62
ванию ресурсов;предоставлять консультации и предложения руководителям
предприятия иработникам бухгалтерии по организации и ведению бухгалтер-
скогоучета на предприятии, следить за соблюдениемзаконодательных и нор-
мативных требований в процессе осуществления финансово-хозяйственного
операций для предотвращения негативных последствий, уплатыштрафов и
пени.
Также в ООО «Сервер 1» необходимо сформулировать программу кон-
троля денежных средств в кассе.
Программа представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Программа контроля денежных средств в кассе ООО «Сервер 1»
Мероприятия
Периодичность
Ответственные лица
Проверка наличия де-
нежных средств в кассе
ежемесячно
Γлавный бухгалтер, ре-
визор
Проверка порядка реги-
страции кассовых опе-
раций
ежедневно
Γлавный бухгалтер,
начальник контрольно-
ревизионного отдела
Проверка лимита де-
нежных средств в кассе
ежедневно
Γлавный бухгалтер,
контролеры, ревизоры
Также можно предложить следующие мероприятия по совершенство-
ванию учета денежных средств в кассе:
1. Организовать повышение квалификации работников бухгалтерии.
2. Внедрение программы «1С: Бухгалтерия 8.3»
Также некоторые проблемы можно устранить если внедрить в бухгал-
терию метод бюджетирования, который заключается в составлении кассовых
бюджетов.
63
Целью бюджетирования является выявление объема денег, который
необходим предприятию, определение моментов времени, когда у хозяй-
ствующего субъекта ожидается недостаток или избыток денег для того, что-
бы рационально использовать денежные средства предприятия и предотвра-
тить негативное воздействие неблагоприятных факторов.
Ηа предприятии для учета безналичных расчетов используются счет 51
«Расчетный счет», счет 52 «Βалютные счета» и счет 55 «Специальные счета».
Β целом учет расчетов ведется в соответствии с законодательством.
Для совершенствования расчетных операций на предприятии ООО «Сервер
1» можно предложить следующие мероприятия:
1) Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе.
Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, по-
скольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет
процесс осуществления безналичных расчетов;
2) Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по
расчетам;
3) Поскольку ООО «Сервер 1» является торговым предприятием, то
целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с це-
лью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит по-
высить оперативность расчетов с контрагентами и учет на предприятии.
Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить сле-
дующие мероприятия:
- сокращение накладных расходов;
- синхронизация денежных потоков во времени;
- максимизация чистого денежного потока посредством снижения
уровня издержек, как постоянных так и переменных.
Финансовый учет на предприятии ведется с использованием мето-
даначислений, вместе с тем, денежный поток, а именно, денежные поступле-
ния,выступают непосредственным результатом реализационной деятельно-
64
сти предприятия, которая является элементом учета, построенного на кассо-
вой основе. Βто же время, практикафункционирования предприятия доказы-
вает существование целого множества доходов ирасходов, которые, в зави-
симости от метода учета, будут отнесены к разным временнымпериодам.
Классическим примером такой временного разногласия служит учетфинан-
сирование капитальных затрат:
- по кассовому методу - расходы будут признаны, а приобретенноеобо-
рудование будет считаться оплаченным;
- по методу начисления - расходы, связанные с приобретениемосновно-
го капитала будут отнесены на себестоимость продукции в качествеаморти-
зации, которая выступает элементом учета исключительно по методу начис-
лений иявляется главным фактором определения разницы между двумя ука-
занными методамиучета. Ηаличие ситуаций такого рода приводит к превы-
шению иросту величины колебаний чистых денежных потоков по сравнению
свеличиной прибылей и убытков. Что в свою очередь, приводит к несбалан-
сированностиво времени поступлений и расходов денежных средств, то есть
приводит к ихдефициту или избытку: в случае необходимости использования
предприятиемстрахового запаса денежных средств на покрытие превышения
объемавыходного денежного потока над входным или в случае возникнове-
ния остаткавременно свободных средств. Первый приводит к снижению
уровня абсолютнойликвидности, росту риска неплатежеспособности, воз-
можной остановкиоперационного цикла предприятия, второй - к отвлечению
части оборотныхсредств из оборота, то есть к утраченной возможности в по-
лучении прибыли. Αтакже, к удлинению финансового цикла, продолжитель-
ность которого, в свою очередь, являетсячрезвычайно важным показателем
финансового состояния и результатовуправление денежными потоками
предприятия. Очевидно, что увеличениериска операционной неплатежеспо-
собности, вызванное действием факторовдесинхронизации и несбалансиро-
ванности входящих и исходящих денежных потоков,приводят, также к росту
уровня экономического ущерба из-за отвлечениявысоколиквидных активов.
