осуществляется в наличной и безналичной формах.
Все операции, производимые посредством денег, подлежат
бухгалтерскому учету в соответствии с нормативными требованиями
законодательства России, которые обязательны к исполнению всеми
формами хозяйствующих субъектов.
Нормативная база регулирования бухгалтерского учета денежных
средств обширна, включает законы и подзаконные акты. Особую роль в
регулировании играют акты Банка России и Министерства финансов РФ.
К основной задаче учета денежных средств относят своевременное и
достоверное отражение их движения и наличия на счетах бухгалтерского
учета, для чего Планом счетов бухгалтерского учета утвержден ряд
специализированных счетов, к которым могут быть открыты отдельные
субсчета.
Вышеперечисленные счета являются активными, балансовыми и
денежными. Сальдо дебетовое, по дебету счета отражается поступление
денежных средств из различных источников, по кредиту счета происходит
расходование, списание денежных средств.
Объектом исследования выступило ООО «Арлан Авто», основным
видом деятельности которого является предоставление складских услуг.
Бухгалтерский учёт в ООО «Арлан Авто»ведется по
автоматизированной форме с применением программы 1С: Предприятие 8.3.
Основные плюсы организации бухгалтерского учета:
- наличие автоматизированного программного средства для
выполнения работы;
- учет поставлен на должном уровне, есть учетная политика, рабочий
78
план счетов, график документооборота.
- прописаны все права и обязанности бухгалтерской службы,
разработаны должностные инструкции работников бухгалтерии.
Также на предприятие разработан рабочий план счетов, который
охватывает все счета используемые в деятельности предприятия.
Основные минусы организации бухгалтерского учета:
- отсутствие на предприятии учета по видам деятельности, статьям
движения денежных средств не позволяет оперативно проводить анализ в
разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Арлан
Авто», а также направлениям поступления и использования денег;
- не ведется управленческий учет.
ООО «АрланАвто»хранит денежные средства в банке, а для
осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и
расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю
необходимую документацию по установленной форме.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных
средств ООО «АрланАвто»ведется в соответствии с Федеральным законом
РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ и др. нормативными актами.
Оформление операций по учету движения денежных осуществляется
унифицированными первичными документами с последующей регистрацией
в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в
порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.
Денежные средства ООО «АрланАвто»хранятся в кассе в пределах
установленного руководством лимита. Сверхлимитные средства сдаются на
расчетный счет предприятия. На данном предприятии регулярно
производится инвентаризация денежных средств.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 «Касса». Корреспонденция счетов
соответствует требованиям Плана счетов и Инструкции по его применению.
79
Часть расчетов в ООО «Арлан Авто»осуществляется безналичным
путем – перечислением денежных средств со счета ООО «Арлан Авто»на
счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является
банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия
предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». на основании платежных
поручений, платежных требований, объявления на взнос наличными,
выписки банка. Данные документы в ООО «Арлан Авто»составляются и
заполняются правильно, с учетом требований законодательства
Корреспонденция счетов соответствует требованиям Плана счетов и
Инструкции по его применению.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в
ООО «Арлан Авто»рекомендуется:
─ аналитический учет по субсчетам в разрезе видов деятельности и
статьям движения денежных средств;
─ вести в штат организации внутреннего аудитора. Расходы на
привлечение стороннего аудитора, требуют больших затрат. Более того
размер оплаты услуг аудиторских компаний периодически меняется.
Стоимость услуг аудитора обходятся компании очень дорого. При внедрении
в штат внутреннего аудитора, ему будет установлен оклад, установленный
руководством самого предприятия. Таким образом, экономия от внедрения
свыше 25000 рублей ежемесячно.
С целью совершенствования аудита был предложен план аудита
денежных средств, который, по мнению автора, заключается в неразрывности
проверки всех отчетных документов и регистров бухгалтерского учета, а
также экономической целесообразности движения денежных средств.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ:
принят ГД ФС РФ 22.01.2011 (ред. от 16.11.2014) // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в
Российской Федерации» // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата
доступа: 08.10.2019.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об
аудиторской деятельности» (ред. от 23.04.2018). [Электронный ресурс]//
Справочно–правовая система «Консультант-Плюс». Дата доступа:
08.10.2019.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от
31.10.2000 г. N 94н. // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
Дата доступа: 08.10.2019.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ, утвержденное Приказом Минфина Росси 29.07.1998 г. № 34н (ред. от
24.12.2010). // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: Дата
доступа: 08.10.2019.
6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г.
№43н. (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата
доступа: Дата доступа: 08.10.2019.
7. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств»,
утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
8. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»,
81
утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
9. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»,
утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № ЗЗн. // Режим
доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
10. Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет расходов по займам и
кредитам», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н .
// Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
11. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых
вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. //
Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от
19.06.2012 г. № 383-П (в ред. 15.07.2013 N 3025-У). // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
13. Приказ Минфина России от 15.01.1997 г. № 2 «О порядке отражения в
бухгалтерском учете операций с ценными бумагами». // Режим доступа URL
www.consultant.ru. - Дата доступа: 08.10.2019.
14. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого
предпринимательства: Указание Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г.
№ 3210-У // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
08.10.2019.
15. Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс]: указание
ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У. СПС КонсультантПлюс. Дата доступа:
08.10.2019.
16. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У «О внесении изменений в
Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
82
малого предпринимательства». // Режим доступа URL www.consultant.ru. -
Дата доступа: 08.10.2019.
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г. (ред. от
08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа:
08.10.2019.
18. Банников Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Банников. – М.: Форум, 2014. –
420 с.
19. Барышников Н.Г. Методика аудиторской проверки: процедуры,
советы, рекомендации: Монография / Самыгин Д.Ю., Барышников Н.Г.,
Тусков А.А. и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 231 с
20. Басманова О.О. Бухгалтерский финансовый учет: / О.О. Басманова. - М.:
Юрайт, 2014. - 388 c.
21. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И.
Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожникова. - М.:
ИНФРА-М, 2014. - 505 c.
22. Богатырева, Е.И. Составление и консолидация отчета о движении
денежных средств: журнал - Бухгалтерский учет №5, 2015. - 20 с.
23. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И.
Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2014. - 416 c.
24. Глушкоʙ И.Е., Киселеʙа Т.В. Бухгалтерский (налогоʙый, финансоʙый,
упраʙленческий) учет на соʙременном предприятии. [Текст]// учебное
пособие – М.:»КНОРУС», 2014 – 457с.
25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник
/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014
26. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит [Электронны ресурс]:
учебник и практикум. М.:Юрайт, 2015. 306с. (Высшее образование:
Бакалавриат). https://elibrary.ru. (дата обращения 09.10.2019).
27. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности – Учебник. Издательство:
83
«Омега-Л», 2014, с. 449.
28. Золотарева Г.И. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева.
— М. : ИНФРА‑М, 2019. — 272 с.
29. Казакова Н.А. Аудит для магистров по российским и
международным стандартам : учебник / под ред. проф. Н.А. Казаковой. — М.
: ИНФРА-М, 2018. — 345 с.