67
тыс. руб. или 103,79%. Также произошло увеличение источников собственных
средств банка на 40844 тыс. руб. или 6,04% за счет увеличения неиспользованной
прибыли на 151279 тыс. руб. или 135,12 %. Таким образом, можно говорить об
устойчивом финансовом положении исследуемого банка.
В структуре кредитного портфеля физических лиц ПАО «Сбербанк Рос-
сии» преобладающими являются выдачи ипотечных кредитов и потребительских
кредитов на неотложные нужды, при этом удельный вес последних в общей
сумме кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» в течение анализируемого
периода увеличивается и становится к 2017 году почти равным удельному весу
ипотечных кредитований. Этот процесс связан с ростом необходимости населе-
ния к финансированию своих текущих расходов. Таким образом, можно утвер-
ждать, что банк ведет успешную политику в кредитовании и процесс кредитова-
ния физических и юридических лиц - достаточно востребованная клиентами бан-
ковская услуга.
Бухгалтерский учет в ПАО «Сбербанк России» осуществляется бухгалте-
рией, возглавляемой главным бухгалтером, которая входит в структуру Дирек-
ции по оформлению и учету банковских операций, и сопровождению бизнеса.
ПАО «Сбербанк России» при организации бухгалтерского учета кредитов и зай-
мов руководствуется Гражданским кодексом РФ, в котором регламентируется
ряд основных юридических форм по кредитованию в 3-х параграфах в главе 42
«Заем и кредит» часть 2 кодекса: ряд правил договоров займов (параграф 1 Граж-
данского кодекса РФ); кредитные договора (параграф 2 Гражданского кодекса
РФ); товарные и коммерческие кредиты (параграф 3 Гражданского кодекса РФ).
В организации бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк России» разли-
чают такие виды кредита, как коммерческий и банковский. Соответствуя дого-
ворам займов, ряд обязанностей возникает только у 1-й из сторон договоров – у
68
заемщиков, а если договора заключены на предоставления кредитов, то ряд обя-
занностей возникает уже 2-х сторон договора.
По результатам оценки бухгалтерского учёта и анализа кредитов и займов,
и иных денежных поступлений ПАО «Сбербанк России» выявлены следующие
проблемы:
- информационная система, поддерживающая документальное оформле-
ние бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в
ПАО «Сбербанк России» характеризуется наличием низкой оперативности, при
отражении информации и в процессе составления отчетности;
- незащищенность от возможных сбоев при документальном оформлении
бухгалтерского учета кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО
«Сбербанк России»;
- проблемы, связанными с двойным вводом данных при бухгалтерском
учете кредитов и займов и иных денежных поступлений в ПАО «Сбербанк Рос-
сии».
С целью совершенствования бухгалтерского учета и анализа кредитов и
займов, и иных денежных поступлений в банке ПАО «Сбербанк России», в связи
с выявленными недостатками, мы предложили разработать автоматизированную
программу для учета кредитов и займов, и иных денежных поступлений в банке.
Общая структура программного комплекса автоматизированной про-
граммы для учета и анализа кредитов и займов, и иных денежных поступлений
должна включать в себя: систему планирования (любую систему бюджетирова-
ния, которая позволяет загружать и выгружать данные в форматах EXCEL, DBF,
XML, примером такой системы может быть система «С1») - обеспечивающую
планирование работы банка и процесс проведения план-фактного анализа; смет-
ную программу (любую сметную программу, позволяющую выгружать инфор-
мацию в формате АРПС 1.10, примером такой системы может быть система
69
«Эрикос: Смета Плюс», WinSmeta или Гранд Смета) - которая представляется
программным решением для подготовки проектно-сметной документации; бух-
галтерскую программу (любую бухгалтерскую программу, «способную» к вы-
грузке информации в форматах EXCEL, DBF, XML, примером такой системы
может быть система «1С: Бухгалтерия») – представляется решением при ведении
бухгалтерских учетов. При автоматизации учета кредитов и займов и иных де-
нежных поступлений используются типовые формы первичных документов.
Процесс внедрения предложенных рекомендаций, направленных на со-
вершенствование анализа и учета кредитов и займов, и иных денежных поступ-
лений в ПАО «Сбербанк России» способствует следующим процессам: повыше-
нию качества коммуникативных взаимодействий между участниками процесса
анализа и учета кредитов и займов и иных денежных поступлений; оптимизации
использования информационных, материальных и трудовых ресурсов; увеличе-
нию скорости осуществления анализа и учета кредитов и займов и иных денеж-
ных поступлений. Показатель ожидаемого экономического эффекта после внед-
рения предложенных мероприятий составит 81,949 тыс. руб.
Цель работы достигнута. Задачи решены.
70
Список использованных источников
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Консультант-Плюс, 2018.
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 31.12.2017) «О
банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) //
Консультант-Плюс, 2018.
3. Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
кредитных историях» // Консультант-Плюс, 2018.
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015)
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам
и кредитам» (ПБУ 15/2008) // Консультант-Плюс, 2018.
5. Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными ор-
ганизациями денежных средств и их возврата (погашения) (утв. Банком России
31.08.1998 № 54-П) (ред. от 27.07.2001) (// Консультант-Плюс, 2018.