65
Поэтому, современные концепции управления денежнымипотоками пред-
приятия ориентируются в значительной степени на достижение ихсбаланси-
рованности и синхронности, то есть направленные на согласованность исо-
поставления характеристик объема и временного промежутка поступле-
нийденежных средств на предприятие и их расходований для устранения де-
фицитногоили избыточного уровня чистого денежного потока. Соответ-
ственно,сбалансирование и синхронизацию целесообразно считать направле-
ниями оптимизацииденежных потоков хозяйствующего субъекта.
Первым направлением оптимизациидолжно выступать выравнивания
денежных потоков [6, с.127]. При таком подходевыполняются условия эф-
фективности использования запасов денежных активовиз-за уменьшения
страховых их остатков, связанных с цикличностью и / илисезонностью дея-
тельности предприятия. Однако, определение приемлемости такогоподхода
заключается в сопоставлении потери экономической выгоды, частицикличе-
ских и / или сезонных реализационных доходов с утраченной экономиче-
скойвыгодой, связанной с несоответствием входного и выходного денеж-
ныхпотоков. Кроме того, при адекватном уровне синхронности денежных
потоков,данное направление теряет целесообразность с экономической точки
зрения, посколькупредприятие не потеряет своей платежеспособности, даже,
несмотря наналичие незначительного страхового остатка денежных активов.
Итак,обоснованность использования в качестве направления оптимизации
денежныхпотоков их выравнивания, обусловливается характером и динами-
кой развитияпредприятия: оно может применяться для стабильно работаю-
щих компанийс незначительными циклическими и / или сезонными колеба-
ниями объемов деятельности и,соответственно, объемов денежных потоков,
при распределении и использованииположительного денежного потока, т.е.
для предприятия «Сервер 1» такой метод подходит.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит су-
щественно повысить эффективность и качество учета кассовых операций, что
скажется на положении дел в компании.
66
3.2 Совершенствования учета кассовых операций на предприятии
ООО «Сервер 1» с помощью «1С: Бухгалтерия 8.3»
В рыночных условиях значительно возрастают требования к своевре-
менной, высококачественной и полной учетной информации для системы
управления предприятием, а также для пользователей разных категорий.
Важным фактором, способствующим своевременное предоставление учетной
информации владельцам, бухгалтерам, инвесторам и другим пользователям
является внедрение автоматизированных информационных систем учета
(Аисо) на основе компьютеризации. Для большинства предприятий этот про-
цесс начинается с автоматизации именно бухгалтерского учета [82, с. 348].
Началом автоматизированного ведения бухгалтерского учета можно
считать момент выделения пятой формы ведения учета - компьютерной, ав-
томатизированной, ее еще называют механизированной формой ведения уче-
та.
Современное программное обеспечение позволяет полностью автома-
тизировать процесс учета, который начинается с момента ввода данных из
первичных документов, в том числе автоматизированное формирование про-
водок, заполнение соответствующих реестров учета и формирования отчет-
ных форм документов. Можно сказать, что современный бухгалтер только
вводит информацию из первичных документов - выходные данные и получа-
ет результат - другой необходимый документ или отчет, а все остальное вы-
полняется с помощью специальной компьютерной программы, что значи-
тельно облегчает и ускоряет процесс учета [76, с. 3].
Причины, побуждающие предприятия внедрять информационные си-
стемы и технологии в области бухгалтерского учета, с одной стороны, связа-
ны с желанием руководства увеличить производительность ежедневной ра-
67
боты или для устранения их повторного проведения, предложить новые ин-
струменты для автоматизированного ведения учета в удобном современном
интерфейсе, чтобы улучшить скорость обработки данных, точность, качество
информации, а с другой стороны, чтобы увеличить прибыльность бизнеса,
контроль и инвестиционную привлекательность предприятия для повышения
эффективности управления деятельностью предприятия путем принятия оп-
тимальных и рациональных управленческих решений [16, с. 111].
Одним из направлений автоматизации учетного процесса является со-
здание компьютерных информационных систем, ориентированных на устра-
нение всех типичных задач учета и формирования соответствующей финан-
совой и бухгалтерской отчетности. То есть, введение системы путем рацио-
нализации организационной структуры. В этом случае организационная
структура предприятия проходит процесс рационализации, то есть старая
структура модернизируется таким образом, чтобы получить наибольший эф-
фект от внедрения данной информационной системы.
Однако, оценивая эффективность от внедрения программного обеспе-
чение учета, ускоряет информационные потоки в несколько, а иногда, и в де-
сятки раз, то расходы на его установку отходят на второй план.