6. Положение о порядке формирования кредитными организациями ре-
зервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задол-
женности (утв. Банком России 26.03.2004 № 254-П) (ред. от 14.11.2016) // Кон-
сультант-Плюс, 2018.
7. Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Бан-
ком России 26.03.2007 № 302-П) (ред. от 31.05.2012) // Консультант-Плюс, 2018.
8. Положение о порядке начисления процентов по операциям, связан-
ным с привлечением и размещением денежных средств банками (утв. Банком
России 26.06.1998 № 39-П) (ред. от 26.11.2007) // Консультант-Плюс, 2018.
71
Учебники, монографии, статьи
9. Андреева О.В., Шевчик Е.В. Банковский менеджмент. - Ростов-на-
Дону. - Ростовский государственный университет путей сообщения, 2014. - 211
с.
10. Андрианова Е.П. Современные подходы к управлению кредитным
риском в коммерческом банке // Политематический сетевой электронный науч-
ный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2017. - Т.
87. - № 87-87 (03). - С. 690-716.
11. Антонян М.А., Воробей Е.К. Актуальные вопросы бухгалтерского
учёта в коммерческих банках // В сборнике: Приоритеты и пути развития эконо-
мики и финансов международная научно-практическая конференция. - 2017. - С.
287-291.
12. Аргенти Дж. Избранное. - М.: Издательский дом АСТ, 2014. - 213 с.
13. Банковское дело / Т.М. Костерина. - М.: Издательство Юрайт,
2014. - 336 с.
14. Банки и банковское дело / В.А. Боровкова. - М.: Издательство Юрайт,
2014. - 626 с.
15. Банковское дело / О.В. Мотовилов. - М.: Издательство Проспект,
2014. – 407 с.
16. Банковское дело / Г.Н. Белоглазова. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с.
17. Банковский менеджмент / И.Я. Лукасевич. - М.: Национальное обра-
зование, 2015. - 768 с.
18. Банковский менеджмент / Р.С. Хиггинс. - М.: Академия, 2014. - 460
с.
19. Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яко-
влев. - М.: Инфра-М, 2014. - 277 с.
72
20. Вайн С. Оптимизация ресурсов современного банка. – М.: Альпина -
Паблишер, 2015. – 200 с.
21. Банковское дело: розничный бизнес: учебное пособие под ред. Бело-
глазовой Г.Н. Кроливецкой Л.П. – М. : Издательство КНОРУС, 2016. - 414 c
22. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский
учет, налогообложение. - М.: Гросс-Медиа, 2014. - 224 с.
23. Гамза В.А. Безопасность банковской деятельности. - М.: Юрайт,
2014. - 528 с.
24. Горелая Н.В. Организация кредитования в коммерческом банке. –
М.: Форум, 2016. – 207 с.
25. Гурнович Т.Г. Конкурентные стратегии субъектов банковского пред-
принимательства на розничном рынке банковских услуг //
Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 9. - С. 503-506.
26. Даниленко С.А. Банковское потребительское кредитование. – М.:
Юстицинформ, 2014. – 435 с.
27. Исаев Р.А. Банковский менеджмент. - М.: Издательство Инфа-М,
2014. – 130 с.
28. Крайнова В.В., Москалец У.В. Особенности организации бухгалтер-
ской работы в коммерческом банке // Вестник Волжской государственной акаде-
мии водного транспорта. - 2014. - № 35. - С. 261-270.
29. Кроливецкая Л.П. Банковское дело: кредитная деятельность коммер-
ческих банков / Л. П. Кроливецкая, Е. В. Тихомирова. – М.: КноРус, 2014. – 237
с.
30. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н. Банковское дело: современная си-
стема кредитования: Учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КНО-
РУС, 2016. – 358 с.
31. Лаврушин О.И. Осуществление кредитных операций. - М.: КНОРУС,
73
2017. – 241 с.
32. Ларионова И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке. – М.: Кно-
рус, 2014. – 456 с.
33. Марамыгин М.С. Организация деятельности банков. – М.: Форум,
2015. – 320 с.
34. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория
и практика. М.: Академия, 2014. – 234 с.
35. Полищук А.И., Полищук С.А. Глобализация кредитной системы:
вектор развития и кредитные рейтинги // Финансы и кредит. - 2017. - № 43. - С.
18-27.
36. Сердюкова М.С. Система кредитования физических лиц и рекомен-
дации по ее развитию // Школа университетской науки: парадигма развития. -
2014. - № 1. - С. 146-149.
37. Сотникова Л. В. Учет процентов по займам и кредитам // Бухгалтер-
ский учет. - 2014. - №17. - С. 15-19.
38. Хетагуров А.Н. Управление кредитным риском и регулирование рис-
ков кредитной деятельности коммерческих банков // Современные научные ис-
следования. - 2014. - № 17 (2). - С. 14.
39. Brigham F. Eugene Financial Management. - LA: Alibris 2016. - 592
p.
Электронные ресурсы
40. Инюшин С.В. Основные подходы к кредитованию в условиях финан-
сового кризиса. – [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-podhody-k-kreditovaniyu-v-usloviyah-
finansovogo-krizisa