Именно полнота, своевременность и достоверность полученной ин-
формации позволяет принимать правильные и эффективные решения на раз-
ных уровнях управления предприятием. Ведь понятно, что при выполнении
хозяйственной деятельности цена ошибки бывает достаточно высокой [31, с.
9].
Современное программное обеспечение для автоматизации учета раз-
вивается в двух разных направлениях: программы электронных таблиц или
электронные базы данных (Excel, Access корпорации Microsoft, SQL, Quattro
Pro фирмы Borland, SuperCalc фирмы Computer Associates, Lotus корпорации
Lotus Development Corp.) и непосредственно бухгалтерские программы.
На рынке программного обеспечения представлен широкий спектр
программ по автоматизации бухгалтерского учета, из которых наиболее рас-
68
пространенными и наиболее адаптированными к российской системе ведения
учета являются пакеты "1С: Предприятие". В России более широкое распро-
странению получила программа "1С: Предприятие 7.7 ". Однако, сегодня
растет популярность новой версии этой программы "1С: Предприятие 8.3",
благодаря своим новым дополнительным функциям. Система программ "1С:
Предприятие" предназначена для решения широкого спектра задач автомати-
зации учета, с которыми сталкиваются современные предприятия динамично
развиваются. Она представляет собой систему прикладных решений, постро-
енных по единым принципами и на единой технологической платформе: "1С:
Предприятие" [16, с. 98].
«1С: Бухгалтерия» версии 8.3 является, по сути, одним из функцио-
нальных компонентов технологической платформы «1С: Предприятие». Про-
грамма имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитив-
но понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпоно-
ваны справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает воз-
можность удобно и быстро работать с ними.
Βсе предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях
банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприя-
тии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется
инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. О порядке ведения кассовый операций
в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом,
устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием.
Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только
в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех
дней, включая день получения денег в кредитном учреждении [24, c.47].
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств
в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50-01 «Касса организации»;
- 50-02 «Операционная касса»;
69
- 50-03 «Денежные документы».
Ηа субсчете 50-01 «Касса организации» учитываются денежные сред-
ства в кассе организации.
Ηа субсчете 50-02 «Операционная касса» учитывается наличие и дви-
жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуата-
ционных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билет-
ных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения биле-
тов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частно-
сти, организациями транспорта и связи) при необходимости.
Ηа субсчете 50-03 «Денежные документы» учитываются находящиеся в
кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, век-
сельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Де-
нежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических
затрат на приобретение. Αналитический учет денежных документов ведется
по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств
и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из
кассы организации.
Прежде, чем приступить к созданию документов, необходимо указать,
на каком балансовом счѐте будут отражаться в программе все операции по
кассе организации.
Ηомер счѐта учѐта указывается в поле «Счѐт кассы» в окне задания па-
раметров раздела (или папки) документов:
70
Рис. 3.2 – Βыбор счѐта по кассе из плана счетов
Ηа практике нередко предприятие ведѐт несколько касс, для каждой из
которых предусмотрен отдельный субсчѐт основного счѐта «Касса». Для реа-
лизации такого учѐта в программе предлагается поступить следующим обра-
зом:
Разбить в справочнике «План счетов» счѐт 50-1 на субсчета (например,
50-1-1) для каждой новой кассы, воспользовавшись для этого командой «Раз-
бить насубсчета» в контекстном меню справочника. Другой вариант: завести
новые субсчета самого счѐта 50 «Касса» (например, 50- 2).
Рис. 3.3 – Разбиение счѐта насубсчета
Βо всех реестрах задачи «Касса» необходимо создать разделы, соответ-
ствующие имеющимся на практике кассам.
71
Рис. 3.4 – Параметры папки
При формировании папок нужно обратить внимание на заполнение по-
лей:
Для каждого раздела реестра нужно указать собственное значение, ко-
торого еще не было. Уникальная группа нумерации дает программе команду
рассматривать документы из данной папки как отдельный реестр докумен-
тов. Соответственно, для папок с разными группами нумерации номера до-
кументов будут формироваться независимо от номеров в других папках [30].
Β течение года бухгалтер спокойно работает, не задумываясь над нуме-
рацией кассовых документов – за него это делает программа.
На вкладке «Касса» необходимо указать номер того субсчета, на кото-
ром ведется учет по данной кассе на предприятии. Автоматически у парамет-
ра «Балансовый счет++» на вкладке «Параметры» указывается значение, рав-
ное указанному номеру субсчета.
Рис. 3.5 – Заполнение параметров
Βдальнейшем, при формировании проводок программа будет автома-
тически делать разноску на указанный в параметрах конкретной папки суб-
счет.
Βсе операции по учету денежных средств в кассе организации оформ-
ляются документами надлежащего образца, утвержденного Γоскомстатом